论文部分内容阅读
摘 要:随着我国信息技术与经济的交汇和融合,大数据得到了广泛有效的应用,并逐渐成为了国家基础性战略资源。本文针对大数据审计证据的基本特征研究,将从传统审计理论证据的基本特征入手,结合对大数据的大数据审计的基本认识,最终提出大数据审计证据的基本特征。希望本文的研究,能为我国相关单位的审计工作管理提供参考性建议。
关键词:大数据;审计证据;基本特征;基本认识
审计证据,是由我国最高审计机关组织进行定义的。审计准则表明,审计证据是审计人员或者最高审计机关,提出的结论、报告或意见以提供基础信息。也就是说,审计人员获取能够为审计结论提供合理基础的全部实施,包括审计者调查了解的情况所获取的证据。在大数据的环境下,为了实现审计工作的高效化,审计工作需要对大数据进行充分的利用。
一、传统审计理论证据的基本特征
对当代大数据审计证据的基本特征的研究,首先要对传统审计理论证据特征进行分析。一般传统审计理论包括以下几种特征[1]。第一,客观性。是指审计证据必须具有反映审计事项的特征,是存在的客观事实,不掺杂人的主观意志,这是传统审计证据中最本质的特征。第二,合法性。这是指审计证据的获取过程应当符合法定权限,并遵守合法的手续与程序要求,具有法律效力。第三,相关性。这是指审计证据与审计的有关事宜之间,具有一定的相关性。证据与审计目标之间能否建立联系。第四,充分性。这是指审计证据能够对审计事项进行证明,并形成相应的审计结论。形成准确的审计结论后,只有证据充分,才能对其问题具体分析。
二、对大数据的大数据审计的基本认识
大数据,是指在可承受的时间范围之内,利用最常规的软件工具,在数据集合中,对数据进行捕捉、管理和处理。大数据中存在着许多具有利用价值和潜在信息,数据类型也具有多样性。大数据特点具有可变性、真实性、复杂性。随着信息技术的发展,人类的经济活动也呈现出信息化和数据化。自大数据的概念广泛流传开来后,信息技术就迎来了新的技术变革。大数据的概念在认识上,仍然存在一定的分歧。在这种背景下,大数据对审计工作也产生了影响,使审计工作同时面临机遇和挑战。随着大数据存进政策的推进,审计从传统抽样审计,转变化为利用大数据的全面审计,为审计工作提供了更多的数据分析技术和方法[2]。同时也对管理与技术手段等方面加大了要求。审计工作运用的为结构化数据,其中,内部数据是审计相关部门直接从信息系统采集的数据,然后进行审计关联分析,形成可利用的审计证据。要想实现更加先进的审计目标,就要不断提升对价值信息的获取,适应并推动大数据环境下的审计工作。
三、大数据审计证据的基本特征
(一)客觀性
大数据审计证据的基本特征,首先是客观性。这是合法性、相关性、充分性等特征的重要前提。客观性是指审计证据必须是客观存在的故居,凡是主观改造的数据都不能称之为审计证据。审计证据来源于客观事实。同时,在客观性证据的获取过程中,也是完全符合合法程序的,体现出技术方法的合法性。另外,在相关性方面,要保证审计证据是利用大数据获得的,并且审计证据对审计事项的分析结果具有相关性。在充分性方面,审计证据在大数据中的获取,应当符合审计事项的相关情况,同时能够形成相应的结论,具有足够的数据增强审计证据的说服力,因此需要具备充分性。
(二)复合性
在大数据的背景下,审计证据还具备一些新的特征,复合型是新的特征之一。复合性,是审计证据的确定,需要以具体事项和审计目标为前提。通过多个不同来源的信息和数据库进行相互关联,并挖掘出多个来源渠道的信息,组成审计证据。现今的审计工作过程中,通常是导入被审计单位的数据,利用AO系统或者其他相关信息技术进行分析,并从中取得审计证据。这些审计证据不是大数据审计证据,这些审计证据只能够满足具体目标需要。只有通过不同数据库的关联分析进行挖掘,以多维分析和查询分析的方式形成的审计证据,才能称为是大数据证据。大数据证据的形成过程,是复杂的挖掘分析与复合的过程,是传统的审计方法无法实现的。
(三)可验性
大数据审计证据的第二个新特征就是可验性。可验性,就是指审计证据的数据获取后,可以通过技术方法,或者相应的认知语言进行验证。在大数据背景下,获得的大数据审计证据的相关数据,一般属于数字化信息。除此之外,依赖的部分模拟信息,采用的也是相应的数字技术加工处理方法,对其进行处理之后再进行存储和数据表达。审计数据通过这些数字技术和大数据技术的应用,以磁盘、光盘为数据承载介质,对数据信息进行记录和保留。机关数据信息是无形的,也可以借助信息技术和数据挖掘技术,经过分析后使人充分的理解和认识。从大数据中获取的审计数据,也可以使用同种技术进行认知。
四、结论
从大数据中获取的数据,形成审计证据是一项复杂的过程。本文针对大数据审计证据的基本特征研究,是从传统审计理论证据的基本特征入手,结合对大数据的大数据审计的基本认识,最终提出了大数据审计证据的基本特征,具体包括客观性、复合性、可验性等重要内容。希望本文的研究,能为我国相关单位的审计工作管理提供一份借鉴,进而促进我国审计工作的标准化和高效化。
参考文献:
[1]朱荣.国家审计提升政府透明度的实证研究——来自省级面板数据的经验证据[J].审计与经济研究,2014,03:23-30.
