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摘要 内部审计作为企业内部管理活动重要组成部分，在企业的管理中发挥着重要的作用，它通过完善内部控制制度等措施对企业的经营管理活动进行监督和控制，提高企业管理效率，为企业的改革和现代企业制度的建立做出了重要贡献，但是在具体的应用过程中仍存在着机构设置、相关法律缺失等问题，文章对这些问题进行分析并有针对性的提出若干建议。
关键词 内部审计 问题 审计机构 建议
1 企业实施内部审计工作的意义
内部审计工作作为一项管理工作，对于企业来说有着重要的作用主要体现在其服务功能、监督约束以及提高管理效率等方面。
1.1內部审计越来越发挥全面服务的作用。现代企业内部审计工作已经从简单的查错防弊逐渐发展到了对企业生产、销售、管理等各个环节的监督和控制等方面，特别是和内部控制制度结合后。其收集的信息也就扩展到了产品生产的主要环节、生产规模和质量以及销售等方面，通过内部审计工作的开展不仅能够及时发现这些过程中存在的舞弊现象也能对潜在的问题进行预防，全面地为提高企业的经营活动的效率服务，当然也能对企业经营活动的合法性进行检查和控制。
1.2内部审计具有约束监督作用。由于内部审计工作能够监督企业经营活动合法性，能够揭示出企业内部经营管理中存在的问题，因而在现代企业改革不断深化、竞争形势日益激烈的时代背景下更能约束管理者按照投资者的利益作为出发点进行生产经营，避免管理者因贪图个人利益不顾企业整体的价值提高，做出损害投资者的决策。内部审计作为一项监督控制工作能够有效地揭露违法经营行为，对舞弊进行预防，能很好地对管理者进行监督和约束。
1.3内部审计能够促进企业提高经营管理效率，提高企业价值。内部审计通过对生产、经营、销售、管理等各个环节进行监督控制能及时发现存在的问题，能够发现影响企业提高经营效率的限制因素，挖掘提高收入以及降低成本的突破口，而且也可以发现企业中存在的浪费现象，对各种费用支出进行控制，挖掘降低的潜力。
此外，内部审计通过渗透到企业的方方面面，可以发现潜在的风险，对风险进行控制；通过内部审计工作的开展可以保证资金、各种财产物资的安全，保障企业经营管理活动的物质基础。
2 现行内部审计中存在的主要问题
2.1在认识上存在着对其重要性认识不足的问题。尽管内部审计的作用是显而易见的，但是一些领导还是对其有排斥心理，认为内部审计是对其工作的不信任，限制了其开展工作的权利，因此可能在内部审计机构设置上存在着附属于财务部门的现象，导致了内部审计的独立性不高，很多审计工作的开展也就不能顺利进行，甚至存在着只有审计机构空存在的现象。
2.2缺少有关内部审计的法律规范对审计工作进行指导。相比于政府审计以及民间审计具有《审计法》和《注册会计师法》作为审计工作的法律依据，企业内部审计就缺乏法律的指导和保障，因此对内部审计人员开展审计工作带来不利影响，如一些工作由于缺少法律依据不能获得支持和理解，对于发现的问题也不能按照有关法律规定要求有关部门进行改正，法律规范的缺失影响了内部审计工作的开展和工作效果。
2.3内部审计人员职业技能有待提高。现代企业面临的经营环境日益复杂，各种风险充斥在其经营环境中，因此对内部审计人员的职业技能要求也比较高，不仅是具有财务和审计知识更要有金融、经营管理等方面的知识，但是现在我国企业中内部审计人员普遍存在着素质较低的情况，有的只有财务或者审计单方面的知识和技能，有的甚至是由其他部门调入，因而对财务以及审计不懂，这样就不便于内部审计工作的开展，对于发现问题以及控制风险就更无从谈起，不能适应审计工作的要求。
3 完善内部审计工作的建议
