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摘 要：廉政风险是当前社会最为关注的焦点之一。财务廉政风险是廉政风险防范的重要组成部分，财务部门廉政风险点集中，数量多、风险度较高、危害性较大。本文结合财务内部控制，探索行政事业单位财务部门的廉政风险防范管理，杜绝腐败，为监管转型和改革创新的顺利推进提供保障。
关键词：财务内控建设 财务部门 廉政风险防范
财务部门廉政风险则指财务部门各相关责任人员在履行职责、行使权利时产生廉政风险的可能性。社会上在财务内控建设上进行不懈探索，但面对新形势新要求还有许多需要努力的空间。本文拟从分析财务内控与廉政风险防范关系入手，以财务内控为导向切实查找财务廉政风险点，以健全财务内控体系为抓手，同时强化内控执行力降低财务廉政风险发生率。
一、财务内控与财务廉政风险防范的关系
内部控制建设是行政事业单位加强财务管理和提高各项工作管理水平的重要措施。廉政风险防范就是从各个方面最大限度地降低廉政风险。廉政风险包含财务廉政风险，财务内控即控制财务风险，包括财务廉政风险。
1.财务部门是管控廉政风险的关键部门。财务部门担负着预算业务管理、收支业务管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理以及合同管理等职责，同时也是廉政风险的集聚点，廉政风险点不仅数量多、而且风险度较高、危害性较大。财务部门控制不严可能会导致其他部门的相关主体产生廉政风险，也最容易使本部门的相关主体发生不廉政问题。其内在涵义有以下两点：一是财务部门通过财务管理和会计核算职能，为领导决策提供财务参考信息，其财务信息的有效性可能影响领导决策的正确与否；同时领导做出的财务决策在财务管理环节得不到有效的监控，也会存在产生廉政问题的可能性。比如，财务部门每年统计“三公经费”支出情况、决算执行情况等数据，这些数据信息的准确性将影响领导对下年资金使用的分配和把握。对于需要领导决策的财务事项，财务部门把控不严容易造成铺张浪费、滥配交通和通讯工具、违反规定超标准修建和装修楼堂馆所等问题。二是由于财务部门自身内控制度不健全、内部岗位职责不清、分工不明、财务人员廉政意识不强、财务工作规范度不高、甚至有随意性等等，造成的各种廉政风险。比如，支出事项没有经过适当的事前审核和审批，可能发生支出业务违法违规的风险；支出业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未实现分离，可能会导致错误或舞弊的风险；政府采购活动与业务活动相脱节，可能会出现资金浪费或资产闲置等问题。
一般来说，职务职位越高，可能发生廉政风险问题的机率越高。办事员—科级干部—处级干部—局级干部的廉政风险是逐级增加的。由于财务工作具有特殊性，一线岗位中有许多廉政风险均较高，如现金出纳、银行出纳、资产管理员等岗位，财务部门属于高风险部门。财务部门风险防范管理在加强廉政风险防范管理中占据着十分重要的位置。
2.财务内控与廉政风险防范管理相辅相成。廉政风险防范经过行政事业单位长期的探索和实践，已经具备了较为完善的理论体系。具体到财务廉政风险防范上，可以利用这些基础，不仅可以为财务内控建设指明方向，更能减少各项建设工作的成本。一般来说，财务内控制度比较健全，则廉政风险比较低，反之，廉政风险比较高。若缺乏缜密的财务内控制度约束，监控松懈，防范体系不健全，也容易在廉政方面引发系统性风险。
3.财务内控点与廉政风险点具有一致性，准确把握财务部门的内控点，就可以进行精准的风险控制。
二、坚持以财务内控为导向切实防范财务廉政风险
财务部门的反腐倡廉工作有利于深化反腐倡廉宣传教育。需要采取切实有效的措施加强财务廉政风险防控工作，包括以下几个方面：
1.增强廉政风险防范意识，准确把握财务廉政风险特点。对于财务部门来说，必须重视和认识财务廉政风险，准确把握财务廉政风险特点。由于廉政风险点多，危害较大，影响范围大，財务部门属于高风险部门。财务部门大部分岗位的风险都比其他部门的同级别职位风险要高，比如：现金出纳、银行出纳、工资岗位、票据岗位等。
