论文部分内容阅读
摘 要：深入分析我国政府部门审计工作的有待解决的问题，并处理好该问题，对我国政府内部审计体系建设有重要作用。本文指出了我国政府部门内部审计在法律依据，机构设置，运用的技术方法等方面存在的问题，并提出提出从制定法律，完善机构，学习先进技术方法等相应的对策。
关键词：政府内部审计 独立性 审计职能
一、引言
政府内审是一项总结鉴定工作，属于行政管理范围，也是影响内控要素之一。政府部门内审制度虽然属于内控制度的范畴，但监管、评估和改进内控工作却是政府内审的基本职责。特别是政府内审在风险管理中具有无法代替的专属影响，必须确保建立一个完善的健全的政府内审系统，才可以有助于有实际作用的内控制度的构建。
二、我国政府部门内部审计存在的问题
1.机构设置不完善，缺乏独立性。政府部门内审活动的根本和精神都是内审的独立性。而政府部门内审部门的设立模式就是其独立性地体现。为我国规定了，法律规定的单位依据自身的需求进行内部审计机构的设置。而从表面上看，政府内部审计部门似乎不是单位正常运转必要的部门，大部分的政府机关通常出于缩减部门编制，节省开支的想法，加上缺乏法律的強制性的规定，就不设置专门地内审部门。而是通过挂靠、独立、合署等各种的模式安排内审部门，更加会缺少专业的内审职员。具有独立性、客观性的内审部门屈指可数。
2.技术和方法比较落后。现代高新技术的疾速发展导致审计技术及工作方法也产生了重大的改变，电脑及网络被广泛运用。从一个角度看，将内部审计范围扩展了，从另一个角度看，也有利于加快政府内审工作的进行速度和收到良好的成效。但我国政府部门内部审计技术和方法依旧停步在以前的水平。
2.1审计技术落后。虽然我国现代信息化水平已经到达了相当的程度，但我国政府部门内审的信息化建设却没有相对应的水平。其使用的内部审计软件并不适用于政府机关的特点。没有自身的信息化发展规划，网络基础设施不完备，便捷，高效的计算机和网络技术没有的到充分的运用。导致和政府部门审计机关的信息技术平台脱节，内部审计水平没有及时跟上时代前进的步调。
2.2审计方法落后。我国使用的仍然是通过人工核对账目为基础的传统的政府内审方法，工作理念没有得到及时改变。很少利用到电脑相关审计软件和科学的技术。通常只依据内审工作职工的各自阅历教训和其专业判别加上使用传统抽样技术，对需要全部单位进行随意抽样；很少对可能出现的风险和应该改变哪些控制要素进行分析，更何况风险基础审计模型的使用。而在审计依据的方面，起引导效用的依据主要是审计署、行业主管部门的规定和中国内部审计协会制定的内部审计准则。但是我国的内审法规重点事以企业部门内审为中心规定的，不符合政府内审地特征。所以缺乏对政府审计有目的的改善和引导作用，政府内审职工会难以适从该依据。
3.职能比较单一 。我国政府部门内部审计的具体实践的重点工作是审计政府部门的财务收支，监察违犯法律的问题。但是我国的政府部门大多数内审工作是检查下级二级单位的财务收支情况，进行审计财务合规性的工作，而进行对下属各级单位领导的经济责任审计的只有少数的单独设立的内部审计机构，可以看出，我国政府内部审计承担的职权比较单一。虽然内审的职责包括监督、管理控制、评价和服务，但我国政府内审机构的职责仍在监督，而管理控制职责没有得到充分的施展，导致在政府机构在执行各项项目时出现各种问题。因此，我国政府部门效益审计通常无法进行，更不用说进行内部控制系统审计。当内部审计工作没有满足深度和广度的要求，就会无法推进内部审计工作的进行。
三、我国政府部门内部审计问题的对策
1.完善政府部门内部审计机构的设置，保证其独立性。对于政府内审部门地独立性问题，首先要做的是改变相关领导层对其的看法，正视其对行政管理的重要作用。只要使之取得了正确认识，才能保障政府单独的设立内审部门。另外由于逐渐形成了现代化的内审系统，设置内审部门、监查会及内审计委员会在各个政府部门已经成为趋势。政府内审计组织受到顶层的领导层的督查部门的垂直监管，只有不需跨过各层得到命令和监管，才能体现出其占据了重要的地位和受重视程度。
