论文部分内容阅读
中图分类号：F276 文献标识码：A
摘要：随着我国市场经济体制的建立和世界经济一体化格局形成，国内和国际市场的竞争加剧，通过并购、联合等形式组建的企业集团越来越多，而财务管理是企业集团管理的核心内容。财务管理模式分为集权模式、分权模式，但随着竞争的加剧，对企业反应速度、人员素质和能力的要求提高，以及为适应政府政策相关要求的变化、信息技术的发展，集团企业应主要采用集权模式为主的资金管理方式。尤其对于煤炭企业集团而言，采用集权模式能实现集团统一资金控制，有利于提高财务效率，降低财务成本；有利于整合集团资源优势，实现企业整体目标；有利于统一决策，有效地降低公司财务风险和经营风险。本文以M煤炭进出口集团的财务管理为例，探讨集团企业资金管理的模式，以供研究、借鉴。
关键词：财务管理；集权型；煤炭集团
一、 煤炭企业集权型财务管理问题
我国煤炭企业战略重组后，往往出现对子公司财务监管不力、财务核算不健全、财务目标控制不完善、财务信息不对称、资金管理效率低、效率低下等问题。本文主要探究了当前我国煤炭企业战略重组后的财务管理模式问题和改进措施。具体而言，有以下方面原因：
其一，我国煤炭企业企业集团所处的发展阶段决定其必须采用相对集中的财务管理模式。重组后的我国煤炭企业集团目前正处于发展的初期，集团公司制定的集团发展战略尚未得到集团内其他成员企业的认同和贯彻执行，各成员企业在资金配置和市场定位及企业文化等方面尚未形成合力，没有达到规模经济，完全分权管理的条件尚不成熟。所以，母公司有必要对各子公司进行一定程度的集权管理，依据产权关系，“迫使”子公司在其所划定的范围内开展财务活动。但是出于调动子公司财务人员工作积极性的考虑，母公司应将子公司的一些日常财务活动管理权（如一般性的投资权、一般性资产的处置权和普通财务人员的任免权）下放给子公司，而将涉及子公司发展前景乃至影响整个集团战略目标实现的重大财务事项的决策权（如资本金变动权、重大投资权等等）集中于母公司，以实现对子公司的财务监控。
其二，重组后的煤炭企业集团下属成员企业的财务活动尚不规范。就单个企业而言，我国大部分煤炭企业正处于由传统企业向建立现代企业制度转变的时期，尚未真正建立市场经济所要求的公司企业法人治理结构。目前只有为数不多的企业实现了管理决策的科学化，而大部分企业仍存在管理混乱的现象。尤其在财务活动中，由于受企业领导个人意志的影响，加之财务人员的素质也有待提高，于是便出现了诸如盲目投资、随意挪用资金和私设小金库等行为。所以，由这些企业所组成的企业集团必须采用权力相对集中的财务管理模式，将子公司的重大财务决策权集中于母公司，由母公司通过建立并实施有效的内部财务管理制度来规范子公司的财务活动。
其三，信息化的发展为实现集团财务的相对集中管理提供了便利条件。母公司要对子公司进行相对集中的财务管理，首先必须及时取得子公司的相关财务信息，然后才能在此基础上作出正确的财务决策。随着经济发展发展水平的提高和企业管理的需要，许多企业正在或已经实现了会计核算的信息化，且集中式的财务管理软件或者网络财务软件正在得到大力推广，这些手段无疑加快了企业间信息传递的速度，使得母公司的管理人员能够通过网络及时了解子公司的财务状况，为其进行财务决策提供了信息保障。通过网络，也可以使母公司的财务政策迅速传递到各个子公司，便于各子公司及时调整其经营策略，最终实现集团整体价值的最大化。
二、财务管理改制
1、基础财务管理规范化
a.账证表统一，核算办法统一，会计制度统一。为了分析各子公司的经营情况，比较其经营成果，从而保证企业集团整体的有序运行，母公司还应根据子公司的实际情况和经营特点，制定统一的、操作性强的财务会计制度，规范子公司重要财务决策的审批程序和账务处理程序，提高各子公司财务报表的可靠性与可比性。
b.清产核资，将集团企业及其成员单位的资产进行盘点和清理，核实所有的往来账户；投资确权，将集团企业往来的每笔款项重新进行确认，是投资的记入投资账户，是借款的进行清理，重新办理手续；解决遗留问题，将集团企业单方挂账，或是历史遗留问题，或是产权不清的问题，分别进行处理。在此基础上，对所有成员单位重新进行内部产权登记，集团企业与成员单位签订资产保值增值责任协议书。通过以上工作，规范和统一了会计基础核算，摸清了家底，理清了产权关系 。
2、财务管理手段现代化
