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摘要：库存管理作为影响企业资金流动的重要影响因素已越来越受到企业的重视，文章主要以广州市二轻研究所的库存控制模式的改革作为研究对象，通过分析其库存控制模式改革所取得的成果，找出优化库存管理对企业流动资金周转的影响，并提出几点改善意见。
关键词：流动资金；库存控制；ABC库存分类管理法；定期观测库存控制模式
一、 研究的目的、意义和现状
1． 研究的目的和意义。资金的流动在企业的运行中占有越来越重要的地位，在市场竞争日趋激烈的今天，越来越多的企业重视流动资金的管理。库存管理是影响企业资金流动的重要影响因素，因此研究库存管理对企业流动资金周转的影响具有极其重要的现实意义。
“库存”，表示用于将来目的的资源暂时处于闲置状态。一般情况下，人们设置库存的目的是防止短缺。另外，它还具有保持生产过程连续性、分摊订货费用、快速满足用户订货需求的作用。在企业生产中，尽管库存是出于种种经济考虑而存在，但是库存也是一种无奈的结果它是由于人们无法预测未来的需求变化，才不得已采用的应付外界变化的手段，也是因为人们无法使所有的工作都做得尽善尽美，才产生一些人们并不想要的冗余与囤积。
流动资金的重要性在于每一次周转可以产生营业收入及创造利润，因而流动资金的周转是为企业盈余的直接创造者。优化库存管理的意义就在于：它能确保物畅其流，有利于资金周转，促使生产管理更为合理，并且使企业获得更多利润。
2． 生产制造企业库存管理现状分析。根据有关调查，生产制造企业原材料库存周期分析如图1所示。
调查表明：生产制造企业原材料库存周期在7天以内的占14%，8天～15天的占39%，16天～30天的占28%，31天～90天的占11%，90天以上的占8%。说明大部分生产制造企业原材料库存周期在8天～30天之间，所占比例在67%左右。
生产制造企业成品库存周期分析如图2所示。
调查表明：生产制造企业成品库存周期在10天以内的占35%，11天～30天的占50%，31天～90天的占15%。
下面以广州市二轻研究所的库存控制模式为例，通过对其改革前后的库存量和资金周转情况进行对比，分析其使用的“ABC库存分类管理法”和“定期观测库存控制模式”相结合的新库存控制模式所取得的成效。并提出几点改善意见。
二、 两种优秀的库存控制模式
1． ABC库存分类管理法。
（1）ABC库存分类管理法的基本思想。库存商品品种繁多、数量巨大，有的商品品种数量不多但市值很大，有的商品品种数量多但市值却不大；由于企业各方面资源有限，不能对所有库存商品都同样的重视，因此，好钢要用在刀刃上，要将企业有限的资源用 在需要重点管理的库存上；按库存商品重要程度的不同，进行不同的分类管理和控制。
（2）ABC库存分类管理法定义。将库存物品按品种和占用资金的多少分为特别重要的库存（A类）、一般重要的库存（B类）、不重要的库存（C类）三个等级，然后针对不同等级分别进行管理和控制。找到关键的少数和次要的多数。
（3）ABC分类的依据。ABC分类的依据是库存中各物品每年消耗的金额（该品种的年消耗量乘以其平均单价）占年消耗的总金额的比例。
对于怎样划分各物品在每年消耗的总金额的比例，ABC分类没有一个统一的标准，一般是遵循表1的规律：
A类物品，品种比例在百分之5～15之间，平均为10%，品种比重非常小；年消耗的金额比例在百分之60～80之间，平均为70%，占用了大部分的年消耗的金额，是关键的少数，是需要重点管理的库存。
B类物品，品种比例在百分之15～25之间，平均为20%；年消耗的金额比例在百分之15～25之间，平均为20%，可以发现其品种比例和金额比例大体上相近似，是需要常规管理的库存。