2.立足财务实际，梳理财务相关业务流程，查找财务廉政风险点，降低财务廉政风险发生率。梳理财务相关业务流程，查找财务廉政风险点，是降低财务廉政风险的基础。在查找财务廉政风险点的过程中，首先应明确廉政风险防范管理工作的任务和目的，增强财务人员廉政思想意识。其次，从查找各个财务岗位的廉政风险点入手，按业务流程评定每个节点存在的廉政风险。在开展过程中，先由各个财务岗位人员分别总结岗位特点，切实全面的查找廉政风险点；再由部门负责人汇总后予以评定，提出应对各项风险的政策建议。为最终形成完整的财务内部控制体系奠定扎实的基础。
3.形成完善的财务内控制度，从根本上防范财务廉政风险。结合单位实际情况，根据单位各项经济业务的相关性，以预算内控为主线，构建以下六个相对独立但又相辅相成的内控子系统，包括：预算管理内控系统、会计核算管理内控系统、资金管理内控系统、票据与印鉴管理内控系统、资产管理内控系统和内部稽核管理内控系统。其中，预算管理系统、会计核算管理系统、资金管理控制系统是重中之重，预算管理系统贯穿整个财务内控制度体系的主线和核心，会计核算管理系统是整个控制体系的基础。资金管理系统则是整个控制体系的关键。在以上控制体系中，嵌入不相容岗位相互分离、授权控制、归口管理、预算控制、资产管理控制、会计控制、单据控制以及信息内部公开八大控制方法以防控财务廉政风险。一是不相容岗位相互分离意味着提出事项申请的岗位应当与对事项进行审核审批的岗位分离，内部审核审批岗位、具体执行业务的岗位和记录存档的岗位相互分离，业务审批岗位和执行业务岗位需要与内部监督的岗位分离。明确不相容岗位，例如会计与出纳的、工资核算人员与发放人员、办公用品采购人员与入库保管人员等，实现不相容岗位的分离。二是授权控制明确了各岗位办理事务和事项的权限范围、程序和应承担的责任，建立重大事项和非常规事项集体决策制度。严格的执行财务报销审批制度，深入落实各级领导财务报销审批权限，以及执行重大财务事项集体决策制度。三是归口管理，是指成立联合工作小组并确定牵头部门等方式对有关经济活动实现统一管理。比如：明确了办公室作为合同归口管理部门，联合政策法规处以及纪检办公室等参与重大合同的签订和相关活动，办公室统一管理印章和授权委托书，并对合同的履行实施有效的控制。四是预算控制，是实现预算对经济活动的预算约束作用。严格按照预算批复的额度和规定的开支范围办理资金支付业务；明确政府采购必须经过先预算、后计划、再采购的流程等预算控制措施。五是财产保护控制，采取资产日常管理制度和定期清查机制，确保单位资产完整、杜绝浪费。六是会计控制，进一步规范会计各项基础工作，加强对会计档案的管理七是单据控制，明确各项经济活动所涉及的表单和票据，必须按照法律法规、内部规定来取得、填制、审核、归档或保管单据。例如：严格执行出差审批单制度，工作人员出差经审批，报销差旅费必须提供经审批的出差审批单，差旅费票据必须是符合国家法律规定的发票、政府采购的公务机票以及交通部门公开印发的火车票、汽车票等，还要提供使用公务卡支付结算的单据。八是内部信息公开，是指对某些财务事项或信息，在单位内部的相关范围内，按照一定的方法和程序进行公开，从而达到加强内部监督，促进部门间沟通协调以及督促相关部门自觉提升效率的方法。逐步建立内部信息公开制度，明确需要内部信息公开的事项。
4.落实执行财务内控制度，内部监督与外部监督结合。
4.1令行禁止，落实执行财务内控制度。以处级干部为例，财务管理中应坚持的“123原则”即一支笔审批、收支两条线、三公原则（公开、公平、公正）；廉洁自律，做到钱、账、物分管、批钱不管钱、用钱不支钱。
4.2内部监督与外部监督结合：发挥财务部门内部日常监督、不同岗位间相互稽核作用；发挥纪委监察处专门监督作用；发挥单位的工会、团委等组织的监督作用；接受单位外部的纪律检查部门、财政部门、审计部门、税务部门等上级主管单位的定期不定期监督检查，并对检查出的问题及时整改。财务部门的廉政风险是廉政风险防范管理的重要组成部分。财务部门在廉政风险防范管理中是监督者和也是被监督者，防控财务廉政风险对于廉政风险防范工程具有举足轻重的作用。财务廉政风险较为复杂，危害性较大，应立足财务内控建设，准确查找风险点，提高财务廉政风险可控性，从而进一步推动整个廉政风险防范管理工作。