a.会计核算电算化
所有成员单位全部实行会计电算化，统一财务软件，统一科目代码，统一会计政策。会计核算统一财务软件，加强了对企业财务资金的集中统一管理，有利于提高企业财务信息的真实性；有利于提高企业资金运作的透明度；有利于提高企业资金使用的效益；有利于提高整个企业的管理水平，加快与国际经济接轨。
b.财务信息网络化
建立集团系统内的局域网，将所有成员单位的财务全部联网。在此基础上，再实施三个联网，即财务系统与网络系统的互联、财务系统与业务系统的互联、财务系统与银行系统的互联。财务信息网络化解决了信息收集、加工、处理、汇总的问题，使财务数据变成了动态的信息。
3、资金预算管理
在对年度现金流量预算静态分解的基础上，通过月度滚动现金流量预算的月度、周资金收支计划，对成员单位的资金收支计划进行动态控制，按日调度，确保资金运用的及时、高效；通过结算中心结算，降低资金沉淀，有效实现资金时间价值。将成员单位银行账户集中至结算中心，统一办理银行收支业务，以自动划款方式实现“限额”管理，确保资金的高度集中，将资金沉淀量降至最低。
参考文献：
[1]刘春和.浅析我国中小企业财务管理问题[J].北方经济，2007，（12）
[2]彭红丽.中小企业财务管理现状与分析[J].商场现代化，2006，（8）
[3]谭爱强。我国中小企业财务管理存在的问题与对策[J].经济师，2010（4）
[4]李伟.简谈煤炭企业集团财务管理体制的重构[J].中国总会计师， 2010（8）
[5]吴璟.我国企业集团财务管理模式优化探讨[J].山西煤炭管理干部学院学报，2010（1）
[6]许国艺.论财务管理的发展趋势[J].财会月刊，2006（11）.
[7]王琳编，著.管理会计[M].东北财经大学出版社，2000，9.
[8]李海波，主编.财务管理[M].立信会计出版社，2002，1.
[9]张华鹏.论煤炭企业财务管理的现状及发展[J].煤炭经济研究，2008，（8）
[10]朱红桂.我国现代企业财务管理目标的探讨[J].湖南有色金属，2007，（3）
作者简介：武慧芳（1990-），女，山西太原人，山西财经大学研究生在读，会计专业，研究方向：成本会计。
摘要：随着我国市场经济体制的建立和世界经济一体化格局形成，国内和国际市场的竞争加剧，通过并购、联合等形式组建的企业集团越来越多，而财务管理是企业集团管理的核心内容。财务管理模式分为集权模式、分权模式，但随着竞争的加剧，对企业反应速度、人员素质和能力的要求提高，以及为适应政府政策相关要求的变化、信息技术的发展，集团企业应主要采用集权模式为主的资金管理方式。尤其对于煤炭企业集团而言，采用集权模式能实现集团统一资金控制，有利于提高财务效率，降低财务成本；有利于整合集团资源优势，实现企业整体目标；有利于统一决策，有效地降低公司财务风险和经营风险。本文以M煤炭进出口集团的财务管理为例，探讨集团企业资金管理的模式，以供研究、借鉴。
关键词：财务管理；集权型；煤炭集团
一、 煤炭企业集权型财务管理问题
我国煤炭企业战略重组后，往往出现对子公司财务监管不力、财务核算不健全、财务目标控制不完善、财务信息不对称、资金管理效率低、效率低下等问题。本文主要探究了当前我国煤炭企业战略重组后的财务管理模式问题和改进措施。具体而言，有以下方面原因：
其一，我国煤炭企业企业集团所处的发展阶段决定其必须采用相对集中的财务管理模式。重组后的我国煤炭企业集团目前正处于发展的初期，集团公司制定的集团发展战略尚未得到集团内其他成员企业的认同和贯彻执行，各成员企业在资金配置和市场定位及企业文化等方面尚未形成合力，没有达到规模经济，完全分权管理的条件尚不成熟。所以，母公司有必要对各子公司进行一定程度的集权管理，依据产权关系，“迫使”子公司在其所划定的范围内开展财务活动。但是出于调动子公司财务人员工作积极性的考虑，母公司应将子公司的一些日常财务活动管理权（如一般性的投资权、一般性资产的处置权和普通财务人员的任免权）下放给子公司，而将涉及子公司发展前景乃至影响整个集团战略目标实现的重大财务事项的决策权（如资本金变动权、重大投资权等等）集中于母公司，以实现对子公司的财务监控。