3.1要从各角度提高对内部审计重要性的认识，不论是高层管理人员还是基层工作人员。只有高层管理人员对内部审计有了正确的认识才能保证审计工作能够顺利开展不受阻碍，只有第一线的员工的配合才能保证审计结果的准确性，真正发挥其监督控制作用，提高企业的经济效益。因此需要通过各种措施提高对内部审计的认识，如通过宣传大会、进行讲座等形式将内部审计的作用传达给各管理者和员工。
3.2要完善内部审计有关的法律法规以及内部规章制度。只有为内部审计提供完善的法律依据才能保证内部审计工作的顺利开展，从宏观上要由国家根据《审计法》的基本要求制度具体的管理条例提供法律保证，由行业协会根据以上法律法规制定内部审计准则等提供业务指导，从企业内部来说要制定更为详细的内部审计管理办法等使审计工作的开展有根有据，不受其他部门的干涉，保证工作效率。
3.3要规范内部审计机构的设置。根据企业的经营规模、管理现状等确定内部审计机构的设置方式：对于规模较小的民营企业，由于其经营业务简单，单独设置专门的内部审计机构将增加成本，因此可以指定专人担任内部审计负责人，直接对企业总经理负责，并聘请有审计资质以及负责的社会中介机构进行具体的内部审计工作，将审计工作外包，但是要由该负责人及时定期地进行沟通，对审计发现的问题要及时解决；对于规模较大、管理规范的大型企业来说，内部设有董事会、监事会等权力机构以及各种生产、销售、采购等职能部门，为充分保证内部审计的独立性，应当合理设置审计机构的隶属层次，使其与经营管理部门相分离，其工作不涉及具体管理工作、不参与决策过程等，仅是执行监督控制作用，这就需要内部审计机构要处于企业较高层次管理部门的垂直管辖下，如直接接受监事会或者董事会的领导并直接汇报有关工作，从独立性上保证其开展工作的有效性。
3.4要提高内部审计人员的素质，仅具有财务或者审计单方面技能的内部审计人员是不能适应现代企业对内部审计的要求的。在招聘审计人员上选择经验丰富的、职业道德较高的、熟练掌握审计技术的专业人才，此外需要对审计人员进行后续教育培训，补充有关的经营管理方面的法律、各种管理知识等所需知识，不断补充新的内部审计方法和技术，提高对风险的敏感度，提高审计工作的效率和质量。
关键词 内部审计 问题 审计机构 建议
1 企业实施内部审计工作的意义
内部审计工作作为一项管理工作，对于企业来说有着重要的作用主要体现在其服务功能、监督约束以及提高管理效率等方面。
1.1內部审计越来越发挥全面服务的作用。现代企业内部审计工作已经从简单的查错防弊逐渐发展到了对企业生产、销售、管理等各个环节的监督和控制等方面，特别是和内部控制制度结合后。其收集的信息也就扩展到了产品生产的主要环节、生产规模和质量以及销售等方面，通过内部审计工作的开展不仅能够及时发现这些过程中存在的舞弊现象也能对潜在的问题进行预防，全面地为提高企业的经营活动的效率服务，当然也能对企业经营活动的合法性进行检查和控制。
1.2内部审计具有约束监督作用。由于内部审计工作能够监督企业经营活动合法性，能够揭示出企业内部经营管理中存在的问题，因而在现代企业改革不断深化、竞争形势日益激烈的时代背景下更能约束管理者按照投资者的利益作为出发点进行生产经营，避免管理者因贪图个人利益不顾企业整体的价值提高，做出损害投资者的决策。内部审计作为一项监督控制工作能够有效地揭露违法经营行为，对舞弊进行预防，能很好地对管理者进行监督和约束。
1.3内部审计能够促进企业提高经营管理效率，提高企业价值。内部审计通过对生产、经营、销售、管理等各个环节进行监督控制能及时发现存在的问题，能够发现影响企业提高经营效率的限制因素，挖掘提高收入以及降低成本的突破口，而且也可以发现企业中存在的浪费现象，对各种费用支出进行控制，挖掘降低的潜力。
