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摘 要：本文以目标管理理论、过程管理理论为基础，通过搭建创新型目标进度曲线、目标成本曲线和目标资金曲线模型，将工程各阶段进度分解到项目全过程周期中，计算和编制工程年度资本性支出预算和资金预算。该创新模型有助于对工程项目全过程进行分析、监督，为青海工程项目决策提供基础性资料，极大地提升了青海电网公司对项目全过程进度、成本和资金等的管控水平。
关键词：创新模型，全过程管控
引言
随着国民经济的快速发展，国家对电网工程项目的经济和社会效益越来越重视。如何快速提高项目建设的经济效益和社会效益，加强工程建设项目财务决算管理，实现电网建设工程项目全过程管控显得尤为重要。
本文以目标管理理论、过程管理理论为基础，搭建了目标进度曲线、目标成本曲线和目标资金曲线创新型模型，对青海20个样本工程项目进行数据测算，验证了模型的有效性。该模型采取对项目全过程进行监控，分解施工进度、分摊成本费用来建立成本和资金的目标曲线，这种创新型的模型有效的解决了以往青海电网公司费用预算不准确、预算滞后和资金融资不及时等问题，极大地提升了青海电网公司對工程项目全过程成本和资金的管理，实现了财务的价值引领作用。
1 创新模型思路与目标
本次全过程管控的思路是以目标管理理论和过程管理理论为基础，以工程进度为抓手，以信息化方案为支撑，创新编制目标曲线模型，强化工程全过程成本精益化管理。
本次研究的目标是：（1） 提升资本性支出预算编制的精准度，为资本性支出预算精益化编制提供新思路和方法；（2） 通过目标曲线模型自动预测项目建设期内各月份资金支出金额，提升年度资金需求预测的精准度，为融资策略提供可靠依据；（3） 对比分析目标曲线和实际曲线的差异，强化工程项目进度、成本及资金的实时管控，着力提升全过程管控能力；（4） 总结分析项目全过程管控，为类似项目积累管理经验。
2创新模型搭建
2.1目标进度曲线模型搭建
第一步：根据工程进度横道图，确定各子项目所涉及的施工阶段，统计各阶段的开工日期和完工日期，计算各子项目阶段工期数。
第二步：根据工程进度横道图，将各子项目阶段工期数分配到对应的年月中。
第三步：按年月汇总所有子项目工期数，编制工程工期进度按年月累计分配表，计算各年各月工期累积百分比，绘制工程项目进度曲线。
2.2 目标成本曲线模型搭建
第一步：针对不同电压等级输变电工程所包含的子项目，将总投资预算按照一定规则归集到所属工程阶段。本次研究将变电工程分解为：工程前期、场平、土建、安装、调试、投运、结算、决算共八大阶段；线路工程分解为：工程前期、基础、组塔、架线、投运、结算、决算共七大阶段。
第二步：根据权责发生制原则制定成本分摊规则。
将工程成本分摊到工程的各个阶段是否科学是建立目标成本模型的重点。在制定分摊规则过程中我们应考虑到青海省冬季停工特点、权责发生制、成本理论发生时间、历史成本发生时间段测算和成本重点管理五个方面内容。
第三步：分摊规则制定好之后，利用excle将成本分摊规则、内控系数、里程碑进度计划等进行固化，实现只需录入概算及里程碑计划模型自动编制成本预算并生成目标曲线。
2.3目标资金曲线模型搭建
第一步：依据总投资预算，整理工程项目建筑安装费、设备购置费、安装工程费、其他费用中的各项明细支出；
第二步：确定各项明细支出所对应的里程碑阶段、计划合同签订时间以及计划合同完成时间等重要时间结点；
第三步：分析各省（区、市）公司历年服务类合同和物资类合同的资金支付特点，制定各明细支出资金计划的编制规则；
