【摘　要】　电算化会计信息系统对内部控制的影响，分析了会计电算化内部控制中存在的问题，同时提出了完善会计电算化内部控制的相关建议，由于电算化会计系统的特殊性，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。
　　【关键词】　电算化 内部 控制
　　企事业单位会计电算化的实施，就是建立会计电算化的整个过程，是一项复杂的系统工程。在整个系统的实施过程中，包括会计电算化工作的规划，会计信息的建立与管理，人员的分工与培训，各种制度的建立与实施等诸多内容，都必须采用系统工程的方法与原理进行安排组织，这样才能使会计电算化工作顺利正确的进行。下面仅就会计电算化工作涉及的内部控制进行探讨。
　　1.　会计电算化系统加强内部控制的必要性
　　1.1计算机的使用改变了单位的核算环境
　　使用计算机处理会计和财务数据后，会计部门的组成人员从原来由账务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不僅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其它部门完成的更为复杂的业务活动。现在会计住处的网上实时处理成为可能，原先应由几个部门完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。
　　1.2电算化系统改变了会计凭证的形式
　　在电算化会计系统中，会计和财务的业务处理方法和程序发生了很大的变化，各类会计凭证的报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介也发生了很大的变化。原先作为基本会计资料的书面形式的资料减少甚至消失了。由于电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行，每一项业务发生时，有关该项交易的信息由业务人员直接输入计算机，并由计算机自动记录，原来书面形式的各类会计凭证转为以文件、记录形式储存在磁性介质上。因此，会计电算化系统的内部控制的重点由对人的控制为主转为对人、机控制为主，控制的智育也应当与计算机处理程序相一致。
　　1.3控制舞弊、犯罪的难度
　　计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大，造成的危害和损失也更大。因此，电算化会计系统的内部控制不仅难度大、复杂，而且还要有各种控制的计算机手段。
　　2.　会计电算化需要加强和改进的几个方面
　　会计电算化系统的内部控制制度，包括组织机构设置、会计电算化岗位责任制度、会计电算化系统操作管理制度、会计电算化系统计算机硬件和软件管理制度及会计电算化系统会计资料管理制度等。
　　2.1组织机构设置企业实现了会计电算化后，应对原有的组织机构进行适当的调整，相关的工作人员必须通过会计电算化培训，以适应计算机会计系统的要求。组织机构的设置必须适合企业的实际规模，符合企业总体经营目标，并且，应按精简、合理的原则对组织机构的设置进行成本效益分析。
　　2.2会计电算化岗位责任制度要明确会计电算化系统人员的岗位划分和各岗位的工作任务，会计电算化的工作岗位一般分为：会计电算化主管、会计电算化操作员、审核记账员、会计档案管理员、电算审查员。岗位责任制的制定主要明确每个电算化岗位的职责，督促工作人员及时保证工作的完成并做好相应的纪录，保证工作质量、杜绝舞弊现象的发生。
　　2.3会计电算化系统操作管理制度会计电算化系统操作管理制度的内容主要是系统使用管理、上机操作规程、帐务处理程序，这些规定是为了保证会计电算化系统安全可靠的运行，保证所有进入会计电算化系统的数据真实、有效，保证企业的经营效果通过会计电算化系统能够正确反映出来。
　　2.4会计电算化系统会计资料管理制度实现会计电算化后，会计资料包括贮存在软盘、硬盘及光盘等介质上的会计数据和书面形式的会计凭证、会计账簿、会计报表等会计核算资料。该制度应包括以下内容：会计资料的管理与保密、数据备份管理、会计档案管理。以保证会计资料的安全保管。
　　2.5会计电算化系统计算机硬件及软件的管理制度会计电算化系统正常、安全的运行，除以上制度的建立保证外，还应该建立计算机硬件管理制度、计算机软硬件维护制度。
　　会计电算化系统内部控制是一个技术性强且相当复杂的问题。为使会计电算化工作健康发展，在会计电算化软件的使用上，必需遵循国家有关机关和部门制订的标准和规范。不同的企事业单位和不同的会计电算化系统，内部控制的方法和技术有很大差别。各单位应当根据本单位的实际情况建立会计电算化系统的内部控制制度，保证会计电算化系统所产生的信息有正确性、及时性、有效性的经济性，保证会计电算化数据处理功能本身具有有效性。
　　（作者单位：大兴安岭地区阿木尔林业局社区）