论文部分内容阅读
摘要：我国建设行业发展越来越科技化和复杂化，工程量也在不断的增加中，这样就會让市政工程的工期不断延长。控制整个工程的造价是极其重要的问题，也是整个工程项目的关键工作，会影响到整个建设企业的直接利益。工程造价跟踪审计操作能够从宏观上控制整个工程的成本，保证建设企业的利益。
关键词：市政建设项目；跟踪审计；竣工决算审计；工程量清单编制
中图分类号：E232文献标识码： A
引言
随着现代化建设的不断推进和改革开放的经济发展，政府不断增加投资用于重点建设项目和基础设施，近几年来，随着任务、形势的发展变化，各级审计机关服务大局，紧紧围绕中心，创新审计方法，更新审计观念，跟踪审计方式较普遍地得到应用和推广。
一、跟踪审计的概念
全过程跟踪审计是指依据相关法律的规定，从项目建设前期准备工作至项目竣工验收交付使用全过程审计部门进行监督、检查和评价市政建设项目全部经济活动的合法性、真实性、完整性、合规性和效益性，并针对建设过程中存在的问题及时提出审计建议和意见，有效地控制工程成本，促进施工单位、基建部门、监理单位等强化管理，提高建设项目投资效益，保障建设资金的合理使用。
二、市政工程造价跟踪审计的内容
市政工程中的跟踪审计操作可以控制市政工程过程中的成本，将整体的造价控制在预算之中，顺利的完成工程施工和建造。市政工程中的造价跟踪审计操作主要包括了建设施工之前、建设施工之中和建设施工之后三个阶段。
（一）、建设施工之前
进行建设施工设计的时候需要确定好整体上的控制目标和项目，针对不同的项目进行不同的设计，确定好投资、规模以及进度等各方面的设计。做好前期的准备工作有利于在建设施工的过程中进行井然有序的监测和检查，及时的发现问题并进行调整。
（二）、建设施工之中
建设施工阶段是控制工程造价的重要阶段，主要是监督检测工程建设的整个流程和运作，从招标投标开始，便对每一个施工过程进行严格的把关。做好材料收取、资金支付等过程，保证整个建设施工的过程中不会有不必要的投资漏洞。建设施工中的跟踪审计有利于控制建设投资，提高整体上的建设工作效率。
（三）、建设施工之后
建设施工之后的工作主要是做好施工验收，检查建设施工过程中的各项清单，仔细核对清单和使用的材料是否一致，也可以查看整体的建设是否符合最初的投资设计。做好财务部门的资料收集和整合工作，能够对该次的建设施工有一个宏观上的了解，也能给下一次建设施工提供相应的参考意见。
三、跟踪审计的实施
（一）、项目前期跟踪审计
1、审查建设项目勘察、设计、施工、监理、采购和供货等方面招标投标工作和合同
主要内容有：招标的方式是否符合规定；招投标的范围是否全面；应该公开招标的工程违规进行了邀请招标的行为是否存在、公开招标的工程公告范围方式是否符合要求；同时要进行审查招标代理机构。评标过程的审查，首先看是否符合要求的评委人数、来源、组成，相关项目的评标委员会与投标人有利害关系的人进入的现象是否存在；合同的审计对合同签订对象、签订日期以及合同内容要注意审核，招标文件中的合同主要条款与签订合同的主要条款是否一致，有无变更其实质性，特别是结算条款的变更。
2、前期费用支出情况审计
费用票据是否合规范；是否符合规定的开支范围，管理费用的发生是否真实；会计核算是否正确。是否符合有关合同、协议约定的勘察设计费、可行性研究费、招投标费、咨询费等支出，有无超标准付款的情况。
3、征地拆迁情况审计
征用土地的面积是否属实；取得土地使用权的手续是否齐全、合规；补偿支付标准是否合理、合规的支付附着物和青苗补偿费、土地补偿费等，是否及时、足额支付到位。有无提高或降补偿标准、擅自扩大拆迁范围的情况。
（二）、施工过程跟踪审计内容
1、合同履行情况审计
审核工程实施有无违法分包、转包工程，是否按合同条款履行；合同变更、增补、转让或终止的合法性、真实性。参与工程变更的有关论证会议，是否合规的监督工程变更程序，变更手续是否齐全，变更内容是否真实。
