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[摘 要] 税收风险管理作为税务系统加强征管力度的新举措，它通过建立税收指标，监控税收变化，从而达到减少税收流失、提高纳税遵从的作用。本文将以重庆地税为例，分析税收风险管理的现状，并针对这一现状提出具体应对措施，以解决税收风险管理实际中遇到的问题。
[关键词]税收风险管理；现状；应对措施
1引言
税收风险管理的理念是近几年税务系统探索税收征管模式中的发展物，其意义在于将风险管理的理念引入到税收征管工作中去，以应对纷繁复杂的经济形势和日益变化的社会环境，达到防止税款流失、规避执法风险、降低税收成本、提升税收征管质量，营造出规范有序的征纳环境。
2税收风险管理的现状——以重庆地税为例
以重庆地税为例，2010年选取了11区县局进行了税源专业化管理试点。试点过程中，将原来的属地管理转变为分行业管理，将原来的粗犷型管理向精细化管理转变。同时，取消了专管员制度，成立了内务事务岗、综合管理岗和纳税评估岗。其中，纳税评估岗的主要任务则是对疑点企业进行跟踪和评估，可以说就是一种税收风险管理的模式。在納税评估工作中，重庆地税开始运用信息化手段来监控税收变化。市局会定期发布风险企业及其风险点，区县局按照市局下发的数据进行比对和核实，并在风险管理系统中进行接受和反馈。
目前，重庆地税已经将税收风险管理作为一项重点工作在抓，并在征管改革中试点中创建了独立的“风险控制中心”，由专人负责风险排查、分析和确定的工作。但是，我们应该清醒的认识到，税收风险管理工作在实际中仍然存在着诸多问题。一是纳税人基础信息的准确性有待完善。税收风险管理主要是依托信息平台的数据，数据的源头如果存在误差，则谈不上后期的数据分析。二是风险预警指标设立标准不统一。风险预警值是风险管理工作的直接相关因素，其设定值因规模、行业、地域、环境、经济影响而有所不同，必须建立符合本辖区内企业实际情况的预警指标。三是缺乏足够的分析能力。在面对众多纳税户时，如何将风险点迅速转换为税收疑点是税收风险管理的必然环节。四是风险应对人员不足。就目前的实际情况来看，各区县局人员较为紧张，每年仅仅能完成市局下发的风险户数，而没有多余的人手力量自行组织抽样和评估。五是纳税评估流程操作复杂。就重庆地税而言，目前适用的金税三期操作系统，纳税评估流程从发起到调查巡查，再到税款补缴入库其流程操作步骤繁多，需要进一步简化和优化。
3税收风险管理的应对措施
3.1完善基础数据的采集
一方面对纳税人的登记信息、申报信息及第三方信息进行采集，充分完善“一户式查询”的相关数据；另一方面对纳税人的错误信息进行更正和清理，从而确保新旧数据的统一性、完整性和有效性。
3.2建立适用性强的预警指标
一是要设置和建立科学的预警指标，指标要将财会理论与实际税收工作相结合，具有普遍适用的意义；二是要分行业、分地域、分类型等建立不同的预警模型，预警指标只有更细更精确才能促进风险管理精细化；三是要在风险管理系统中引入预警值对应的税收疑点分析，帮助税务机关有针对性的进行核查，提高工作效率。
3.3建立跟踪反馈机制。区县局在接到市局发布的风险应对任务后，要及时分配到基层税务所，并且应该跟踪和督促基层税务所按进度完成应对工作。整个实施过程中都要贯穿反馈机制，简单来说就是，基层税务所要及时向区县局税源管理科反馈，区县局税源管理科要及时向市局反馈，提高风险管理效率。
3.4完善风险管理系统信息化建设。目前，在金税三期操作软件里面已经设有专门的“智能化风险管理平台”，平台里面分为三个功能模块，包括情报系统、风险管理、大企业与重点税源。其中，风险管理系统具体分为风险识别、风险分析、风险评价、风险应对、跟踪管理。但因为系统各项功能都还不完善，查询数据依然受阻，因此完善系统建设，使信息化落到实处显得尤为关键。
