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2016年，某省银行业金融机构拨备前利润增长速度8.49%，较上年提高3.84个百分点，同期农村商业银行拨备前利润增长速度仅为2.18%，较上年同期下降3.24个百分点。农村商业银行与银行业金融机构相比，不仅增长速度差距较大，而且变动方向背离，这已偏离中小银行一般快于大中型银行发展的一般规律。农村商业银行出现这种现状，笔者从财务角度进行了探讨。
农村商业银行与其他商业银行利润贡献要素比较分析
在收入端，农村商业银行的利息净收入对于利润的贡献，比国有银行略高，与股份制银行、城市商业银行相当，中间业务收入贡献较小，与国有银行、股份制银行、城商银行存在较大的差距。在支出端，业务及管理费、资产减值损失均高于国有商业银行，也高于股份制银行和城市商业银行。农村商业银行尽管网点较多，存贷款经营并不占优势，存贷款利息收入贡献没有股份制银行高；由于农村商业服务经济的能力受到限制，中间业务收入的利润增长点几乎空白。
农村商业银行利润贡献要素趋势分析
（1）利息收入贡献出现了停滞
2011年至2016年，农村商业银行存贷款利息净额与利润总额之比，形成较为平缓的开口向下的抛物线，农村商业经过一段时期利息收入对利润的贡献度上升，目前转为下降。出现这种现状主要原因是存贷比稳中有降，贷款之外的其他资产占比提高，其它的生息资产占比提高，其他资产收入份额提高。
（2）非信贷资金生息多元化
农村商业银行非信贷生息资金来源增加，非生息资金使用在风险与收益进行组合的基础上，增加了新的投资形式，在农村商业银行间进行联合投资，增加债券投资的种类，增加金融债、非金融企业债投资的比重。存放于同业的收益占比下降，投资于其他产品的投资收益显著增加。
（3）管理费用稳定增长，经营成本高企
农村商业银行固定资产、网点、人员稳定增长，三项叠加，管理费用占利润的比重出现呈现持续增长的态势。农村商业采取传统的经营战略，通过增加网点、人员、投入固定资产，提高农村商业银行的服务覆盖面。在新的经营环境下，这种粗放式经营方式付出了管理费用较高的代价。
（4）贷款质量持续下降，资产减值损失持续增加。
农村商业银行拨备覆盖率无论是拨备前还是拨备后的，都呈下降趋势，特别是核销前的，呈逐年下降态势。农村商业银行信贷资产质量恶化，每年都加大核销力度，2016年核销的不良贷款达2012年的4.65倍，尽管这样，核销后的拨备覆盖率与2012年相比，依然下降。信贷资产质量下降，计提资产减值压力大。
农村商业银行面临的几个战略问题思考
从财务的角度分析，农村商业银行存贷比下降，存款资金運行的压力较大，中间业务收入占比一直处于较低的水平，农村商业银行资产减值准备计提压力大，且拨备覆盖率持续向下，笔者就这几个战略问题进行了思考。
（1）存款组织放在首位，大力组织低价存款
在目前同业规模下降，资金价格居高不下，农村商业利用其网点优势，大力组织存款意义重大。在存款组织过程中，但也要符合以下要求：
一是控制好存款成本。对农村商业银行进行调查，存款付息率1.51-2.59%之间，同业负债的利率在2.74%左右，14天逆回购2.4%左右，28天逆回购2.55%左右，非贷款生息资产利率3.34%左右。存款付息率属于存款的变动成本，组织存款还凝聚客户经理的劳动，占用一定的资源，保持存款稳定费用，还需要固定成本。农村商业银行组织存款应加强成本核算，参照国有商业银行上存利率和借用利率进行成本上下限的成本控制。