2、工程材料价格审核
要根据合同条款确定基建中材料价格，有不同的确认模式。如果为统包价合同，跟踪审计主要是否与合同承诺一致为目的选择使用材料；如果合同中工程材料以暂定价形式的，为了避免因由主管部门单一部门询价或者市场行情的变动的行为，而造成不必要损失的现象，则工程实施过程中要参与对市场询价过程；若为建设方自行购买材料，则要求严密性进行监督材料购买各环节内部控制。
3、财务核算情况审计及工程价款结算
结算方式是否符合规定，工程款的结算依据是否齐全。是否如数进行了抵扣预付的备料款和工程款，有无超付工程款问题，质量保证金是否留足。是否按有关财务制度和概算口径正确归集工程成本，不同建设项目之间费用混淆的情况是否存在。列入待摊费用的各项支出和其他投资是否符合有关规定和设计概算要求，有无不正当超支等问题。
4、对于隐蔽工程量的现场确定
跟踪审计中抽查隐蔽工程的程序和手续执行情况是对隐蔽工程审计的主要任务；凡牵涉到隐蔽工程，必须有建设方、施工方、监理和审计人员共同到现场查看验收其用材质量和工程量、施工工艺，并做好现场记录，在审计工作底稿中该记录存档。对隐蔽工程的现场在跟踪审计过程中，确认可通过拍照录像，确定工程量与监理、建设部门及内部审计部门相互配合、印证的方式，从而取得较好效果。
（三）、工程竣工后跟踪审计内容
1、工程结算审查
重点审查：工程价款结算是否按规定留足保修金，是否按合同规定进行。工程结算的编制内容是否完整、依据是否有效。定额套用计算是否正确，工程量是否正确、真实。各项取费有无提高取费标准，随意扩大取费范围的问题，是否符合规定。工程设计变更、施工现场签证手续是否齐全，是否符合相关程序，工程量计算及相应的结算增减项目是否重复计算、是否准确、单价是否合理、准确。取费标准是否与合同相符，是否准确。
2、检查验收过程是否符合有关规定
检查建设项目竣工档案资料是否按规定交接或存档，是否有政府相关部门出具的验收报告，审查验收遗留问题处理情况。
四、建设项目跟踪审计中应注意的问题
在目前的建设项目跟踪审计实践中，审计人员经常面临审计程序不规范、审计的独立性受到挑战、审计介入时间难以把握、审计风险大等问题，在开展跟踪审计时，应注意以下问题：
（一）、要注意防范风险
在开展建设项目跟踪审计过程中，主要存在两类风险，一类风险是审计责任方面的。审计机关开展建设项目跟踪审计时，要做到不缺位、不错位，准确把握自身定位。审计机关开展建设项目跟踪审计要保持审计的独立性，与开展其他审计一样，不参与管理和决策，开展工作在法定的职权范围内，做到“到位不越位”。二类风险是审计质量方面的。由于审计人员水平、技术和能力的限制，审计人员在跟踪审计中，对有些问题没有及时发现，或者是对存在的问题不能做出正确的评价，提出审计整改意见不恰当等，这些都容易形成质量风险。
（二）、要明确审计的目标
根据近几年实践经验，建设项目跟踪审计的总体目标应该是通过审查项目，政策执行和资金的管理使用情况，提高效益，促进资金规范和项目管理，从而达到政策目标和预期的效果。具体到不同的审计项目，可根据具体项目的运行或管理中存在的主要风险，确定审计目标，并根据风险将被审计项目和资金运行划分为若干关键阶段或关键环节，分别有重点地进行审计，以便及时发现问题和督促整改，实现整个项目“不出问题，少出问题，至少不出大问题”的总体目标。
结束语
总之，市政工程施工是一个复杂的系统过程，这个过程中会涉及到很多的问题，资金投入、工期预算以及财政部门的资料收集等，都可以对整个市政工程进行一定的监督和了解，既可以在施工的过程中及时的发现和解决问题，也能够给下一次的建设施工提供更多的参考性意见。
参考文献
[1] 曾芳芳，徐钱江. 加强市政工程跟踪审计[J]. 科技创新与应用，2012，01:215. [2]杨 国兵. 市政道路工程跟踪审计的探讨[J]. 安徽建设，2010，03:182-183.