其二，重组后的煤炭企业集团下属成员企业的财务活动尚不规范。就单个企业而言，我国大部分煤炭企业正处于由传统企业向建立现代企业制度转变的时期，尚未真正建立市场经济所要求的公司企业法人治理结构。目前只有为数不多的企业实现了管理决策的科学化，而大部分企业仍存在管理混乱的现象。尤其在财务活动中，由于受企业领导个人意志的影响，加之财务人员的素质也有待提高，于是便出现了诸如盲目投资、随意挪用资金和私设小金库等行为。所以，由这些企业所组成的企业集团必须采用权力相对集中的财务管理模式，将子公司的重大财务决策权集中于母公司，由母公司通过建立并实施有效的内部财务管理制度来规范子公司的财务活动。
其三，信息化的发展为实现集团财务的相对集中管理提供了便利条件。母公司要对子公司进行相对集中的财务管理，首先必须及时取得子公司的相关财务信息，然后才能在此基础上作出正确的财务决策。随着经济发展发展水平的提高和企业管理的需要，许多企业正在或已经实现了会计核算的信息化，且集中式的财务管理软件或者网络财务软件正在得到大力推广，这些手段无疑加快了企业间信息传递的速度，使得母公司的管理人员能够通过网络及时了解子公司的财务状况，为其进行财务决策提供了信息保障。通过网络，也可以使母公司的财务政策迅速传递到各个子公司，便于各子公司及时调整其经营策略，最终实现集团整体价值的最大化。
二、财务管理改制
1、基础财务管理规范化
a.账证表统一，核算办法统一，会计制度统一。为了分析各子公司的经营情况，比较其经营成果，从而保证企业集团整体的有序运行，母公司还应根据子公司的实际情况和经营特点，制定统一的、操作性强的财务会计制度，规范子公司重要财务决策的审批程序和账务处理程序，提高各子公司财务报表的可靠性与可比性。
b.清产核资，将集团企业及其成员单位的资产进行盘点和清理，核实所有的往来账户；投资确权，将集团企业往来的每笔款项重新进行确认，是投资的记入投资账户，是借款的进行清理，重新办理手续；解决遗留问题，将集团企业单方挂账，或是历史遗留问题，或是产权不清的问题，分别进行处理。在此基础上，对所有成员单位重新进行内部产权登记，集团企业与成员单位签订资产保值增值责任协议书。通过以上工作，规范和统一了会计基础核算，摸清了家底，理清了产权关系 。
2、财务管理手段现代化
a.会计核算电算化
所有成员单位全部实行会计电算化，统一财务软件，统一科目代码，统一会计政策。会计核算统一财务软件，加强了对企业财务资金的集中统一管理，有利于提高企业财务信息的真实性；有利于提高企业资金运作的透明度；有利于提高企业资金使用的效益；有利于提高整个企业的管理水平，加快与国际经济接轨。
b.财务信息网络化
建立集团系统内的局域网，将所有成员单位的财务全部联网。在此基础上，再实施三个联网，即财务系统与网络系统的互联、财务系统与业务系统的互联、财务系统与银行系统的互联。财务信息网络化解决了信息收集、加工、处理、汇总的问题，使财务数据变成了动态的信息。
3、资金预算管理
在对年度现金流量预算静态分解的基础上，通过月度滚动现金流量预算的月度、周资金收支计划，对成员单位的资金收支计划进行动态控制，按日调度，确保资金运用的及时、高效；通过结算中心结算，降低资金沉淀，有效实现资金时间价值。将成员单位银行账户集中至结算中心，统一办理银行收支业务，以自动划款方式实现“限额”管理，确保资金的高度集中，将资金沉淀量降至最低。
参考文献：
[1]刘春和.浅析我国中小企业财务管理问题[J].北方经济，2007，（12）
[2]彭红丽.中小企业财务管理现状与分析[J].商场现代化，2006，（8）
[3]谭爱强。我国中小企业财务管理存在的问题与对策[J].经济师，2010（4）
[4]李伟.简谈煤炭企业集团财务管理体制的重构[J].中国总会计师， 2010（8）
[5]吴璟.我国企业集团财务管理模式优化探讨[J].山西煤炭管理干部学院学报，2010（1）
[6]许国艺.论财务管理的发展趋势[J].财会月刊，2006（11）.
[7]王琳编，著.管理会计[M].东北财经大学出版社，2000，9.
[8]李海波，主编.财务管理[M].立信会计出版社，2002，1.
[9]张华鹏.论煤炭企业财务管理的现状及发展[J].煤炭经济研究，2008，（8）
[10]朱红桂.我国现代企业财务管理目标的探讨[J].湖南有色金属，2007，（3）
作者简介：武慧芳（1990-），女，山西太原人，山西财经大学研究生在读，会计专业，研究方向：成本会计。