2.运用先进的审计技术，改进工作方法。政府依旧在使用传统地审计技术与方法，但在国际审计界研究出了种类繁多的需要利用电脑操作程序来开展的审计抽样和选样的技术方法，再利用带入不同的审计风险模型以减少程序使用历程中出现的问题。并且，我国通常使用的是传统的以事后审计、静态审计为重点的审计方式，而在国外审计界普遍运用的是动态的审计方式，即要时不时地预测、调查、分析和评价组织中面临的风险，及时解决存在的问题并明确未来的发展方向，增加组织的价值。内审的畛域伴着电脑和因特网的广泛使用得到了扩展，同时利于政府内审部门取得更好地业务成效。在方法的这方面，则能够结合使用的以前的各种适应与现在的手段和现代化的电算化和因特网技术，创新与现代情况相适应地技术，促进工作质量及效率的提升。
3.丰富政府部门内部审计职能。为了政府部门提高工作效率和实现目标，保证各项工作的正常运行，需要加强内部监督，纠察错误的工作。如定期检查工资的发放，确保薪酬及福利的准确发放、确定所发款项是否全部符合实际情况，有必要可以采用制约机制以保证组织的安全属性，还要监督员工的增加是否经过批准。为保证政府部门的全部收入能够正确，迅速的接收并管理，需要重视有关收入方面的审计。为符合市场化地规定，展开适应国家进步、符合人民的需要的实际项目是国家行政机关的职责。国家机关的行为也不再仅仅以追寻经济飞速进步为价值导向，而是在于如何满足社会大众需求和增强公共受托责任的实现水平、服务质量。因此，更加应该重视绩效审计，通过评估该单位是不是花最少的价值获得其需要的资源，并有效、充分地使用所得资源；是不是完善了单独的内部控制系统并有效的进行工作；是不是取得了计划的结果和收益，实现了法律法规或其他权力机构制定的标准来判断是否严格履行了受托管理责任。
参考文献：
[1]刘力云.论发展和完善我国政府部门内部审计[J].审计研究.2007（03）：32-36.
[2]张庆龙.我国政府部门内部审计的研究现状与存在的问题[J].中国内部审计.2012（09）：30-34.
作者简介：罗杰思，湖南文理学院经济与管理学院教师。研究方向：企业管理、财会理论。何思沁，湖南文理学院经济与管理学院本科生。
关键词：政府内部审计 独立性 审计职能
一、引言
政府内审是一项总结鉴定工作，属于行政管理范围，也是影响内控要素之一。政府部门内审制度虽然属于内控制度的范畴，但监管、评估和改进内控工作却是政府内审的基本职责。特别是政府内审在风险管理中具有无法代替的专属影响，必须确保建立一个完善的健全的政府内审系统，才可以有助于有实际作用的内控制度的构建。
二、我国政府部门内部审计存在的问题
1.机构设置不完善，缺乏独立性。政府部门内审活动的根本和精神都是内审的独立性。而政府部门内审部门的设立模式就是其独立性地体现。为我国规定了，法律规定的单位依据自身的需求进行内部审计机构的设置。而从表面上看，政府内部审计部门似乎不是单位正常运转必要的部门，大部分的政府机关通常出于缩减部门编制，节省开支的想法，加上缺乏法律的強制性的规定，就不设置专门地内审部门。而是通过挂靠、独立、合署等各种的模式安排内审部门，更加会缺少专业的内审职员。具有独立性、客观性的内审部门屈指可数。
2.技术和方法比较落后。现代高新技术的疾速发展导致审计技术及工作方法也产生了重大的改变，电脑及网络被广泛运用。从一个角度看，将内部审计范围扩展了，从另一个角度看，也有利于加快政府内审工作的进行速度和收到良好的成效。但我国政府部门内部审计技术和方法依旧停步在以前的水平。
2.1审计技术落后。虽然我国现代信息化水平已经到达了相当的程度，但我国政府部门内审的信息化建设却没有相对应的水平。其使用的内部审计软件并不适用于政府机关的特点。没有自身的信息化发展规划，网络基础设施不完备，便捷，高效的计算机和网络技术没有的到充分的运用。导致和政府部门审计机关的信息技术平台脱节，内部审计水平没有及时跟上时代前进的步调。