C类物品，品种比例在百分之60～80之间，平均为70%，品种比重非常大；年消耗的金额比例在百分之5～15之间，平均为10%，虽然表面上只占用了非常小的年消耗的金额，但是由于数量巨大，实际上占用了大量的管理成本，是需要精简的部分，是需要一般管理的库存。
2． 定期观测库存控制模式。定期观测库存控制模式，又称为定期控制或订货间隔期法。它是一种以固定检查和订货间隔期为基础的库存控制法。在这个控制模式中，以固定的订货间隔期T提出订货。定期控制模式不存在固定的订货点，但有固定的订货间隔期。每次订货的数量不固定，需要根据某种规则补充到库存目标量S中。目标库存S与订货间隔期R是事先确定的主要参数，其中S的确定主要考虑为库存设定一个控制限额。订货量由以下规则确定：
设订货的实际库存为I，则：当I大于S时，不订货；当I小于S时，需要订货。可按下述公式确定订购量Q：
订购量=平均每日需用量×（订购时间 订购间隔） 保险储备定额-实际库存量-订货余额
上式中订货余额是上场已订货、尚未能货的数量。定期观测库存控制模式库存量动态，如图3所示。
这种控制方式可以省去许多库存检查工作，在规定订货的时候检查库存，简化了工作。其缺点是如果某时期需求量突然增大，有时会发生缺货，所以这种方式主要用于重要性较低的物资。
三、 广州市二轻研究所库存控制模式的改革
1． 广州市二轻研究所库存管理简介。广州市二轻研究所（以下简称研究所）是一家生产型企业，因此需要形成一定的原材料和成品库存，本文主要研究其原材料库存控制模式。早期的原料才库存是大而全的储备，常用的100多个品种的原材料都做了大量的储备，某些材料的储存期甚至超过一年。随着市场竞争日趋激烈，这种落后的库存控制模式已不适应现今的市场环境，原因有二：一是大量的库存会占用大量的资金，增加了企业的流动资金压力；二是市场的变化快，产品的生命周期已大大缩短，大量的库存会积压过时产品，直接造成损失，对应生产这些产品的原材料也将造成浪费。2006年原材料库存周期如图4所示。
由图4的数据可知有33%的原材料库存周期在半年以上，库存周期为3个月～半年的占18.5%，1个月～3个月的占36%，1个月内消耗完毕的仅占12.5%。显然，研究所的库存量已大大超过于现今生产制造企业的正常库存量。
研究所每年原材料的采购成本约为900万元～1000万元，平均每月支出80多万元，假设生产出来的产品都能够在短时间内销售完毕并回笼资金，按2006年的原材料库存周期统计数据计算，每月支出的80万元成本中只有约10万元能当月收回，约70万元的资金被库存原材料占用。这样的计算是建立在产成品能马上销售出去并回笼资金的假设下的，如果把产成品在库待销售的时间，还有应收帐款计算在内，一年下来，被积压的资金是相当巨大的数目。
因此，如何优化原材料库存管理，有效增加资金的流动成为研究所改革重点。
2． 新的库存控制模式的应用。从2007年下半年开始，研究所通过一系列的措施，对采购流程和库存控制模式进行了改革。
（1）新采购流程的启用。从2007年6月开始，研究所启用了新的采购流程，首先由经营部门参考历史数据制定每月的销售计划，制定的销售需求计划交生产部门，再由生产部门制定生产计划和原材料的采购需求计划交采购部门，最后由采购部门根据现有原材料库存状况作出适当的减量修正，制定采购计划并合理安排原材料的购买。具体流程如图5所示。
（2）库存控制策略。从2007年下半年开始，研究所新采用的是库存控制策略是“ABC库存分类管理法”和“定期观测库存控制模式”相结合的策略，即首先把原材料参照“ABC库存分类管理法”进行分类，然后按“定期观测库存控制模式”把每个品种设定目标库存量，当实际库存低于目标库存量时，ERP系统会自动发出报警信息，采购部门则结合生产部门提供的原材料采购计划和材料的分级，根据计算公式确定该原材料的订购量，合理进行采购，补充库存。采用这样的库存控制策略后，一定程度上降低了研究所的原材料库存量。相关数据如图6所示。