通过以上步骤搭建目标资金曲线模型，计算项目从工程前期至质保金支付完成全过程各年、各月的资金支付金额，绘制目标资金曲线；导入实际支付情况后，模型自动生成目标资金曲线与实际资金支付曲线对比图。
2.4试点项目目标曲线搭建
本文抽样选取了10个在建工程项目进行目标曲线绘制，结果显示几乎所有项目的成本曲线都呈现“板凳状”，即项目前期成本发生较少，“开工-投产”阶段成本发生比较均衡。同时单项工程资金支付目标曲线呈现出资金支付比较集中（如抽样样本资金支付集中在6-10月）的规律性，这说明在按照国网标准付款条款进行款项支付时，资金支付也呈现规律性走势。
3全过程管控创新模型应用成效
3.1提高企业对项目全过程预算管控的精准性
3.1.1加强企业项目全过程预算管控的科学性
（1） 预算分解贴合实际，预算管控更科学
内控目标确定后，目标曲线模型可以合理的分解预算，并有效地对项目全过程资本性支出预算和资金预算进行测算，从而使年度预算与实际情况相贴合，预算管控建立在与实际结合的科学理论依据上，更具分析价值。
（2） 预算编制与企业发展相结合，企业经营更具战略性
“结合全过程工程实际建设进度分解预算”使得预算编制与经营目标、经营业绩指标、资产质量指标和优质服务指标等企业发展战略性指标实现了有机结合。同时，在预算编制中更多地考虑企业整体利益，避免部门利益和单位利益对预算编制带来的影响。
（3） 预算分解兼顾会计信息质量，财务风险防范更加有效
科学的分解全过程预算在某种程度上能够防止部分单位通过非合规手段完成预算考核指标，达到防范财务风险的作用，降低企业运转风险，保证企业长期稳定有效地运作。
3.1.2优化全过程管控预算编报流程
早期企业年度资本性预算编报流程由业务部门编报、财务部门审核，该流程不利于促进财务部门和其他部门的协调，也不利于提高资本性预算的准确性和可控性。
本次研究将上述流程进行改良，改进后年度预算编制流程。
借助这种改变，促进了资本性预算编报业务和财务的融合，发挥了财务部门资源配置作用，提高了资本性预算的准确性和预算执行的可控性，为企业进行全过程有效管控奠定了基础。
3.2为企业融资提供理论依据
借助目标资金曲线，准确预测工程各项成本资金支付情况，合理安排融资计划，能够大大提高公司资金使用效率、有效降低了财务费用、优化企业资源配置。
本研究以 “花土沟330kV变电工程”为例，利用资金曲线模型进行测算发现，该项工程在 2014年11月资金需求较大。结合库存现金及收入预算等方面进一步分析2014年11月资金是否能够满足工程需要、是否需要融资，如果需要融资资则最佳融资时间应该是2014年9月15日，即提前45天（融资周期）进行融资操作以便保证资金的充裕。
3.3实时监控工程过程，提升管理水平
利用目标曲线模型，对目标成本和实际成本、目标资金和实际资金进行实时对比、图形化展示，对成本、资金进度异常及时预警，督促业务部门采取改善措施，有效提升财务部门实时反映、实时监督能力。
本文借助柱形图动态展现了实际数和计划数的差异，借助成本和资金累计曲线与实际相对比，发现该工程实际费用发生的时间与计划时间严重背离。该模型可以及时准确地反映工程全过程资金需求情况，因此通过模型分析，可以提前筹划融资计划，避免资金不足或浪费的现象，提高企业财务部门的效率，提升整个企业的管理水平。
4结论与展望
本文通过搭建创新型目标进度曲线、目标成本曲线和目标资金曲线模型，对工程项目进行全过程分析和监督。本文选取10个抽样样本进行曲线模拟，发现成本曲线的“板凳状”规律和资金曲线集中支付的规律；以“花土沟330kV变电工程”为例，解析了通过分析目标资金曲线，确定最佳融资时间和融资金额；以新开工程目标成本与实际成本对比图，达到对项目进行动态监督和管控，从而及时采取措施，减轻资金集中支付等问题。该创新模型极大地提升了青海电网公司对项目全过程进度、成本和资金等的管控水平。