关键词：市政建设项目；跟踪审计；竣工决算审计；工程量清单编制
中图分类号：E232文献标识码： A
引言
随着现代化建设的不断推进和改革开放的经济发展，政府不断增加投资用于重点建设项目和基础设施，近几年来，随着任务、形势的发展变化，各级审计机关服务大局，紧紧围绕中心，创新审计方法，更新审计观念，跟踪审计方式较普遍地得到应用和推广。
一、跟踪审计的概念
全过程跟踪审计是指依据相关法律的规定，从项目建设前期准备工作至项目竣工验收交付使用全过程审计部门进行监督、检查和评价市政建设项目全部经济活动的合法性、真实性、完整性、合规性和效益性，并针对建设过程中存在的问题及时提出审计建议和意见，有效地控制工程成本，促进施工单位、基建部门、监理单位等强化管理，提高建设项目投资效益，保障建设资金的合理使用。
二、市政工程造价跟踪审计的内容
市政工程中的跟踪审计操作可以控制市政工程过程中的成本，将整体的造价控制在预算之中，顺利的完成工程施工和建造。市政工程中的造价跟踪审计操作主要包括了建设施工之前、建设施工之中和建设施工之后三个阶段。
（一）、建设施工之前
进行建设施工设计的时候需要确定好整体上的控制目标和项目，针对不同的项目进行不同的设计，确定好投资、规模以及进度等各方面的设计。做好前期的准备工作有利于在建设施工的过程中进行井然有序的监测和检查，及时的发现问题并进行调整。
（二）、建设施工之中
建设施工阶段是控制工程造价的重要阶段，主要是监督检测工程建设的整个流程和运作，从招标投标开始，便对每一个施工过程进行严格的把关。做好材料收取、资金支付等过程，保证整个建设施工的过程中不会有不必要的投资漏洞。建设施工中的跟踪审计有利于控制建设投资，提高整体上的建设工作效率。
（三）、建设施工之后
建设施工之后的工作主要是做好施工验收，检查建设施工过程中的各项清单，仔细核对清单和使用的材料是否一致，也可以查看整体的建设是否符合最初的投资设计。做好财务部门的资料收集和整合工作，能够对该次的建设施工有一个宏观上的了解，也能给下一次建设施工提供相应的参考意见。
三、跟踪审计的实施
（一）、项目前期跟踪审计
1、审查建设项目勘察、设计、施工、监理、采购和供货等方面招标投标工作和合同
主要内容有：招标的方式是否符合规定；招投标的范围是否全面；应该公开招标的工程违规进行了邀请招标的行为是否存在、公开招标的工程公告范围方式是否符合要求；同时要进行审查招标代理机构。评标过程的审查，首先看是否符合要求的评委人数、来源、组成，相关项目的评标委员会与投标人有利害关系的人进入的现象是否存在；合同的审计对合同签订对象、签订日期以及合同内容要注意审核，招标文件中的合同主要条款与签订合同的主要条款是否一致，有无变更其实质性，特别是结算条款的变更。
2、前期费用支出情况审计
费用票据是否合规范；是否符合规定的开支范围，管理费用的发生是否真实；会计核算是否正确。是否符合有关合同、协议约定的勘察设计费、可行性研究费、招投标费、咨询费等支出，有无超标准付款的情况。
3、征地拆迁情况审计
征用土地的面积是否属实；取得土地使用权的手续是否齐全、合规；补偿支付标准是否合理、合规的支付附着物和青苗补偿费、土地补偿费等，是否及时、足额支付到位。有无提高或降补偿标准、擅自扩大拆迁范围的情况。
（二）、施工过程跟踪审计内容
1、合同履行情况审计
审核工程实施有无违法分包、转包工程，是否按合同条款履行；合同变更、增补、转让或终止的合法性、真实性。参与工程变更的有关论证会议，是否合规的监督工程变更程序，变更手续是否齐全，变更内容是否真实。
2、工程材料价格审核