由图6数据分析可知，使用周期在180天以上的原材料已由33%下降至28.6%，下降了4.4%；30天～90天的下降至29.3%，下降了6.7%；30天以内的增加至19%，增幅是6.5%。具体数据比较如图7所示。
按照之前的假设和计算方法，根据2007年的原材料库存周期统计数据计算，每月支出的80万元的成本中有约15.2万元能当月收回，增幅是52%。
可见，实施新的库存控制策略半年时间对降低原材料库存，提高资金周转率已有一定成效，但由于之前的库存量积压过大，要把原有库存材料消耗掉需要一定的时间，相信继续坚持实施该策略会取得更好的效果。
四、 结论
库存管理作为影响企业流动资金周转的重要组成部分已越来越受到企业的重视，现在的库存管理绝不可依赖过去保守的管理手法，而必须导入革新的方针，以求各部门间经营上的统合，并且针对着企业的购货、生产、库存、销售及流通等每一过程，从综合性的系统的立场上，去确立库存控制模式。新的库存控制模式在广州市二轻研究所的应用所取得的初步成果是一个很典型的例子。当然这种以“ABC库存分类管理法”和“定期观测库存控制模式”相结合的策略还有进一步改进的空间。针对广州市二轻研究所新的库存控制模式提出以下两点建议：
1．新的库存控制模式虽然对降低库存量起到一定效果，但未能从根源上降低库存量，建议进一步实施以订单驱动生产的模式，这样不但可以降低原材料的库存，还可以降低产成品的库存，向零库存目标靠近；
2． 经营部门可以与客户建立战略伙伴合作关系，参与客户的库存管理，为生产和采购部门提供准确的需求信息。
参考文献：
1．王耀球，施先亮．供应链管理．北京：机械工业出版社，2007．
2．金萍．企业加快流动资金周转的措施方法．辽宁行政学院学报，2007，（5）．
3．沃尔特斯．库存控制与管理．北京：机械工业出版社，2005．
作者简介：周敏坚，北京交通大学经济管理学院博士生；胡挺，中山大学管理学院博士生。
收稿日期：2008-02-15。
关键词：流动资金；库存控制；ABC库存分类管理法；定期观测库存控制模式
一、 研究的目的、意义和现状
1． 研究的目的和意义。资金的流动在企业的运行中占有越来越重要的地位，在市场竞争日趋激烈的今天，越来越多的企业重视流动资金的管理。库存管理是影响企业资金流动的重要影响因素，因此研究库存管理对企业流动资金周转的影响具有极其重要的现实意义。
“库存”，表示用于将来目的的资源暂时处于闲置状态。一般情况下，人们设置库存的目的是防止短缺。另外，它还具有保持生产过程连续性、分摊订货费用、快速满足用户订货需求的作用。在企业生产中，尽管库存是出于种种经济考虑而存在，但是库存也是一种无奈的结果它是由于人们无法预测未来的需求变化，才不得已采用的应付外界变化的手段，也是因为人们无法使所有的工作都做得尽善尽美，才产生一些人们并不想要的冗余与囤积。
流动资金的重要性在于每一次周转可以产生营业收入及创造利润，因而流动资金的周转是为企业盈余的直接创造者。优化库存管理的意义就在于：它能确保物畅其流，有利于资金周转，促使生产管理更为合理，并且使企业获得更多利润。
2． 生产制造企业库存管理现状分析。根据有关调查，生产制造企业原材料库存周期分析如图1所示。
调查表明：生产制造企业原材料库存周期在7天以内的占14%，8天～15天的占39%，16天～30天的占28%，31天～90天的占11%，90天以上的占8%。说明大部分生产制造企业原材料库存周期在8天～30天之间，所占比例在67%左右。
生产制造企业成品库存周期分析如图2所示。
调查表明：生产制造企业成品库存周期在10天以内的占35%，11天～30天的占50%，31天～90天的占15%。