3.5重视纳税评估。纳税评估是发现风险、应对风险的实战操练。通过纳税评估，帮助纳税人纠正生产经营业务中涉及的税务问题，从而发现税收管理过程中存在的问题及不足，通过评估管理，为税收征管工作提出改进意见和措施，提升税收征管质量，提高对税源的有效监控。
3.6加大税务干部培训力度。近年来，面对日益复杂和多变的社会环境，税务机关除了要有基本的管理能力、业务政策能力和计算机操作能力外，还需要有更加专业的财会知识和应对问题的综合能力，因此加大人员培训力度十分必要。尤其是对风险管理工作首先是成立专门的部门，制定风险管理制度，并培养具有风险管理能力的专人进行负责，使风险管理工作尽早走上专业化道路。
4结束语
结合当前税务管理实践，只有税务干部职工认识统一、定位准确、制度健全、职责清晰、方法得当，税收风险管理的发展将会更加规范、科学、有效，才能更好的发挥好税收风险管理的导向作用和核心作用。
参考文献：
[1]文英，唐海燕.建立税收风险管理体系问题探析[J].国际税收，2006.
[2]赵涛，王博然.借鉴风险管理理论创新税收管理体制机制[J].税务与经济，2010.
[3]洪连埔.浅谈税收风险管理机制的构建[J].国际税收，2011.
[4]李晓曼.税收风险管理实践中的问题及策略探究[J].税务研究，2013.
[5]姚键，王周飞，陈爱明.基于大数据背景的税收风险管理[J].税务研究，2015（11）.
[6]何辉，侯伟.我国纳税评估存在的问题与路径选择[J].税务研究，2013.
[7]谭光荣.选择纳税评估指标的局限性及应对措施[J].税务研究，2007.
[8]曾长根，谢永清.引入风险管理理念有效防范税收流失[J].税务研究，2007.
[9]黄哲.《税收征管法》对纳税评估制度的规制[J].税务研究，2013.
[10]冷秀华，王培喜.运用风险管理理论加强税收征管的思考[J].税收经济研究，2011.
[关键词]税收风险管理；现状；应对措施
1引言
税收风险管理的理念是近几年税务系统探索税收征管模式中的发展物，其意义在于将风险管理的理念引入到税收征管工作中去，以应对纷繁复杂的经济形势和日益变化的社会环境，达到防止税款流失、规避执法风险、降低税收成本、提升税收征管质量，营造出规范有序的征纳环境。
2税收风险管理的现状——以重庆地税为例
以重庆地税为例，2010年选取了11区县局进行了税源专业化管理试点。试点过程中，将原来的属地管理转变为分行业管理，将原来的粗犷型管理向精细化管理转变。同时，取消了专管员制度，成立了内务事务岗、综合管理岗和纳税评估岗。其中，纳税评估岗的主要任务则是对疑点企业进行跟踪和评估，可以说就是一种税收风险管理的模式。在納税评估工作中，重庆地税开始运用信息化手段来监控税收变化。市局会定期发布风险企业及其风险点，区县局按照市局下发的数据进行比对和核实，并在风险管理系统中进行接受和反馈。
目前，重庆地税已经将税收风险管理作为一项重点工作在抓，并在征管改革中试点中创建了独立的“风险控制中心”，由专人负责风险排查、分析和确定的工作。但是，我们应该清醒的认识到，税收风险管理工作在实际中仍然存在着诸多问题。一是纳税人基础信息的准确性有待完善。税收风险管理主要是依托信息平台的数据，数据的源头如果存在误差，则谈不上后期的数据分析。二是风险预警指标设立标准不统一。风险预警值是风险管理工作的直接相关因素，其设定值因规模、行业、地域、环境、经济影响而有所不同，必须建立符合本辖区内企业实际情况的预警指标。三是缺乏足够的分析能力。在面对众多纳税户时，如何将风险点迅速转换为税收疑点是税收风险管理的必然环节。四是风险应对人员不足。就目前的实际情况来看，各区县局人员较为紧张，每年仅仅能完成市局下发的风险户数，而没有多余的人手力量自行组织抽样和评估。五是纳税评估流程操作复杂。就重庆地税而言，目前适用的金税三期操作系统，纳税评估流程从发起到调查巡查，再到税款补缴入库其流程操作步骤繁多，需要进一步简化和优化。
