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【内容摘要】：国库集中支付制度是国库集中收付制度在国库支出方面规定的制度，是市场经济国家普遍采用的一种财政资金收付管理制度，是与分散的国库支付制度相对的财政资金支出管理制度。我国目前主要是以国库集中支付制度为主要探索目标。
【关键词】：国库集中支付制度资金管理方式支付模式县乡财政集中支付模式
国库集中支付制度是与分散的国库支付制度相对的财政资金支出管理制度。简单地说就是改变现行的财政资金层层拨付方式，将政府所有的财政性资金（包括预算内的资金和纳入预算管理的预算外资金）集中在国库或国库指定的代理行开设账户，所有预算单位需要购买商品或支付劳务费用时，要由预算单位提出申请，经国库支付机构审核之后，均通过这一单一账户支付给收款人的制度。
一我国现行财政集中支付模式
我国的国库集中收付制度是在借鉴国外的国库管理经验的基础上设立的，它始于1998年，正式启动于2001年，其标志是国务院通过的《财政预算国库管理制度改革方案》。在这个方案中，明确了我国要建立以国库单一账户体系为基础、资金拨付以国库集中支付为主要形式的财政国库管理体系。这项改革主要包括：
1、在建立国库单一账户体系下建立以下账户：
（1）在中国人民银行开设国库账户。这个账户又包括以下三个：一是国库单一账户，也被称为合并基金账户，所有的政府资金必须进入这个账户；二是长期储蓄账户，用于储蓄财政部门长期不用的资金；三是机构过渡账户，用于暂时存放财政部门已拨出但预算单位尚未全部用出的资金。
（2）财政部门为预算单位开设的账户体系它包括：即机构管理收入账户和机构管理支出账户。通过以上账户体系，可以使各个部门将财政信息透明、及时和资源共享。
2、在财政收支全面实行国库集中收付：
（1）收入方面采用直接缴款的方式，取消原来的下级政府部门层层代缴、收入过渡的运作模式；每一笔应上缴的款项均由缴款人直接缴入指定银行账户，划入国库，对于那些分散、数量小的财政收入才经过特许的单位集中汇缴。
（2）在支出方面，则主要采用财政直接支付制度，由财政部门直接将款项支付给收款人。
实施这项制度后，财政部门可以对有关资金集中管理，在任意时点监控任意一笔财政资金的来龙去脉和使用情况，改变那种资金分散、财政资金滞留在预算单位而出现截留、挪用等现象，大大提高了资金管理上的透明度，保证了用款单位资金及时、全部到位，有利于倡廉、堵乱、防散、增效的作用；且国库集中管理、集中支付可以使资金得到统一管理，为国家全面、及时、准确的了解掌握我国经济发展状况，为今后制定相关财政政策和货币政策提供了依据，从而加强了国家的宏观控制力度，也杜绝了不合理的开支和不必要的浪费，提高了资金运作效率和效益。
在我国资金管理方式发生变化的同时，财政管理中的支付模式也发生了相应变革。改革后，预算单位发生购买行为时，向财政部门提出支付申请，支付中心审查通过后，直接从国库单一账户上支付资金给商品供应商和劳务供应者。
此外，为保证预算单位应对突发事件，及时、顺利的用款开支，除了上述这种主要支付方式外，还有其他几种辅助方式：
（1）工资性支付方式。主要用于支付公务员的个人工资和其他国家规定的对于个人的各类补贴。财政部门通过审核预算单位一定时期（通常为一个月）报送的工资报表，直接通过国库支付到公务员个人所开户的商业银行的户头或信用卡。
（2）预算单位常发生的零星支出主要用于支付各预算单位日常小额经费支出，如：业务招待费、差旅费、水电费等等，支付中心根据预算单位的零用资金额，将资金拨入预算单位在商业银行所开的户头里，委托商业银行为各单位提供小额支出，使这些资金由各单位自由支配使用。
二我国县乡财政集中支付模式的探索
我国的乡镇财政是于1983年建立以来。县乡财政支出，是县乡政府在本辖区内提供公共产品和服务项目的一种具体形式，其目的在于满足县乡居民对地方性公共产品的需要，促进县乡地区经济的健康发展。从总体上讲，县乡财政支出主要包括县乡财政一般预算支出、县乡基金预算支出和县乡预算外支出这三个部分。
我国国库集中收付制度改革试点运行的运作模式大致可以归纳为以下几类：
（一）财政集中收付管理模式
1、财政集中收入模式。近几年来，各试点根据实际情况，面对预算收入入库环节多、速度慢的问题，从清理预算收入过渡户入手，积极探索预算收入入库的新方法、新形式、新途径，如“国库经收，税款直达，微机联网”等方式。
