信息化对企业集团财务管控的影响

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  引言:随着世界经济一体化的发展,伴随着企业规模的不断扩大、竞争的加剧和生产经营方式的转变,众多大型企业不再以单个企业的形式存在,而以企业集团的形式存在。
  加强企业集团财务管控离不开财务信息化,而实施财务信息化项目,对企业原有组织结构和业务流程进行重新设计,又会直接影响到企业的管理,信息化和集团财务管控密不可分、互相促进。
  母公司要对子公司进行相对集中的财务管理,首先必须及时取得子公司的相关财务信息,才能在此基础上做出正确的财务决策。
  在传统的会计核算模式下,一方面,由于财务信息是财务人员根据业务单位提供的繁多的业务信息手工整理转换为会计语言后形成的,财务人员的工作效率很难提高。另一方面,由于集团总部需要的财务数据要依靠各级财务人员层层上报汇总,而财务人员分散在不同地域,由于缺乏信息系统的支持,导致企业集团内部的财务信息无法共享,集团也无法对财务信息实时掌握分析,财务监控处于滞后状态。因此,在传统的会计核算模式下,企业集团即使有加强财务集中管控之心,但却很难将财务集中管控有效实施下去。
  信息技术在企业的应用与发展,给传统的会计模式带来了巨大的变化,也给财务集中管控带来了便利。加强企业集团财务集中管控,离不开信息系统的技术支持。在经济全球化的今天,越来越多的企业集团实行跨国经营,要想实现财务集中管控,没有网络化的信息系统支撑是难以想象的。
  如果母子公司之间的财务信息是隔离的,子公司的信息不能及时传递到集团总部,集团总部与子公司不能实现信息共享,集团难以实现有效的信息控制,就很难实施对下属公司的财务管控,增大集团的经营风险与财务风险。
  在集团内实施财务信息一体化,集团总部和下属子公司共用一套财务系统进行财务核算和管理,将财务数据进行集中式管理,集团总部可以完全动态掌握和控制各分子公司的业务与财务信息,集团管理部门能够从集团成员最底层或源头实时、垂直采集信息,解决由于中间层的加工而导致的信息不对称、不真实、不全面而产生的管理和控制力度弱化的问题。
  总之,对于集团型企业来说,利用信息化手段,建设ERP系统,实行财务集中管理已经成为现代集团企业的必然选择。
  下面以电网企业为例,谈谈如何利用ERP系统来实现企业集团的财务管控。
  在众多的企业集团中,电网企业具有一定的特点。电网企业是关系国计民生的能源基础产业企业,其电网资产规模庞大,产权和组织机构复杂,集团资源存在不能有效调控、企业发展战略无法有效实施等问题。加强集团财务管控,促进财务资源优化配置、统筹运作,实现财务资源集约化运作,既是电网企业进一步提高经营效益、防范经营风险的需要,也是其创新体制机制、提升管理水平的客观要求。同时由于电网企业资本密集度高、网络覆盖面广,业务同质性强,也具备加强财务集中管控的客观条件。
  随着ERP系统在电网企业中被普遍应用,作为一种企业资源计划系统,ERP已经彻底改变了财务核算的概念。前端业务人员在系统中的操作可以由系统自动转化为会计语言,生成会计凭证,从而大大降低财务人员日常核算的工作量,并且可以大大提高数据信息的可靠性和及时性。通过一体化、网络化的信息系统以及网上银行等,集团可以实时获取成员企业财务状况和资金运行情况,为其进行整体财务决策提供了信息保障,并可以实现财务信息在线稽核。
  ERP系统的特点主要体现在集成性、实时性和规范性。
  集成性表现在ERP是一个信息高度集成的管理系统,不仅可以使对企业内部的物流和资金流、信息流实现集成,而且也可以将企业外部有关供货商及其市场和客户的物流、资金流和信息流集成在一起。
  实时性表现在ERP系统是与互联网相结合的,具有很强的数据交换和通信能力,实现企业的实时在线管理。
  规范性是ERP系统实现信息集成的必要条件,它包含两方面。一是信息必须规范,这通常指数据的名称、代码和定义必须明确一致,需要统一各个业务部门的传统习惯做法。规范化的业务流程是保证信息资源完整的必要条件,业务流程不规范必然造成信息流程不规范,会造成数据的流失或不完整。另一方面是信息流程的规范化,它取决于业务流程的规范化,是信息公开透明的必要条件,也是建立公平、公正和诚信市场秩序的前提。
  电网企业通过优化业务流程,充分利用ERP软件的集成性,可以实现财务与业务的充分融合。ERP系统中来自于物资、项目、人资等业务模块与财务核算相关的业务信息可以直接触发自动产生会计凭证,既满足财务对各类业务的核算需求,又强化了财务对各类业务的追溯能力和监控能力,真正实现业务流、资金流、信息流的高度统一。
  利用ERP系统的集成性,实现业务过程与财务过程同步,可以大大减轻财务人员的工作量,将财务人员从日常繁重的会计核算工作中解放出来,可以将更多的精力投入到财务管理工作中。
