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2019年1月1日起，新修改的《中华人民共和国个人所得税法》以下简称《新个税法》）将全面施行，《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（以下简称《办法》）也将正式出现在每一个工薪阶层的生活中。纳税是我们应尽的义务，但是在《新个税法》允许的范围内尽可能的合理统筹，科学规划，也是每一个工薪阶层的权利。
一、《新个税法》的主要变化
（一）起征点从3500元提升到5000元，提高人民群众的获得感。新个税法规定：居民个人综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。这是《新个税法》最引人注目的点，也是最易于理解的点，很多人开玩笑说将失去为国交税的资格，由于中国的税法是统一的，考虑到城乡差距，参考我们2018年度的人均收入，5000元的起征点可以让很多工薪阶层不用再考虑这个问题。这也正是《新个税法》的成功之处，保证了纳税人税负真实下降，特别是中等以下收入群体税负有了明显下降，让更多人有获得感。这一条理解、操作均简单，不用特殊说明。
（二） 7级超额累进税率，减税向中低收入倾斜。新个税法的部分税率级距进一步优化调整，扩大了3%、10%、20%三个档低税率的级距，缩小了25%税率的级距，30%、35%、45%三个档较高税率级距不变。这是看起来比较复杂的部分，这也是体现《新个税法》向中低收入者的倾斜的表现，让中低收入者能够缴更少的税，有更多的收入来改善生活、消费，以优化经济结构。这一部分对非专业人事可能觉得稍微复杂了一点，但是这一部分基本由公司财务处理，我们理解就可以，操作层面也不用过多思考。
（三）多项支出可抵税，提高了税制公平。以家庭为单位纳税，是很多学者呼吁了多年的一种税收征收方法，我国长期采取的是以个人为纳税单位，这样只考虑了每个人的纳税能力和生活水平，并没有考虑到整个家庭的纳税能力原和生活水平，但是我们生活中消费往往是以家庭为单位的，衣食住行都是以家庭为單位来进行的，以个人的收入为纳税单位，与税收的目的不相符合，会加剧家庭之间的不公平。《新个税法》和《办法》的出台，让个人所得数征缴扣除基本减除费用标准和“三险一金”等专项扣除外，还增加了专项附加扣除项目，包括赡养老人、教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金等家庭支出，都可以在缴纳个人所得税中扣除。这更充分考虑个人负担的差异性，更符合个人所得税基本原理，更有利于税制公平。这一部分由于每个人的情况是不同的，而且需要个人进行申报，需要进行特别说明。
二、个人所得税专项附加扣除办法
（一）由扣缴义务人代扣代缴，保障了纳税人的缴税权利。全面实施新个人所得税法后，由扣缴义务人对居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得等预扣预缴个人所得税，由扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得等个人所得的时候，按要求预扣预缴个人所得税，也就是像以前一样由公司代扣代缴。年度预扣预缴的税额与年度应纳税额不一致的，由个人于次年3月1日至6月30日向税务机关办理综合所得年度汇算清缴，实现税款多退少补。这样每月代扣代缴，年度个人进行汇算清缴的方法，让缴税工作量相对由个人缴纳来说降低，多退少补又保障了纳税人的缴税权利，也最大限度的保障了应缴全缴。
（二）个人所得税专项附加扣除内容。个人所得税专项附加扣除遵循公平合理、利于民生、简便易行的原则，包括了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六大方面，保障了幼有所育、技有所长、病有所医、住有所居、老有所养，保证了公平合理、利于民生、同时通过个人所得税APP实现了线上扣除，简便易行。但是由于内容多，涉及面广，且都由个人来进行申报，跟每个人密切相关，所以需要着重强调，我根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》制作了个人所得税扣除项导览图，从专项扣除子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六大方面的扣除标准、范围、方法来进行总结，基本做到清晰明了，使个人专项扣除情况填报简单明白，最大限度的保障纳说人的权利，实现国家优化个税的目标。
个人所得税扣除项导览图