2、财政集中支出模式。安徽省五河县的“国库集中支付制度”的具体做法表现是：
一是根据工作需要及行业特点，在财政部门内设置财政集中支付运作机构，如设立“会计工作站”；
二是统一代理会计业务及统一账户管理，改变资金分散管理方式、资金拨付方式及会计核算方式；
三是制定一系列制度，健全内部约束机制，真正实现以法理财。
这种模式在强化了相关部门对财政运转期间的监督作用的同时，也提高了财政资金的使用效益，降低了行政成本，规范了会计工作，使建立“小金库”等违法腐败行为得到了有效遏制，社会效益与经济效益显著。但是这种财政集中支付制度的覆盖面还很小，收入方面只覆盖了税收部分，部分非税收入尚未纳入，支出方面也没有全部进入，所以进一步扩大财政管理范围，加快相应的配套机制的建立是很必要的。
（二）财会集中制度模式
财会集中制度近来在云南省玉溪市和华宁县及四川省射洪县等地进行了有效的试点，它是指成立行政、事业性单位会计核算中心，县级行政事业单位在保持单位资金使用权和财务自主权不变的前提下，以提高管理效率为中心，对所属行政、事业单位财务实行集中管理，分户核算。其主要内容为：一是设立会计核算中心和财务单一账户，取消各类单位的财务机构及财务账户，不保留财务工作人员，核算工作由核算中心统一负责；二是建立相关财务管理制度，如会计凭证传递制度、岗位责任制度等；三是财政国库收入直接入库以及财务直接从单一账户拨付到商品供应商或劳务的供应者户头上；并集中办理会计核算、资金结算等事务。
财会集中制度的目标与国库集中支付制度的目标是一致的，均在建立预算执行的监督管理机制，全过程掌握和监督各单位每笔资金的流向、流量等问题，它促进了效益财政的建设，增强了政府宏观调控能力和监督能力，有效的遏制了腐败的发生。
（三）“零户统管”模式
“零户统管”是对乡镇一级行政事业单位、在保持单位资金使用权和财务自主权不变的前提下，以提高管理效益为目的，取消单位银行账户，财政统管资金结算和会计核算工作，融会计服务和监督管理为一体的新型会计管理体制。
其基本内容主要：一是以资金控制为中心，对单位实行“零”银行账户管理；二是以健全财政管理职能，统一财政为基本思考，把零星、分散的财政资金纳入财政集中统一管理；三是以效益财政为目标取向，力求成本最小、效益最大；四是以健全管理制度为基础，以协调有关部门关系为外部条件，以促进事业发展为目标；五是以单位不设会计，会计服务社会化为支撑；六是以会计手段现代化为依托；七是以加强政府资金收支行为管理为重点。
“零户统管”模式的实施成效主要表现在：一是避免财源流失，壮大了乡镇财政实力；二是规范了财务管理，堵塞了各种漏洞；三是约束了收罚行为，减轻了居民个人和企业的负担；四是遏制了腐败的滋生蔓延，促进党风廉政建设。当然“零户统管”也有自己的问题和有待完善健全的地方，但是对于国库集中收付制度来说“零户统管”模式已经有着其雏型的样子。
三建议
县级财政国库管理体制改革与建设社会主义市场公共财政框架的发展还有一定的距离，存在着许多的问题与不足，需要不断的深化改革加以完善和提高。为了改革顺利进行，需要做好相关的配套改革工作。
第一，要加强财政国库管理制度改革工作的组织领导，设置相应的支付机构。要按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求出发，建立主要负责财政预算的综合平衡等职能的集中支付机构，逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的有中国特色的现代国库管理制度。
第二，加强我国相关法律法规的制订。由于我国国库管理方式与支付方式发生了根本性的变化，原有的法律法规是与我们先前实行的分散的国库支付制度相适应的，与现在的新制度、新形式严重脱节，特别是不能适应近几年来财税、金融体制改革后的管理要求，所以需要有关部门抓紧制订与国库集中支付模式相适应的相关财政、金融法规，建立健全预算管理体制和监督机制，使财政收支管理各个方面做到有法可依、有法必依、执法必严、违法必究，切实做到全面的依法理财。
第三，建立国库集中支付制度，必须建立发达的财政支付信息系统。财政系统和电子信息网络是保证国库集中支付系统正常运行的必要条件和手段。面对我国地方财税行业普遍存在电子化、办公信息化、网络化程度不高的现象，全面提高与加强我国信息化建设是一项重要任务。