关键词：创新模型，全过程管控
引言
随着国民经济的快速发展，国家对电网工程项目的经济和社会效益越来越重视。如何快速提高项目建设的经济效益和社会效益，加强工程建设项目财务决算管理，实现电网建设工程项目全过程管控显得尤为重要。
本文以目标管理理论、过程管理理论为基础，搭建了目标进度曲线、目标成本曲线和目标资金曲线创新型模型，对青海20个样本工程项目进行数据测算，验证了模型的有效性。该模型采取对项目全过程进行监控，分解施工进度、分摊成本费用来建立成本和资金的目标曲线，这种创新型的模型有效的解决了以往青海电网公司费用预算不准确、预算滞后和资金融资不及时等问题，极大地提升了青海电网公司對工程项目全过程成本和资金的管理，实现了财务的价值引领作用。
1 创新模型思路与目标
本次全过程管控的思路是以目标管理理论和过程管理理论为基础，以工程进度为抓手，以信息化方案为支撑，创新编制目标曲线模型，强化工程全过程成本精益化管理。
本次研究的目标是：（1） 提升资本性支出预算编制的精准度，为资本性支出预算精益化编制提供新思路和方法；（2） 通过目标曲线模型自动预测项目建设期内各月份资金支出金额，提升年度资金需求预测的精准度，为融资策略提供可靠依据；（3） 对比分析目标曲线和实际曲线的差异，强化工程项目进度、成本及资金的实时管控，着力提升全过程管控能力；（4） 总结分析项目全过程管控，为类似项目积累管理经验。
2创新模型搭建
2.1目标进度曲线模型搭建
第一步：根据工程进度横道图，确定各子项目所涉及的施工阶段，统计各阶段的开工日期和完工日期，计算各子项目阶段工期数。
第二步：根据工程进度横道图，将各子项目阶段工期数分配到对应的年月中。
第三步：按年月汇总所有子项目工期数，编制工程工期进度按年月累计分配表，计算各年各月工期累积百分比，绘制工程项目进度曲线。
2.2 目标成本曲线模型搭建
第一步：针对不同电压等级输变电工程所包含的子项目，将总投资预算按照一定规则归集到所属工程阶段。本次研究将变电工程分解为：工程前期、场平、土建、安装、调试、投运、结算、决算共八大阶段；线路工程分解为：工程前期、基础、组塔、架线、投运、结算、决算共七大阶段。
第二步：根据权责发生制原则制定成本分摊规则。
将工程成本分摊到工程的各个阶段是否科学是建立目标成本模型的重点。在制定分摊规则过程中我们应考虑到青海省冬季停工特点、权责发生制、成本理论发生时间、历史成本发生时间段测算和成本重点管理五个方面内容。
第三步：分摊规则制定好之后，利用excle将成本分摊规则、内控系数、里程碑进度计划等进行固化，实现只需录入概算及里程碑计划模型自动编制成本预算并生成目标曲线。
2.3目标资金曲线模型搭建
第一步：依据总投资预算，整理工程项目建筑安装费、设备购置费、安装工程费、其他费用中的各项明细支出；
第二步：确定各项明细支出所对应的里程碑阶段、计划合同签订时间以及计划合同完成时间等重要时间结点；
第三步：分析各省（区、市）公司历年服务类合同和物资类合同的资金支付特点，制定各明细支出资金计划的编制规则；
通过以上步骤搭建目标资金曲线模型，计算项目从工程前期至质保金支付完成全过程各年、各月的资金支付金额，绘制目标资金曲线；导入实际支付情况后，模型自动生成目标资金曲线与实际资金支付曲线对比图。
2.4试点项目目标曲线搭建