（三）个人所得税专项附加扣除的好处。个人所得税专项附加扣除制从法律上确立了完整的税收抵扣权，预示着纳税人权利概念和保护体制的全面进步，扩大减税福利的受众范围，促进消费升级，缩小了避税空间，国家治理水平提高，使得纳税人获得感增强。因此，我们更应该仔细研究《新个税法》及《办法》，积极完成申报，使得《新个税法》及《办法》惠及千家万户。（作者单位：三峡大学经管学院）
一、《新个税法》的主要变化
（一）起征点从3500元提升到5000元，提高人民群众的获得感。新个税法规定：居民个人综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。这是《新个税法》最引人注目的点，也是最易于理解的点，很多人开玩笑说将失去为国交税的资格，由于中国的税法是统一的，考虑到城乡差距，参考我们2018年度的人均收入，5000元的起征点可以让很多工薪阶层不用再考虑这个问题。这也正是《新个税法》的成功之处，保证了纳税人税负真实下降，特别是中等以下收入群体税负有了明显下降，让更多人有获得感。这一条理解、操作均简单，不用特殊说明。
（二） 7级超额累进税率，减税向中低收入倾斜。新个税法的部分税率级距进一步优化调整，扩大了3%、10%、20%三个档低税率的级距，缩小了25%税率的级距，30%、35%、45%三个档较高税率级距不变。这是看起来比较复杂的部分，这也是体现《新个税法》向中低收入者的倾斜的表现，让中低收入者能够缴更少的税，有更多的收入来改善生活、消费，以优化经济结构。这一部分对非专业人事可能觉得稍微复杂了一点，但是这一部分基本由公司财务处理，我们理解就可以，操作层面也不用过多思考。
（三）多项支出可抵税，提高了税制公平。以家庭为单位纳税，是很多学者呼吁了多年的一种税收征收方法，我国长期采取的是以个人为纳税单位，这样只考虑了每个人的纳税能力和生活水平，并没有考虑到整个家庭的纳税能力原和生活水平，但是我们生活中消费往往是以家庭为单位的，衣食住行都是以家庭为單位来进行的，以个人的收入为纳税单位，与税收的目的不相符合，会加剧家庭之间的不公平。《新个税法》和《办法》的出台，让个人所得数征缴扣除基本减除费用标准和“三险一金”等专项扣除外，还增加了专项附加扣除项目，包括赡养老人、教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金等家庭支出，都可以在缴纳个人所得税中扣除。这更充分考虑个人负担的差异性，更符合个人所得税基本原理，更有利于税制公平。这一部分由于每个人的情况是不同的，而且需要个人进行申报，需要进行特别说明。
二、个人所得税专项附加扣除办法
（一）由扣缴义务人代扣代缴，保障了纳税人的缴税权利。全面实施新个人所得税法后，由扣缴义务人对居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得等预扣预缴个人所得税，由扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得等个人所得的时候，按要求预扣预缴个人所得税，也就是像以前一样由公司代扣代缴。年度预扣预缴的税额与年度应纳税额不一致的，由个人于次年3月1日至6月30日向税务机关办理综合所得年度汇算清缴，实现税款多退少补。这样每月代扣代缴，年度个人进行汇算清缴的方法，让缴税工作量相对由个人缴纳来说降低，多退少补又保障了纳税人的缴税权利，也最大限度的保障了应缴全缴。
（二）个人所得税专项附加扣除内容。个人所得税专项附加扣除遵循公平合理、利于民生、简便易行的原则，包括了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六大方面，保障了幼有所育、技有所长、病有所医、住有所居、老有所养，保证了公平合理、利于民生、同时通过个人所得税APP实现了线上扣除，简便易行。但是由于内容多，涉及面广，且都由个人来进行申报，跟每个人密切相关，所以需要着重强调，我根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》制作了个人所得税扣除项导览图，从专项扣除子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六大方面的扣除标准、范围、方法来进行总结，基本做到清晰明了，使个人专项扣除情况填报简单明白，最大限度的保障纳说人的权利，实现国家优化个税的目标。
个人所得税扣除项导览图
（三）个人所得税专项附加扣除的好处。个人所得税专项附加扣除制从法律上确立了完整的税收抵扣权，预示着纳税人权利概念和保护体制的全面进步，扩大减税福利的受众范围，促进消费升级，缩小了避税空间，国家治理水平提高，使得纳税人获得感增强。因此，我们更应该仔细研究《新个税法》及《办法》，积极完成申报，使得《新个税法》及《办法》惠及千家万户。（作者单位：三峡大学经管学院）