国库集中支付制度目前在我国才刚刚开始起步，尚处于实验探索过程中，它的改革是一项系统工程，涉及到我国经济建设的方方面面，其意义深远、影响大，所以它的改革困难也要比其他改革要难，出现的问题可能要多，摸索的时间也要长。但是只要我们坚定信念，扎实推进改革，就一定能够建立中国特色的国库集中收付制度！
【关键词】：国库集中支付制度资金管理方式支付模式县乡财政集中支付模式
国库集中支付制度是与分散的国库支付制度相对的财政资金支出管理制度。简单地说就是改变现行的财政资金层层拨付方式，将政府所有的财政性资金（包括预算内的资金和纳入预算管理的预算外资金）集中在国库或国库指定的代理行开设账户，所有预算单位需要购买商品或支付劳务费用时，要由预算单位提出申请，经国库支付机构审核之后，均通过这一单一账户支付给收款人的制度。
一我国现行财政集中支付模式
我国的国库集中收付制度是在借鉴国外的国库管理经验的基础上设立的，它始于1998年，正式启动于2001年，其标志是国务院通过的《财政预算国库管理制度改革方案》。在这个方案中，明确了我国要建立以国库单一账户体系为基础、资金拨付以国库集中支付为主要形式的财政国库管理体系。这项改革主要包括：
1、在建立国库单一账户体系下建立以下账户：
（1）在中国人民银行开设国库账户。这个账户又包括以下三个：一是国库单一账户，也被称为合并基金账户，所有的政府资金必须进入这个账户；二是长期储蓄账户，用于储蓄财政部门长期不用的资金；三是机构过渡账户，用于暂时存放财政部门已拨出但预算单位尚未全部用出的资金。
（2）财政部门为预算单位开设的账户体系它包括：即机构管理收入账户和机构管理支出账户。通过以上账户体系，可以使各个部门将财政信息透明、及时和资源共享。
2、在财政收支全面实行国库集中收付：
（1）收入方面采用直接缴款的方式，取消原来的下级政府部门层层代缴、收入过渡的运作模式；每一笔应上缴的款项均由缴款人直接缴入指定银行账户，划入国库，对于那些分散、数量小的财政收入才经过特许的单位集中汇缴。
（2）在支出方面，则主要采用财政直接支付制度，由财政部门直接将款项支付给收款人。
实施这项制度后，财政部门可以对有关资金集中管理，在任意时点监控任意一笔财政资金的来龙去脉和使用情况，改变那种资金分散、财政资金滞留在预算单位而出现截留、挪用等现象，大大提高了资金管理上的透明度，保证了用款单位资金及时、全部到位，有利于倡廉、堵乱、防散、增效的作用；且国库集中管理、集中支付可以使资金得到统一管理，为国家全面、及时、准确的了解掌握我国经济发展状况，为今后制定相关财政政策和货币政策提供了依据，从而加强了国家的宏观控制力度，也杜绝了不合理的开支和不必要的浪费，提高了资金运作效率和效益。
在我国资金管理方式发生变化的同时，财政管理中的支付模式也发生了相应变革。改革后，预算单位发生购买行为时，向财政部门提出支付申请，支付中心审查通过后，直接从国库单一账户上支付资金给商品供应商和劳务供应者。
此外，为保证预算单位应对突发事件，及时、顺利的用款开支，除了上述这种主要支付方式外，还有其他几种辅助方式：
（1）工资性支付方式。主要用于支付公务员的个人工资和其他国家规定的对于个人的各类补贴。财政部门通过审核预算单位一定时期（通常为一个月）报送的工资报表，直接通过国库支付到公务员个人所开户的商业银行的户头或信用卡。
（2）预算单位常发生的零星支出主要用于支付各预算单位日常小额经费支出，如：业务招待费、差旅费、水电费等等，支付中心根据预算单位的零用资金额，将资金拨入预算单位在商业银行所开的户头里，委托商业银行为各单位提供小额支出，使这些资金由各单位自由支配使用。
二我国县乡财政集中支付模式的探索
我国的乡镇财政是于1983年建立以来。县乡财政支出，是县乡政府在本辖区内提供公共产品和服务项目的一种具体形式，其目的在于满足县乡居民对地方性公共产品的需要，促进县乡地区经济的健康发展。从总体上讲，县乡财政支出主要包括县乡财政一般预算支出、县乡基金预算支出和县乡预算外支出这三个部分。
我国国库集中收付制度改革试点运行的运作模式大致可以归纳为以下几类：
（一）财政集中收付管理模式
1、财政集中收入模式。近几年来，各试点根据实际情况，面对预算收入入库环节多、速度慢的问题，从清理预算收入过渡户入手，积极探索预算收入入库的新方法、新形式、新途径，如“国库经收，税款直达，微机联网”等方式。
2、财政集中支出模式。安徽省五河县的“国库集中支付制度”的具体做法表现是：
一是根据工作需要及行业特点，在财政部门内设置财政集中支付运作机构，如设立“会计工作站”；