下面以广州市二轻研究所的库存控制模式为例，通过对其改革前后的库存量和资金周转情况进行对比，分析其使用的“ABC库存分类管理法”和“定期观测库存控制模式”相结合的新库存控制模式所取得的成效。并提出几点改善意见。
二、 两种优秀的库存控制模式
1． ABC库存分类管理法。
（1）ABC库存分类管理法的基本思想。库存商品品种繁多、数量巨大，有的商品品种数量不多但市值很大，有的商品品种数量多但市值却不大；由于企业各方面资源有限，不能对所有库存商品都同样的重视，因此，好钢要用在刀刃上，要将企业有限的资源用 在需要重点管理的库存上；按库存商品重要程度的不同，进行不同的分类管理和控制。
（2）ABC库存分类管理法定义。将库存物品按品种和占用资金的多少分为特别重要的库存（A类）、一般重要的库存（B类）、不重要的库存（C类）三个等级，然后针对不同等级分别进行管理和控制。找到关键的少数和次要的多数。
（3）ABC分类的依据。ABC分类的依据是库存中各物品每年消耗的金额（该品种的年消耗量乘以其平均单价）占年消耗的总金额的比例。
对于怎样划分各物品在每年消耗的总金额的比例，ABC分类没有一个统一的标准，一般是遵循表1的规律：
A类物品，品种比例在百分之5～15之间，平均为10%，品种比重非常小；年消耗的金额比例在百分之60～80之间，平均为70%，占用了大部分的年消耗的金额，是关键的少数，是需要重点管理的库存。
B类物品，品种比例在百分之15～25之间，平均为20%；年消耗的金额比例在百分之15～25之间，平均为20%，可以发现其品种比例和金额比例大体上相近似，是需要常规管理的库存。
C类物品，品种比例在百分之60～80之间，平均为70%，品种比重非常大；年消耗的金额比例在百分之5～15之间，平均为10%，虽然表面上只占用了非常小的年消耗的金额，但是由于数量巨大，实际上占用了大量的管理成本，是需要精简的部分，是需要一般管理的库存。
2． 定期观测库存控制模式。定期观测库存控制模式，又称为定期控制或订货间隔期法。它是一种以固定检查和订货间隔期为基础的库存控制法。在这个控制模式中，以固定的订货间隔期T提出订货。定期控制模式不存在固定的订货点，但有固定的订货间隔期。每次订货的数量不固定，需要根据某种规则补充到库存目标量S中。目标库存S与订货间隔期R是事先确定的主要参数，其中S的确定主要考虑为库存设定一个控制限额。订货量由以下规则确定：
设订货的实际库存为I，则：当I大于S时，不订货；当I小于S时，需要订货。可按下述公式确定订购量Q：
订购量=平均每日需用量×（订购时间 订购间隔） 保险储备定额-实际库存量-订货余额
上式中订货余额是上场已订货、尚未能货的数量。定期观测库存控制模式库存量动态，如图3所示。
这种控制方式可以省去许多库存检查工作，在规定订货的时候检查库存，简化了工作。其缺点是如果某时期需求量突然增大，有时会发生缺货，所以这种方式主要用于重要性较低的物资。
三、 广州市二轻研究所库存控制模式的改革
1． 广州市二轻研究所库存管理简介。广州市二轻研究所（以下简称研究所）是一家生产型企业，因此需要形成一定的原材料和成品库存，本文主要研究其原材料库存控制模式。早期的原料才库存是大而全的储备，常用的100多个品种的原材料都做了大量的储备，某些材料的储存期甚至超过一年。随着市场竞争日趋激烈，这种落后的库存控制模式已不适应现今的市场环境，原因有二：一是大量的库存会占用大量的资金，增加了企业的流动资金压力；二是市场的变化快，产品的生命周期已大大缩短，大量的库存会积压过时产品，直接造成损失，对应生产这些产品的原材料也将造成浪费。2006年原材料库存周期如图4所示。
由图4的数据可知有33%的原材料库存周期在半年以上，库存周期为3个月～半年的占18.5%，1个月～3个月的占36%，1个月内消耗完毕的仅占12.5%。显然，研究所的库存量已大大超过于现今生产制造企业的正常库存量。