  财务管理与物资管理信息集成后,物资收发货业务将直接产生与此业务相关的会计核算凭证,如对于工程物资的收货,根据维护好的科目规则,在收货动作执行完毕后系统自动根据采购订单价格及收货数量确定收货价值,自动根据物资性质确定相应的存货科目。财务部门收到供应商发票后输入采购订单编号,系统会自动提示与此发票相关的所有收货及服务进度相关信息,当确认发票金额后自动产生对供应商的应付账款。财务人员通过供应商应付账款明细账可以快捷追溯到相关的采购合同、收货及付款状况以及所属的项目信息。对于费用类的采购活动,在采购订单确认收货时直接产生相关部门的费用核算凭证。
  通过财务管理与项目管理信息集成,系统可以实时完成对项目相关成本的归集工作;根据确定的系统核算规则将项目支出类型与相应会计科目建立链接,并在不同项目成本类别中归集;通过设定明细的预算项目和金额,实现对具体项目预算的细化控制。通过集成,可以实现项目的自动转资,自动生成竣工决算报告,不仅可以大大减轻财务人员的工作量,而且在信息的及时性和可靠性上有了极大的提高。   ERP系统中的资产模块能够帮助企业对资产的净值、累计折旧等价值量信息进行动态管理,协助管理部门做好固定资产的管理,实现与生产管理系统的衔接、实时反映固定资产实物信息的变动。
  ERP系统可以实现生产管理系统(PMS)、设备管理系统(PM)、固定资产卡片(AM)的联动,通过集成对接,实时动态反映电网企业主要资产的运行状态、健康状况、检修记录、支出消耗等动态信息,为资产日常管理、编制项目预算等工作提供重要的基础数据;通过系统的实时联动,从而有效实现资产账、卡、物的一致性。通过整合企业信息资源,实现企业级的、共享的资产全生命周期管理信息平台,对设备资产整个生命周期中的价值量信息及实物信息进行动态监管,并提供统计、分析、查询功能,以提供各级科学、准确的决策数据,从而实现企业资产运行和成本管理的精益化。
  财务管理与人力资源管理的信息集成主要体现在职工薪酬的核算方面,财务系统可根据人力资源系统中的员工工资、奖金等信息,计算应付职工薪酬,通过实现设定的规则计入不同的科目,并自动形成工资会计凭证。
  财务管理与业务系统集成后,利用业务系统提供的基础数据,预算的定额标准、预算测算模型可以实现预算的自动编制。综合计划系统提供预算期供电量、售电量、线损率等数据;生产系统提供预算期生产设备的检修计划、技术改造计划及检修物资消耗定额等基础资料;营销系统提供预算期售电量及其结构及营业收费等数据;电力交易系统提供发电侧上网电量计划;人力资源系统提供预算期职工人数、薪酬总额计划;项目储备库提供项目计划。通过业务系统提供的基础数据和预算编制标准进行预算编制,可以实现财务预算与业务计划的有机融合。通过ERP系统的建设,实现了从预算的编制、下达、控制和考核的全自动化,缩短了预算编制的时间,提高了预算编制的质量。因为ERP是一个集成的系统,将预算管理的控制点前移,真正的做到企业资金事前预算,事中控制,事后分析,提升了预算管控的执行力度和精细程度,强化预算对业务的引导和控制能力。在物资的采购合同签订的环节就进行预算控制,而改变了以往的物资采购,业务部门拿着发票要付款的环节才进行预算检查和控制,实际上此时的预算控制已经为时晚矣,因为物资已经采购回来。工程项目实现从项目投资计划、项目概预算的编制,到预算控制、执行情况分析的资本性支出全流程预算管理。预算控制从工程前期费用开始,贯穿实施过程中的物资采购和各类费用支出;并且物资采购从前端业务的采购申请、订单就开始占用预算耗用,延伸了财务预算控制的过程。
  电网企业ERP系统建设目标就是推进标准化体系建设,统一会计政策、统一会计科目、统一成本标准、统一业务流程、统一信息标准;加强应用功能建设,完成财务管理与外部业务系统的全面集成,实现会计集中核算、资金集中管理、全面预算管理、资产全寿命周期管理、风险在线监控的全面信息化,为进一步加强集团财务管控提供技术支撑。
  ERP系统建设涉及公司各项主要业务,从功能上涵盖了固定资产管理、项目管理、物资管理、供应商管理、人力资源管理和财务管理多个方面,因此必须对企业业务流程进行优化重组,才能为ERP的实施创造条件。优化重组涉及的流程大多是跨部门、跨单位的,需要对公司的战略、管理目标、组织架构、业务流程、管理职责和权限进行了规范和调整。在ERP实施过程中,要进一步促进组织和岗位调整的落实,理顺各部门在业务流程中的矛盾纷争,这些都是确保最终系统上线成功运行的基础,也是确保上线后的公司管理水平更上一层楼的基础。
  (作者单位:江苏省电力公司财务资产部)
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