3税收风险管理的应对措施
3.1完善基础数据的采集
一方面对纳税人的登记信息、申报信息及第三方信息进行采集，充分完善“一户式查询”的相关数据；另一方面对纳税人的错误信息进行更正和清理，从而确保新旧数据的统一性、完整性和有效性。
3.2建立适用性强的预警指标
一是要设置和建立科学的预警指标，指标要将财会理论与实际税收工作相结合，具有普遍适用的意义；二是要分行业、分地域、分类型等建立不同的预警模型，预警指标只有更细更精确才能促进风险管理精细化；三是要在风险管理系统中引入预警值对应的税收疑点分析，帮助税务机关有针对性的进行核查，提高工作效率。
3.3建立跟踪反馈机制。区县局在接到市局发布的风险应对任务后，要及时分配到基层税务所，并且应该跟踪和督促基层税务所按进度完成应对工作。整个实施过程中都要贯穿反馈机制，简单来说就是，基层税务所要及时向区县局税源管理科反馈，区县局税源管理科要及时向市局反馈，提高风险管理效率。
3.4完善风险管理系统信息化建设。目前，在金税三期操作软件里面已经设有专门的“智能化风险管理平台”，平台里面分为三个功能模块，包括情报系统、风险管理、大企业与重点税源。其中，风险管理系统具体分为风险识别、风险分析、风险评价、风险应对、跟踪管理。但因为系统各项功能都还不完善，查询数据依然受阻，因此完善系统建设，使信息化落到实处显得尤为关键。
3.5重视纳税评估。纳税评估是发现风险、应对风险的实战操练。通过纳税评估，帮助纳税人纠正生产经营业务中涉及的税务问题，从而发现税收管理过程中存在的问题及不足，通过评估管理，为税收征管工作提出改进意见和措施，提升税收征管质量，提高对税源的有效监控。
3.6加大税务干部培训力度。近年来，面对日益复杂和多变的社会环境，税务机关除了要有基本的管理能力、业务政策能力和计算机操作能力外，还需要有更加专业的财会知识和应对问题的综合能力，因此加大人员培训力度十分必要。尤其是对风险管理工作首先是成立专门的部门，制定风险管理制度，并培养具有风险管理能力的专人进行负责，使风险管理工作尽早走上专业化道路。
4结束语
结合当前税务管理实践，只有税务干部职工认识统一、定位准确、制度健全、职责清晰、方法得当，税收风险管理的发展将会更加规范、科学、有效，才能更好的发挥好税收风险管理的导向作用和核心作用。
参考文献：
[1]文英，唐海燕.建立税收风险管理体系问题探析[J].国际税收，2006.
[2]赵涛，王博然.借鉴风险管理理论创新税收管理体制机制[J].税务与经济，2010.
[3]洪连埔.浅谈税收风险管理机制的构建[J].国际税收，2011.
[4]李晓曼.税收风险管理实践中的问题及策略探究[J].税务研究，2013.
[5]姚键，王周飞，陈爱明.基于大数据背景的税收风险管理[J].税务研究，2015（11）.
[6]何辉，侯伟.我国纳税评估存在的问题与路径选择[J].税务研究，2013.
[7]谭光荣.选择纳税评估指标的局限性及应对措施[J].税务研究，2007.
[8]曾长根，谢永清.引入风险管理理念有效防范税收流失[J].税务研究，2007.
[9]黄哲.《税收征管法》对纳税评估制度的规制[J].税务研究，2013.
[10]冷秀华，王培喜.运用风险管理理论加强税收征管的思考[J].税收经济研究，2011.