二是统一代理会计业务及统一账户管理，改变资金分散管理方式、资金拨付方式及会计核算方式；
三是制定一系列制度，健全内部约束机制，真正实现以法理财。
这种模式在强化了相关部门对财政运转期间的监督作用的同时，也提高了财政资金的使用效益，降低了行政成本，规范了会计工作，使建立“小金库”等违法腐败行为得到了有效遏制，社会效益与经济效益显著。但是这种财政集中支付制度的覆盖面还很小，收入方面只覆盖了税收部分，部分非税收入尚未纳入，支出方面也没有全部进入，所以进一步扩大财政管理范围，加快相应的配套机制的建立是很必要的。
（二）财会集中制度模式
财会集中制度近来在云南省玉溪市和华宁县及四川省射洪县等地进行了有效的试点，它是指成立行政、事业性单位会计核算中心，县级行政事业单位在保持单位资金使用权和财务自主权不变的前提下，以提高管理效率为中心，对所属行政、事业单位财务实行集中管理，分户核算。其主要内容为：一是设立会计核算中心和财务单一账户，取消各类单位的财务机构及财务账户，不保留财务工作人员，核算工作由核算中心统一负责；二是建立相关财务管理制度，如会计凭证传递制度、岗位责任制度等；三是财政国库收入直接入库以及财务直接从单一账户拨付到商品供应商或劳务的供应者户头上；并集中办理会计核算、资金结算等事务。
财会集中制度的目标与国库集中支付制度的目标是一致的，均在建立预算执行的监督管理机制，全过程掌握和监督各单位每笔资金的流向、流量等问题，它促进了效益财政的建设，增强了政府宏观调控能力和监督能力，有效的遏制了腐败的发生。
（三）“零户统管”模式
“零户统管”是对乡镇一级行政事业单位、在保持单位资金使用权和财务自主权不变的前提下，以提高管理效益为目的，取消单位银行账户，财政统管资金结算和会计核算工作，融会计服务和监督管理为一体的新型会计管理体制。
其基本内容主要：一是以资金控制为中心，对单位实行“零”银行账户管理；二是以健全财政管理职能，统一财政为基本思考，把零星、分散的财政资金纳入财政集中统一管理；三是以效益财政为目标取向，力求成本最小、效益最大；四是以健全管理制度为基础，以协调有关部门关系为外部条件，以促进事业发展为目标；五是以单位不设会计，会计服务社会化为支撑；六是以会计手段现代化为依托；七是以加强政府资金收支行为管理为重点。
“零户统管”模式的实施成效主要表现在：一是避免财源流失，壮大了乡镇财政实力；二是规范了财务管理，堵塞了各种漏洞；三是约束了收罚行为，减轻了居民个人和企业的负担；四是遏制了腐败的滋生蔓延，促进党风廉政建设。当然“零户统管”也有自己的问题和有待完善健全的地方，但是对于国库集中收付制度来说“零户统管”模式已经有着其雏型的样子。
三建议
县级财政国库管理体制改革与建设社会主义市场公共财政框架的发展还有一定的距离，存在着许多的问题与不足，需要不断的深化改革加以完善和提高。为了改革顺利进行，需要做好相关的配套改革工作。
第一，要加强财政国库管理制度改革工作的组织领导，设置相应的支付机构。要按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求出发，建立主要负责财政预算的综合平衡等职能的集中支付机构，逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的有中国特色的现代国库管理制度。
第二，加强我国相关法律法规的制订。由于我国国库管理方式与支付方式发生了根本性的变化，原有的法律法规是与我们先前实行的分散的国库支付制度相适应的，与现在的新制度、新形式严重脱节，特别是不能适应近几年来财税、金融体制改革后的管理要求，所以需要有关部门抓紧制订与国库集中支付模式相适应的相关财政、金融法规，建立健全预算管理体制和监督机制，使财政收支管理各个方面做到有法可依、有法必依、执法必严、违法必究，切实做到全面的依法理财。
第三，建立国库集中支付制度，必须建立发达的财政支付信息系统。财政系统和电子信息网络是保证国库集中支付系统正常运行的必要条件和手段。面对我国地方财税行业普遍存在电子化、办公信息化、网络化程度不高的现象，全面提高与加强我国信息化建设是一项重要任务。
国库集中支付制度目前在我国才刚刚开始起步，尚处于实验探索过程中，它的改革是一项系统工程，涉及到我国经济建设的方方面面，其意义深远、影响大，所以它的改革困难也要比其他改革要难，出现的问题可能要多，摸索的时间也要长。但是只要我们坚定信念，扎实推进改革，就一定能够建立中国特色的国库集中收付制度！