要根据合同条款确定基建中材料价格，有不同的确认模式。如果为统包价合同，跟踪审计主要是否与合同承诺一致为目的选择使用材料；如果合同中工程材料以暂定价形式的，为了避免因由主管部门单一部门询价或者市场行情的变动的行为，而造成不必要损失的现象，则工程实施过程中要参与对市场询价过程；若为建设方自行购买材料，则要求严密性进行监督材料购买各环节内部控制。
3、财务核算情况审计及工程价款结算
结算方式是否符合规定，工程款的结算依据是否齐全。是否如数进行了抵扣预付的备料款和工程款，有无超付工程款问题，质量保证金是否留足。是否按有关财务制度和概算口径正确归集工程成本，不同建设项目之间费用混淆的情况是否存在。列入待摊费用的各项支出和其他投资是否符合有关规定和设计概算要求，有无不正当超支等问题。
4、对于隐蔽工程量的现场确定
跟踪审计中抽查隐蔽工程的程序和手续执行情况是对隐蔽工程审计的主要任务；凡牵涉到隐蔽工程，必须有建设方、施工方、监理和审计人员共同到现场查看验收其用材质量和工程量、施工工艺，并做好现场记录，在审计工作底稿中该记录存档。对隐蔽工程的现场在跟踪审计过程中，确认可通过拍照录像，确定工程量与监理、建设部门及内部审计部门相互配合、印证的方式，从而取得较好效果。
（三）、工程竣工后跟踪审计内容
1、工程结算审查
重点审查：工程价款结算是否按规定留足保修金，是否按合同规定进行。工程结算的编制内容是否完整、依据是否有效。定额套用计算是否正确，工程量是否正确、真实。各项取费有无提高取费标准，随意扩大取费范围的问题，是否符合规定。工程设计变更、施工现场签证手续是否齐全，是否符合相关程序，工程量计算及相应的结算增减项目是否重复计算、是否准确、单价是否合理、准确。取费标准是否与合同相符，是否准确。
2、检查验收过程是否符合有关规定
检查建设项目竣工档案资料是否按规定交接或存档，是否有政府相关部门出具的验收报告，审查验收遗留问题处理情况。
四、建设项目跟踪审计中应注意的问题
在目前的建设项目跟踪审计实践中，审计人员经常面临审计程序不规范、审计的独立性受到挑战、审计介入时间难以把握、审计风险大等问题，在开展跟踪审计时，应注意以下问题：
（一）、要注意防范风险
在开展建设项目跟踪审计过程中，主要存在两类风险，一类风险是审计责任方面的。审计机关开展建设项目跟踪审计时，要做到不缺位、不错位，准确把握自身定位。审计机关开展建设项目跟踪审计要保持审计的独立性，与开展其他审计一样，不参与管理和决策，开展工作在法定的职权范围内，做到“到位不越位”。二类风险是审计质量方面的。由于审计人员水平、技术和能力的限制，审计人员在跟踪审计中，对有些问题没有及时发现，或者是对存在的问题不能做出正确的评价，提出审计整改意见不恰当等，这些都容易形成质量风险。
（二）、要明确审计的目标
根据近几年实践经验，建设项目跟踪审计的总体目标应该是通过审查项目，政策执行和资金的管理使用情况，提高效益，促进资金规范和项目管理，从而达到政策目标和预期的效果。具体到不同的审计项目，可根据具体项目的运行或管理中存在的主要风险，确定审计目标，并根据风险将被审计项目和资金运行划分为若干关键阶段或关键环节，分别有重点地进行审计，以便及时发现问题和督促整改，实现整个项目“不出问题，少出问题，至少不出大问题”的总体目标。
结束语
总之，市政工程施工是一个复杂的系统过程，这个过程中会涉及到很多的问题，资金投入、工期预算以及财政部门的资料收集等，都可以对整个市政工程进行一定的监督和了解，既可以在施工的过程中及时的发现和解决问题，也能够给下一次的建设施工提供更多的参考性意见。
参考文献
[1] 曾芳芳，徐钱江. 加强市政工程跟踪审计[J]. 科技创新与应用，2012，01:215. [2]杨 国兵. 市政道路工程跟踪审计的探讨[J]. 安徽建设，2010，03:182-183.