作者简介：黄瑞（1980—），女，民族，汉，籍贯（省市县）河南南阳，学历，大学本科，职称，中计职称。
关键词：财务内控建设 财务部门 廉政风险防范
财务部门廉政风险则指财务部门各相关责任人员在履行职责、行使权利时产生廉政风险的可能性。社会上在财务内控建设上进行不懈探索，但面对新形势新要求还有许多需要努力的空间。本文拟从分析财务内控与廉政风险防范关系入手，以财务内控为导向切实查找财务廉政风险点，以健全财务内控体系为抓手，同时强化内控执行力降低财务廉政风险发生率。
一、财务内控与财务廉政风险防范的关系
内部控制建设是行政事业单位加强财务管理和提高各项工作管理水平的重要措施。廉政风险防范就是从各个方面最大限度地降低廉政风险。廉政风险包含财务廉政风险，财务内控即控制财务风险，包括财务廉政风险。
1.财务部门是管控廉政风险的关键部门。财务部门担负着预算业务管理、收支业务管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理以及合同管理等职责，同时也是廉政风险的集聚点，廉政风险点不仅数量多、而且风险度较高、危害性较大。财务部门控制不严可能会导致其他部门的相关主体产生廉政风险，也最容易使本部门的相关主体发生不廉政问题。其内在涵义有以下两点：一是财务部门通过财务管理和会计核算职能，为领导决策提供财务参考信息，其财务信息的有效性可能影响领导决策的正确与否；同时领导做出的财务决策在财务管理环节得不到有效的监控，也会存在产生廉政问题的可能性。比如，财务部门每年统计“三公经费”支出情况、决算执行情况等数据，这些数据信息的准确性将影响领导对下年资金使用的分配和把握。对于需要领导决策的财务事项，财务部门把控不严容易造成铺张浪费、滥配交通和通讯工具、违反规定超标准修建和装修楼堂馆所等问题。二是由于财务部门自身内控制度不健全、内部岗位职责不清、分工不明、财务人员廉政意识不强、财务工作规范度不高、甚至有随意性等等，造成的各种廉政风险。比如，支出事项没有经过适当的事前审核和审批，可能发生支出业务违法违规的风险；支出业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未实现分离，可能会导致错误或舞弊的风险；政府采购活动与业务活动相脱节，可能会出现资金浪费或资产闲置等问题。
一般来说，职务职位越高，可能发生廉政风险问题的机率越高。办事员—科级干部—处级干部—局级干部的廉政风险是逐级增加的。由于财务工作具有特殊性，一线岗位中有许多廉政风险均较高，如现金出纳、银行出纳、资产管理员等岗位，财务部门属于高风险部门。财务部门风险防范管理在加强廉政风险防范管理中占据着十分重要的位置。
2.财务内控与廉政风险防范管理相辅相成。廉政风险防范经过行政事业单位长期的探索和实践，已经具备了较为完善的理论体系。具体到财务廉政风险防范上，可以利用这些基础，不仅可以为财务内控建设指明方向，更能减少各项建设工作的成本。一般来说，财务内控制度比较健全，则廉政风险比较低，反之，廉政风险比较高。若缺乏缜密的财务内控制度约束，监控松懈，防范体系不健全，也容易在廉政方面引发系统性风险。
3.财务内控点与廉政风险点具有一致性，准确把握财务部门的内控点，就可以进行精准的风险控制。
二、坚持以财务内控为导向切实防范财务廉政风险
财务部门的反腐倡廉工作有利于深化反腐倡廉宣传教育。需要采取切实有效的措施加强财务廉政风险防控工作，包括以下几个方面：
1.增强廉政风险防范意识，准确把握财务廉政风险特点。对于财务部门来说，必须重视和认识财务廉政风险，准确把握财务廉政风险特点。由于廉政风险点多，危害较大，影响范围大，財务部门属于高风险部门。财务部门大部分岗位的风险都比其他部门的同级别职位风险要高，比如：现金出纳、银行出纳、工资岗位、票据岗位等。