2.2审计方法落后。我国使用的仍然是通过人工核对账目为基础的传统的政府内审方法，工作理念没有得到及时改变。很少利用到电脑相关审计软件和科学的技术。通常只依据内审工作职工的各自阅历教训和其专业判别加上使用传统抽样技术，对需要全部单位进行随意抽样；很少对可能出现的风险和应该改变哪些控制要素进行分析，更何况风险基础审计模型的使用。而在审计依据的方面，起引导效用的依据主要是审计署、行业主管部门的规定和中国内部审计协会制定的内部审计准则。但是我国的内审法规重点事以企业部门内审为中心规定的，不符合政府内审地特征。所以缺乏对政府审计有目的的改善和引导作用，政府内审职工会难以适从该依据。
3.职能比较单一 。我国政府部门内部审计的具体实践的重点工作是审计政府部门的财务收支，监察违犯法律的问题。但是我国的政府部门大多数内审工作是检查下级二级单位的财务收支情况，进行审计财务合规性的工作，而进行对下属各级单位领导的经济责任审计的只有少数的单独设立的内部审计机构，可以看出，我国政府内部审计承担的职权比较单一。虽然内审的职责包括监督、管理控制、评价和服务，但我国政府内审机构的职责仍在监督，而管理控制职责没有得到充分的施展，导致在政府机构在执行各项项目时出现各种问题。因此，我国政府部门效益审计通常无法进行，更不用说进行内部控制系统审计。当内部审计工作没有满足深度和广度的要求，就会无法推进内部审计工作的进行。
三、我国政府部门内部审计问题的对策
1.完善政府部门内部审计机构的设置，保证其独立性。对于政府内审部门地独立性问题，首先要做的是改变相关领导层对其的看法，正视其对行政管理的重要作用。只要使之取得了正确认识，才能保障政府单独的设立内审部门。另外由于逐渐形成了现代化的内审系统，设置内审部门、监查会及内审计委员会在各个政府部门已经成为趋势。政府内审计组织受到顶层的领导层的督查部门的垂直监管，只有不需跨过各层得到命令和监管，才能体现出其占据了重要的地位和受重视程度。
2.运用先进的审计技术，改进工作方法。政府依旧在使用传统地审计技术与方法，但在国际审计界研究出了种类繁多的需要利用电脑操作程序来开展的审计抽样和选样的技术方法，再利用带入不同的审计风险模型以减少程序使用历程中出现的问题。并且，我国通常使用的是传统的以事后审计、静态审计为重点的审计方式，而在国外审计界普遍运用的是动态的审计方式，即要时不时地预测、调查、分析和评价组织中面临的风险，及时解决存在的问题并明确未来的发展方向，增加组织的价值。内审的畛域伴着电脑和因特网的广泛使用得到了扩展，同时利于政府内审部门取得更好地业务成效。在方法的这方面，则能够结合使用的以前的各种适应与现在的手段和现代化的电算化和因特网技术，创新与现代情况相适应地技术，促进工作质量及效率的提升。
3.丰富政府部门内部审计职能。为了政府部门提高工作效率和实现目标，保证各项工作的正常运行，需要加强内部监督，纠察错误的工作。如定期检查工资的发放，确保薪酬及福利的准确发放、确定所发款项是否全部符合实际情况，有必要可以采用制约机制以保证组织的安全属性，还要监督员工的增加是否经过批准。为保证政府部门的全部收入能够正确，迅速的接收并管理，需要重视有关收入方面的审计。为符合市场化地规定，展开适应国家进步、符合人民的需要的实际项目是国家行政机关的职责。国家机关的行为也不再仅仅以追寻经济飞速进步为价值导向，而是在于如何满足社会大众需求和增强公共受托责任的实现水平、服务质量。因此，更加应该重视绩效审计，通过评估该单位是不是花最少的价值获得其需要的资源，并有效、充分地使用所得资源；是不是完善了单独的内部控制系统并有效的进行工作；是不是取得了计划的结果和收益，实现了法律法规或其他权力机构制定的标准来判断是否严格履行了受托管理责任。
参考文献：
[1]刘力云.论发展和完善我国政府部门内部审计[J].审计研究.2007（03）：32-36.
[2]张庆龙.我国政府部门内部审计的研究现状与存在的问题[J].中国内部审计.2012（09）：30-34.
作者简介：罗杰思，湖南文理学院经济与管理学院教师。研究方向：企业管理、财会理论。何思沁，湖南文理学院经济与管理学院本科生。