二是管理好存款流动性。某地区数据监测表明：数十亿的资金甚至数百亿的资金在金融机构间频繁流动，调查原因主要是单笔金额较大的财政存款、类财政存款在银行间流动，财政性存款占比较大农村商业银行资金调度面临较大的挑战。2012年-2016年，机关团体存款占单位存款的由22.78%上升至34.58%，面对流动频繁的财政性存款，在舍与弃之间面临两难选择。
（2）组织中间业务收入应放在极其重要的地位。
农村商业银行中间业务收入与利润总额之比仅为10.98%，分别低于国有银行、股份制银行、城市商业银行27.01%、26.9%、36.03%，农村商业银行对中间业务的认识，停留在利用放弃中间业务收入留住客户，而没有真正意识到中间业务收入也是其经济收入的支柱。
农村商业银行要转变思想，想方设法让中间业务收入成为利润增长支柱。农村商业银行利用网点多、贴近农户了解农户的优势，利用服务中小企业的经验，把大力拓展中间业务产品作为重点工作来抓，改变把中间业务当作传统金融产品的拓展工具，摆脱中间业务的辅助性地位。
（3）科学判断分析信贷农村商业银行的经营风险
本世纪初，农村信用合作机构接受地方农村合作基金的资产，信贷资产质量低劣，少数已资不抵债。经过人民银行长期的资金支持，农村信用社进行现代企业制度改造，农村信用社已脱胎换骨。信贷规模近10倍扩张，农村商业银行已具备一定的抗冲击能力。2016年，农村商业银行不良贷款率为2.41，比年初上升0.06%，对近几年迁徙数据进行外推计算，计算的迁徙率为0.5%，总体趋势有向好的趋势。观察这两个指标，在农村商业银行加大核销力度的情况下，农村商业银行资产质量仍在恶化，但有触底的趋势。2009-2012年这一波贷款快速增长结束，短经济周期后不良贷款逐步暴露，农村商业银行的不良贷款率出现高点。今年一季度，农村商业银行的不良率为2.36%。从不良贷款率的变动趋势分析，不良贷款有风险处于较高水平有见顶的迹象。农村商业银行并不是大家并注的不良贷款风险多大，是可预见的，也是可控的。农村商业银行要对本行的资产状况进行科学分析，监管部门对农商行的资产质量要根据经济发展的不同时期，确定贷款质量分类的容忍度，对不良贷款的处置要结合压降、化解信贷资产质量风险。
农村商业银行与其他商业银行利润贡献要素比较分析
在收入端，农村商业银行的利息净收入对于利润的贡献，比国有银行略高，与股份制银行、城市商业银行相当，中间业务收入贡献较小，与国有银行、股份制银行、城商银行存在较大的差距。在支出端，业务及管理费、资产减值损失均高于国有商业银行，也高于股份制银行和城市商业银行。农村商业银行尽管网点较多，存贷款经营并不占优势，存贷款利息收入贡献没有股份制银行高；由于农村商业服务经济的能力受到限制，中间业务收入的利润增长点几乎空白。
农村商业银行利润贡献要素趋势分析
（1）利息收入贡献出现了停滞
2011年至2016年，农村商业银行存贷款利息净额与利润总额之比，形成较为平缓的开口向下的抛物线，农村商业经过一段时期利息收入对利润的贡献度上升，目前转为下降。出现这种现状主要原因是存贷比稳中有降，贷款之外的其他资产占比提高，其它的生息资产占比提高，其他资产收入份额提高。
（2）非信贷资金生息多元化
农村商业银行非信贷生息资金来源增加，非生息资金使用在风险与收益进行组合的基础上，增加了新的投资形式，在农村商业银行间进行联合投资，增加债券投资的种类，增加金融债、非金融企业债投资的比重。存放于同业的收益占比下降，投资于其他产品的投资收益显著增加。
（3）管理费用稳定增长，经营成本高企
农村商业银行固定资产、网点、人员稳定增长，三项叠加，管理费用占利润的比重出现呈现持续增长的态势。农村商业采取传统的经营战略，通过增加网点、人员、投入固定资产，提高农村商业银行的服务覆盖面。在新的经营环境下，这种粗放式经营方式付出了管理费用较高的代价。