本文抽样选取了10个在建工程项目进行目标曲线绘制，结果显示几乎所有项目的成本曲线都呈现“板凳状”，即项目前期成本发生较少，“开工-投产”阶段成本发生比较均衡。同时单项工程资金支付目标曲线呈现出资金支付比较集中（如抽样样本资金支付集中在6-10月）的规律性，这说明在按照国网标准付款条款进行款项支付时，资金支付也呈现规律性走势。
3全过程管控创新模型应用成效
3.1提高企业对项目全过程预算管控的精准性
3.1.1加强企业项目全过程预算管控的科学性
（1） 预算分解贴合实际，预算管控更科学
内控目标确定后，目标曲线模型可以合理的分解预算，并有效地对项目全过程资本性支出预算和资金预算进行测算，从而使年度预算与实际情况相贴合，预算管控建立在与实际结合的科学理论依据上，更具分析价值。
（2） 预算编制与企业发展相结合，企业经营更具战略性
“结合全过程工程实际建设进度分解预算”使得预算编制与经营目标、经营业绩指标、资产质量指标和优质服务指标等企业发展战略性指标实现了有机结合。同时，在预算编制中更多地考虑企业整体利益，避免部门利益和单位利益对预算编制带来的影响。
（3） 预算分解兼顾会计信息质量，财务风险防范更加有效
科学的分解全过程预算在某种程度上能够防止部分单位通过非合规手段完成预算考核指标，达到防范财务风险的作用，降低企业运转风险，保证企业长期稳定有效地运作。
3.1.2优化全过程管控预算编报流程
早期企业年度资本性预算编报流程由业务部门编报、财务部门审核，该流程不利于促进财务部门和其他部门的协调，也不利于提高资本性预算的准确性和可控性。
本次研究将上述流程进行改良，改进后年度预算编制流程。
借助这种改变，促进了资本性预算编报业务和财务的融合，发挥了财务部门资源配置作用，提高了资本性预算的准确性和预算执行的可控性，为企业进行全过程有效管控奠定了基础。
3.2为企业融资提供理论依据
借助目标资金曲线，准确预测工程各项成本资金支付情况，合理安排融资计划，能够大大提高公司资金使用效率、有效降低了财务费用、优化企业资源配置。
本研究以 “花土沟330kV变电工程”为例，利用资金曲线模型进行测算发现，该项工程在 2014年11月资金需求较大。结合库存现金及收入预算等方面进一步分析2014年11月资金是否能够满足工程需要、是否需要融资，如果需要融资资则最佳融资时间应该是2014年9月15日，即提前45天（融资周期）进行融资操作以便保证资金的充裕。
3.3实时监控工程过程，提升管理水平
利用目标曲线模型，对目标成本和实际成本、目标资金和实际资金进行实时对比、图形化展示，对成本、资金进度异常及时预警，督促业务部门采取改善措施，有效提升财务部门实时反映、实时监督能力。
本文借助柱形图动态展现了实际数和计划数的差异，借助成本和资金累计曲线与实际相对比，发现该工程实际费用发生的时间与计划时间严重背离。该模型可以及时准确地反映工程全过程资金需求情况，因此通过模型分析，可以提前筹划融资计划，避免资金不足或浪费的现象，提高企业财务部门的效率，提升整个企业的管理水平。
4结论与展望
本文通过搭建创新型目标进度曲线、目标成本曲线和目标资金曲线模型，对工程项目进行全过程分析和监督。本文选取10个抽样样本进行曲线模拟，发现成本曲线的“板凳状”规律和资金曲线集中支付的规律；以“花土沟330kV变电工程”为例，解析了通过分析目标资金曲线，确定最佳融资时间和融资金额；以新开工程目标成本与实际成本对比图，达到对项目进行动态监督和管控，从而及时采取措施，减轻资金集中支付等问题。该创新模型极大地提升了青海电网公司对项目全过程进度、成本和资金等的管控水平。