2.立足财务实际，梳理财务相关业务流程，查找财务廉政风险点，降低财务廉政风险发生率。梳理财务相关业务流程，查找财务廉政风险点，是降低财务廉政风险的基础。在查找财务廉政风险点的过程中，首先应明确廉政风险防范管理工作的任务和目的，增强财务人员廉政思想意识。其次，从查找各个财务岗位的廉政风险点入手，按业务流程评定每个节点存在的廉政风险。在开展过程中，先由各个财务岗位人员分别总结岗位特点，切实全面的查找廉政风险点；再由部门负责人汇总后予以评定，提出应对各项风险的政策建议。为最终形成完整的财务内部控制体系奠定扎实的基础。
3.形成完善的财务内控制度，从根本上防范财务廉政风险。结合单位实际情况，根据单位各项经济业务的相关性，以预算内控为主线，构建以下六个相对独立但又相辅相成的内控子系统，包括：预算管理内控系统、会计核算管理内控系统、资金管理内控系统、票据与印鉴管理内控系统、资产管理内控系统和内部稽核管理内控系统。其中，预算管理系统、会计核算管理系统、资金管理控制系统是重中之重，预算管理系统贯穿整个财务内控制度体系的主线和核心，会计核算管理系统是整个控制体系的基础。资金管理系统则是整个控制体系的关键。在以上控制体系中，嵌入不相容岗位相互分离、授权控制、归口管理、预算控制、资产管理控制、会计控制、单据控制以及信息内部公开八大控制方法以防控财务廉政风险。一是不相容岗位相互分离意味着提出事项申请的岗位应当与对事项进行审核审批的岗位分离，内部审核审批岗位、具体执行业务的岗位和记录存档的岗位相互分离，业务审批岗位和执行业务岗位需要与内部监督的岗位分离。明确不相容岗位，例如会计与出纳的、工资核算人员与发放人员、办公用品采购人员与入库保管人员等，实现不相容岗位的分离。二是授权控制明确了各岗位办理事务和事项的权限范围、程序和应承担的责任，建立重大事项和非常规事项集体决策制度。严格的执行财务报销审批制度，深入落实各级领导财务报销审批权限，以及执行重大财务事项集体决策制度。三是归口管理，是指成立联合工作小组并确定牵头部门等方式对有关经济活动实现统一管理。比如：明确了办公室作为合同归口管理部门，联合政策法规处以及纪检办公室等参与重大合同的签订和相关活动，办公室统一管理印章和授权委托书，并对合同的履行实施有效的控制。四是预算控制，是实现预算对经济活动的预算约束作用。严格按照预算批复的额度和规定的开支范围办理资金支付业务；明确政府采购必须经过先预算、后计划、再采购的流程等预算控制措施。五是财产保护控制，采取资产日常管理制度和定期清查机制，确保单位资产完整、杜绝浪费。六是会计控制，进一步规范会计各项基础工作，加强对会计档案的管理七是单据控制，明确各项经济活动所涉及的表单和票据，必须按照法律法规、内部规定来取得、填制、审核、归档或保管单据。例如：严格执行出差审批单制度，工作人员出差经审批，报销差旅费必须提供经审批的出差审批单，差旅费票据必须是符合国家法律规定的发票、政府采购的公务机票以及交通部门公开印发的火车票、汽车票等，还要提供使用公务卡支付结算的单据。八是内部信息公开，是指对某些财务事项或信息，在单位内部的相关范围内，按照一定的方法和程序进行公开，从而达到加强内部监督，促进部门间沟通协调以及督促相关部门自觉提升效率的方法。逐步建立内部信息公开制度，明确需要内部信息公开的事项。
4.落实执行财务内控制度，内部监督与外部监督结合。
4.1令行禁止，落实执行财务内控制度。以处级干部为例，财务管理中应坚持的“123原则”即一支笔审批、收支两条线、三公原则（公开、公平、公正）；廉洁自律，做到钱、账、物分管、批钱不管钱、用钱不支钱。
4.2内部监督与外部监督结合：发挥财务部门内部日常监督、不同岗位间相互稽核作用；发挥纪委监察处专门监督作用；发挥单位的工会、团委等组织的监督作用；接受单位外部的纪律检查部门、财政部门、审计部门、税务部门等上级主管单位的定期不定期监督检查，并对检查出的问题及时整改。财务部门的廉政风险是廉政风险防范管理的重要组成部分。财务部门在廉政风险防范管理中是监督者和也是被监督者，防控财务廉政风险对于廉政风险防范工程具有举足轻重的作用。财务廉政风险较为复杂，危害性较大，应立足财务内控建设，准确查找风险点，提高财务廉政风险可控性，从而进一步推动整个廉政风险防范管理工作。
作者简介：黄瑞（1980—），女，民族，汉，籍贯（省市县）河南南阳，学历，大学本科，职称，中计职称。