内部控制与公司治理关系研究

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  摘要:公司治理需要健全完善的内部控制机制作保障,内部控制过程就是公司治理过程。内部控制工作在公司治理中始终如同电子眼一样,在公司治理中的不同生产经营环节放射出不同的光芒,射猎到不同的信息,通过反馈而作用于公司治理。文章就企业内部控制与公司治理的关系及作用谈了一些个人的认识。
  关键词:公司治理;内部控制;作用;研究
  公司的内部控制机构通过对公司经营全过程运转管理情况进行监督检查,并及时向公司决策机构反馈,公司决策机构根据内部控制机构提供的信息制定措施作用于公司治理。
  1.内部控制在公司财务决策和计划方面的作用
  1.1投资决策的治理
  1.1.1固定资产投资的治理:内部控制组织,一是要对投资方面的预期现金流量进行检查分析;二是要对预期现金收入量的风险进行复核分析;三是要对确定投资成本进行分析对比;四是对确定投资的收入现值进行复核;五是通过收入现值与所需的资本支出的比较选择最佳投资方案。
  1.1.2证券投资的治理:包括股票、债券等金融投资。
  公司对证券投资的治理,主要是靠内部控制机构通过对长期投资进行检查。一是确认公司每笔长期投资是否存在;二是确认长期投资是否归本公司所有;三是确认长期投资的增减变动及其效益(或损失)的记录是否完整;四是确认长期投资的计价方法(成本法或权益法)是否正确;五是确认长期投资的期末余额是否正确;六是确认长期投资在会计报表上的披露是否恰当;七是对计划投资运用证券投资的方法进行证券分析,从证券市场中选择适宜的证券并组成证券组合,创造出备选方案;然后进行项目分析,研究其可行性和优劣次序,从中选择和提报出投资方案。
  1.1.3流动资金的治理:主要是通过内部控制机构进行检查分析生产经营中流动资金的投放和有效使用,分析流动资金各项的占用比例是否合理有效,对比和评价占用比例和投资报酬率,找出不合理的占用项目和原因,提出治理方案。
  1.2融资决策的治理
  1.2.1普通股融资的治理:主要是由内部控制机构参入对融资策略方案的优选和融资成本资本的持有时间及筹资风险和对公司股价的影响等角度进行分析对比来调整融资方案或融资渠道的决策。
  1.2.2负债融资治理:是内部控制机构要对现有负债情况进行检查分析,负债结构和负债比例是否合理、有效;是否必要增加或减少负债原因和理由進行分析核定;对新增负债策略进行市场和公司实际情况进行分析对比,推选出最佳融资方案。
  1.2.3资本结构的治理:要经内部控制机构对公司现有资本结构进行纵向的、横向的分析,看是否合理;通过各项利润率来分析出经营情况;使用各项资金成本率来分析资金使用效率。公司决策机构运用这些分析指标进行资本结构决策进行调整,找出最佳资本结构。
  1.3股利政策与分配治理
  1.3.1利润分配治理:内部控制机构要对利润分配进行检查,主要检查利润分配程序及弥补亏损;提取盈余公积、公益金的比例是否符合政策规定;股东分配利润比例是否符合章程规定或经董事会决定。
  1.3.2股利政策及分配治理:要经内部控制机构对股利分配全过程进行检查,要看股利政策执行情况和股利分配程序是否符合规定,包括股利宣告日、股利登记日、除息日和股利支付日的确定和执行情况;要看股利的分配形式和比率执行情况;及时反馈给公司决策机构。
  2.内部控制在公司财务和资产管理方面的作用
  2.1现金及有价证券的治理
  2.1.1现金的管理控制:内部控制机构要检查公司的现金库存和收支是否符合规定;收支手续是否齐全;检查期末账面数是否确实存在;在特定期间内发生的收支业务是否均已记录完毕,有无遗漏;确定账表是否相符。
  2.1.2有价证券的管理控制:内部控制机构要检查公司所记录的有价证券在特定期间内是否确实存在、是否归公司所拥有;确定短期投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整;确定短期投资期末余额是否正确;确定短期投资的计价是否正确;确定报表反映是否恰当。
  2.2应收及预付款项治理
  2.2.1应收账款的治理:一是检查应收账款的存在并归公司
  所有;二是检查应收账款增减变动记录的完整性;三是检查应收账款能否收回,坏账准备的计提是否恰当;四是通过账令分析检查按期收回情况;五是检查期末余额是否正确及报表反映情况。
  2.2.2应收票据的治理:一是检查应收票据存在并归公司所
  有;二是检查应收票据增减变动记录的完整性;三是检查应收票据是否有效及可收回性;四是检查应收票据期末余额正确及报表反映恰当。
  2.2.3预付账款的治理:一是检查预付账款的存在并归公司所有;二是检查预付账款增减变动记录是否完整;三是检查预付账款可收回情况;四是检查预付账款期末余额及报表反映情况。
  2.3存货的治理。一是检查盘点存货是否存在并归公司所有;二是检查存货增减变动记录是否完整;三是检查存货出、入库手续是否完备、合规,内部控制制度是否完善恰当;四是检查存货的品质状况、存货跌价的计提情况;五是检查存货的计价方法是否前后一致、恰当;六是检查存货期末余额及报表反映情况。
  2.4长期投资的治理:一是检查长期投资的存在并归公司所有;二是检查长期投资增减变动及收益(或损失)记录的完整性;三是检查长期投资的计价方法(成本法或权益法)的正确性;四是确认长期投资期末余额和报表反映的正确、恰当。
  2.5固定资产与无形资产的治理
  2.5.1固定资产的治理:一是检查固定资产的存在并归公司所有;二是检查固定资产及累计折旧增减变动记录的完整性;三是检查固定资产的计价和折旧政策是否恰当;四是检查固定资产及累计折旧期末余额及报表反映情况。
  2.5.2在建工程的治理:一是检查在建工程的存在并归公司所有;二是检查在建工程的增减变动记录的完整性;三是检查在建工程的期末余额及报表反映的恰当情况。
  3.结语
  公司治理工作,如果某个环节失去内部控制工作,这项工作如同瞎子;如果全过程失去内部控制工作,全过程如同瞎子。那就会失去方向,无路可走。内部控制在公司治理的方方面面发挥着无可替代的作用,需要认真深入的研究和分析。
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