研究所每年原材料的采购成本约为900万元～1000万元，平均每月支出80多万元，假设生产出来的产品都能够在短时间内销售完毕并回笼资金，按2006年的原材料库存周期统计数据计算，每月支出的80万元成本中只有约10万元能当月收回，约70万元的资金被库存原材料占用。这样的计算是建立在产成品能马上销售出去并回笼资金的假设下的，如果把产成品在库待销售的时间，还有应收帐款计算在内，一年下来，被积压的资金是相当巨大的数目。
因此，如何优化原材料库存管理，有效增加资金的流动成为研究所改革重点。
2． 新的库存控制模式的应用。从2007年下半年开始，研究所通过一系列的措施，对采购流程和库存控制模式进行了改革。
（1）新采购流程的启用。从2007年6月开始，研究所启用了新的采购流程，首先由经营部门参考历史数据制定每月的销售计划，制定的销售需求计划交生产部门，再由生产部门制定生产计划和原材料的采购需求计划交采购部门，最后由采购部门根据现有原材料库存状况作出适当的减量修正，制定采购计划并合理安排原材料的购买。具体流程如图5所示。
（2）库存控制策略。从2007年下半年开始，研究所新采用的是库存控制策略是“ABC库存分类管理法”和“定期观测库存控制模式”相结合的策略，即首先把原材料参照“ABC库存分类管理法”进行分类，然后按“定期观测库存控制模式”把每个品种设定目标库存量，当实际库存低于目标库存量时，ERP系统会自动发出报警信息，采购部门则结合生产部门提供的原材料采购计划和材料的分级，根据计算公式确定该原材料的订购量，合理进行采购，补充库存。采用这样的库存控制策略后，一定程度上降低了研究所的原材料库存量。相关数据如图6所示。
由图6数据分析可知，使用周期在180天以上的原材料已由33%下降至28.6%，下降了4.4%；30天～90天的下降至29.3%，下降了6.7%；30天以内的增加至19%，增幅是6.5%。具体数据比较如图7所示。
按照之前的假设和计算方法，根据2007年的原材料库存周期统计数据计算，每月支出的80万元的成本中有约15.2万元能当月收回，增幅是52%。
可见，实施新的库存控制策略半年时间对降低原材料库存，提高资金周转率已有一定成效，但由于之前的库存量积压过大，要把原有库存材料消耗掉需要一定的时间，相信继续坚持实施该策略会取得更好的效果。
四、 结论
库存管理作为影响企业流动资金周转的重要组成部分已越来越受到企业的重视，现在的库存管理绝不可依赖过去保守的管理手法，而必须导入革新的方针，以求各部门间经营上的统合，并且针对着企业的购货、生产、库存、销售及流通等每一过程，从综合性的系统的立场上，去确立库存控制模式。新的库存控制模式在广州市二轻研究所的应用所取得的初步成果是一个很典型的例子。当然这种以“ABC库存分类管理法”和“定期观测库存控制模式”相结合的策略还有进一步改进的空间。针对广州市二轻研究所新的库存控制模式提出以下两点建议：
1．新的库存控制模式虽然对降低库存量起到一定效果，但未能从根源上降低库存量，建议进一步实施以订单驱动生产的模式，这样不但可以降低原材料的库存，还可以降低产成品的库存，向零库存目标靠近；
2． 经营部门可以与客户建立战略伙伴合作关系，参与客户的库存管理，为生产和采购部门提供准确的需求信息。
参考文献：
1．王耀球，施先亮．供应链管理．北京：机械工业出版社，2007．
2．金萍．企业加快流动资金周转的措施方法．辽宁行政学院学报，2007，（5）．
3．沃尔特斯．库存控制与管理．北京：机械工业出版社，2005．
作者简介：周敏坚，北京交通大学经济管理学院博士生；胡挺，中山大学管理学院博士生。
收稿日期：2008-02-15。