（4）贷款质量持续下降，资产减值损失持续增加。
农村商业银行拨备覆盖率无论是拨备前还是拨备后的，都呈下降趋势，特别是核销前的，呈逐年下降态势。农村商业银行信贷资产质量恶化，每年都加大核销力度，2016年核销的不良贷款达2012年的4.65倍，尽管这样，核销后的拨备覆盖率与2012年相比，依然下降。信贷资产质量下降，计提资产减值压力大。
农村商业银行面临的几个战略问题思考
从财务的角度分析，农村商业银行存贷比下降，存款资金運行的压力较大，中间业务收入占比一直处于较低的水平，农村商业银行资产减值准备计提压力大，且拨备覆盖率持续向下，笔者就这几个战略问题进行了思考。
（1）存款组织放在首位，大力组织低价存款
在目前同业规模下降，资金价格居高不下，农村商业利用其网点优势，大力组织存款意义重大。在存款组织过程中，但也要符合以下要求：
一是控制好存款成本。对农村商业银行进行调查，存款付息率1.51-2.59%之间，同业负债的利率在2.74%左右，14天逆回购2.4%左右，28天逆回购2.55%左右，非贷款生息资产利率3.34%左右。存款付息率属于存款的变动成本，组织存款还凝聚客户经理的劳动，占用一定的资源，保持存款稳定费用，还需要固定成本。农村商业银行组织存款应加强成本核算，参照国有商业银行上存利率和借用利率进行成本上下限的成本控制。
二是管理好存款流动性。某地区数据监测表明：数十亿的资金甚至数百亿的资金在金融机构间频繁流动，调查原因主要是单笔金额较大的财政存款、类财政存款在银行间流动，财政性存款占比较大农村商业银行资金调度面临较大的挑战。2012年-2016年，机关团体存款占单位存款的由22.78%上升至34.58%，面对流动频繁的财政性存款，在舍与弃之间面临两难选择。
（2）组织中间业务收入应放在极其重要的地位。
农村商业银行中间业务收入与利润总额之比仅为10.98%，分别低于国有银行、股份制银行、城市商业银行27.01%、26.9%、36.03%，农村商业银行对中间业务的认识，停留在利用放弃中间业务收入留住客户，而没有真正意识到中间业务收入也是其经济收入的支柱。
农村商业银行要转变思想，想方设法让中间业务收入成为利润增长支柱。农村商业银行利用网点多、贴近农户了解农户的优势，利用服务中小企业的经验，把大力拓展中间业务产品作为重点工作来抓，改变把中间业务当作传统金融产品的拓展工具，摆脱中间业务的辅助性地位。
（3）科学判断分析信贷农村商业银行的经营风险
本世纪初，农村信用合作机构接受地方农村合作基金的资产，信贷资产质量低劣，少数已资不抵债。经过人民银行长期的资金支持，农村信用社进行现代企业制度改造，农村信用社已脱胎换骨。信贷规模近10倍扩张，农村商业银行已具备一定的抗冲击能力。2016年，农村商业银行不良贷款率为2.41，比年初上升0.06%，对近几年迁徙数据进行外推计算，计算的迁徙率为0.5%，总体趋势有向好的趋势。观察这两个指标，在农村商业银行加大核销力度的情况下，农村商业银行资产质量仍在恶化，但有触底的趋势。2009-2012年这一波贷款快速增长结束，短经济周期后不良贷款逐步暴露，农村商业银行的不良贷款率出现高点。今年一季度，农村商业银行的不良率为2.36%。从不良贷款率的变动趋势分析，不良贷款有风险处于较高水平有见顶的迹象。农村商业银行并不是大家并注的不良贷款风险多大，是可预见的，也是可控的。农村商业银行要对本行的资产状况进行科学分析，监管部门对农商行的资产质量要根据经济发展的不同时期，确定贷款质量分类的容忍度，对不良贷款的处置要结合压降、化解信贷资产质量风险。