此外，内部审计通过渗透到企业的方方面面，可以发现潜在的风险，对风险进行控制；通过内部审计工作的开展可以保证资金、各种财产物资的安全，保障企业经营管理活动的物质基础。
2 现行内部审计中存在的主要问题
2.1在认识上存在着对其重要性认识不足的问题。尽管内部审计的作用是显而易见的，但是一些领导还是对其有排斥心理，认为内部审计是对其工作的不信任，限制了其开展工作的权利，因此可能在内部审计机构设置上存在着附属于财务部门的现象，导致了内部审计的独立性不高，很多审计工作的开展也就不能顺利进行，甚至存在着只有审计机构空存在的现象。
2.2缺少有关内部审计的法律规范对审计工作进行指导。相比于政府审计以及民间审计具有《审计法》和《注册会计师法》作为审计工作的法律依据，企业内部审计就缺乏法律的指导和保障，因此对内部审计人员开展审计工作带来不利影响，如一些工作由于缺少法律依据不能获得支持和理解，对于发现的问题也不能按照有关法律规定要求有关部门进行改正，法律规范的缺失影响了内部审计工作的开展和工作效果。
2.3内部审计人员职业技能有待提高。现代企业面临的经营环境日益复杂，各种风险充斥在其经营环境中，因此对内部审计人员的职业技能要求也比较高，不仅是具有财务和审计知识更要有金融、经营管理等方面的知识，但是现在我国企业中内部审计人员普遍存在着素质较低的情况，有的只有财务或者审计单方面的知识和技能，有的甚至是由其他部门调入，因而对财务以及审计不懂，这样就不便于内部审计工作的开展，对于发现问题以及控制风险就更无从谈起，不能适应审计工作的要求。
3 完善内部审计工作的建议
3.1要从各角度提高对内部审计重要性的认识，不论是高层管理人员还是基层工作人员。只有高层管理人员对内部审计有了正确的认识才能保证审计工作能够顺利开展不受阻碍，只有第一线的员工的配合才能保证审计结果的准确性，真正发挥其监督控制作用，提高企业的经济效益。因此需要通过各种措施提高对内部审计的认识，如通过宣传大会、进行讲座等形式将内部审计的作用传达给各管理者和员工。
3.2要完善内部审计有关的法律法规以及内部规章制度。只有为内部审计提供完善的法律依据才能保证内部审计工作的顺利开展，从宏观上要由国家根据《审计法》的基本要求制度具体的管理条例提供法律保证，由行业协会根据以上法律法规制定内部审计准则等提供业务指导，从企业内部来说要制定更为详细的内部审计管理办法等使审计工作的开展有根有据，不受其他部门的干涉，保证工作效率。
3.3要规范内部审计机构的设置。根据企业的经营规模、管理现状等确定内部审计机构的设置方式：对于规模较小的民营企业，由于其经营业务简单，单独设置专门的内部审计机构将增加成本，因此可以指定专人担任内部审计负责人，直接对企业总经理负责，并聘请有审计资质以及负责的社会中介机构进行具体的内部审计工作，将审计工作外包，但是要由该负责人及时定期地进行沟通，对审计发现的问题要及时解决；对于规模较大、管理规范的大型企业来说，内部设有董事会、监事会等权力机构以及各种生产、销售、采购等职能部门，为充分保证内部审计的独立性，应当合理设置审计机构的隶属层次，使其与经营管理部门相分离，其工作不涉及具体管理工作、不参与决策过程等，仅是执行监督控制作用，这就需要内部审计机构要处于企业较高层次管理部门的垂直管辖下，如直接接受监事会或者董事会的领导并直接汇报有关工作，从独立性上保证其开展工作的有效性。
3.4要提高内部审计人员的素质，仅具有财务或者审计单方面技能的内部审计人员是不能适应现代企业对内部审计的要求的。在招聘审计人员上选择经验丰富的、职业道德较高的、熟练掌握审计技术的专业人才，此外需要对审计人员进行后续教育培训，补充有关的经营管理方面的法律、各种管理知识等所需知识，不断补充新的内部审计方法和技术，提高对风险的敏感度，提高审计工作的效率和质量。