[2]李琰,张立民.国家审计推动完善国家治理效果的实证分析——基于省级面板数据的经验证据[J].财会月刊,2015,18:3-9.
关键词:大数据;审计证据;基本特征;基本认识
审计证据,是由我国最高审计机关组织进行定义的。审计准则表明,审计证据是审计人员或者最高审计机关,提出的结论、报告或意见以提供基础信息。也就是说,审计人员获取能够为审计结论提供合理基础的全部实施,包括审计者调查了解的情况所获取的证据。在大数据的环境下,为了实现审计工作的高效化,审计工作需要对大数据进行充分的利用。
一、传统审计理论证据的基本特征
对当代大数据审计证据的基本特征的研究,首先要对传统审计理论证据特征进行分析。一般传统审计理论包括以下几种特征[1]。第一,客观性。是指审计证据必须具有反映审计事项的特征,是存在的客观事实,不掺杂人的主观意志,这是传统审计证据中最本质的特征。第二,合法性。这是指审计证据的获取过程应当符合法定权限,并遵守合法的手续与程序要求,具有法律效力。第三,相关性。这是指审计证据与审计的有关事宜之间,具有一定的相关性。证据与审计目标之间能否建立联系。第四,充分性。这是指审计证据能够对审计事项进行证明,并形成相应的审计结论。形成准确的审计结论后,只有证据充分,才能对其问题具体分析。
二、对大数据的大数据审计的基本认识
大数据,是指在可承受的时间范围之内,利用最常规的软件工具,在数据集合中,对数据进行捕捉、管理和处理。大数据中存在着许多具有利用价值和潜在信息,数据类型也具有多样性。大数据特点具有可变性、真实性、复杂性。随着信息技术的发展,人类的经济活动也呈现出信息化和数据化。自大数据的概念广泛流传开来后,信息技术就迎来了新的技术变革。大数据的概念在认识上,仍然存在一定的分歧。在这种背景下,大数据对审计工作也产生了影响,使审计工作同时面临机遇和挑战。随着大数据存进政策的推进,审计从传统抽样审计,转变化为利用大数据的全面审计,为审计工作提供了更多的数据分析技术和方法[2]。同时也对管理与技术手段等方面加大了要求。审计工作运用的为结构化数据,其中,内部数据是审计相关部门直接从信息系统采集的数据,然后进行审计关联分析,形成可利用的审计证据。要想实现更加先进的审计目标,就要不断提升对价值信息的获取,适应并推动大数据环境下的审计工作。
三、大数据审计证据的基本特征
(一)客觀性
大数据审计证据的基本特征,首先是客观性。这是合法性、相关性、充分性等特征的重要前提。客观性是指审计证据必须是客观存在的故居,凡是主观改造的数据都不能称之为审计证据。审计证据来源于客观事实。同时,在客观性证据的获取过程中,也是完全符合合法程序的,体现出技术方法的合法性。另外,在相关性方面,要保证审计证据是利用大数据获得的,并且审计证据对审计事项的分析结果具有相关性。在充分性方面,审计证据在大数据中的获取,应当符合审计事项的相关情况,同时能够形成相应的结论,具有足够的数据增强审计证据的说服力,因此需要具备充分性。
(二)复合性
在大数据的背景下,审计证据还具备一些新的特征,复合型是新的特征之一。复合性,是审计证据的确定,需要以具体事项和审计目标为前提。通过多个不同来源的信息和数据库进行相互关联,并挖掘出多个来源渠道的信息,组成审计证据。现今的审计工作过程中,通常是导入被审计单位的数据,利用AO系统或者其他相关信息技术进行分析,并从中取得审计证据。这些审计证据不是大数据审计证据,这些审计证据只能够满足具体目标需要。只有通过不同数据库的关联分析进行挖掘,以多维分析和查询分析的方式形成的审计证据,才能称为是大数据证据。大数据证据的形成过程,是复杂的挖掘分析与复合的过程,是传统的审计方法无法实现的。
(三)可验性
大数据审计证据的第二个新特征就是可验性。可验性,就是指审计证据的数据获取后,可以通过技术方法,或者相应的认知语言进行验证。在大数据背景下,获得的大数据审计证据的相关数据,一般属于数字化信息。除此之外,依赖的部分模拟信息,采用的也是相应的数字技术加工处理方法,对其进行处理之后再进行存储和数据表达。审计数据通过这些数字技术和大数据技术的应用,以磁盘、光盘为数据承载介质,对数据信息进行记录和保留。机关数据信息是无形的,也可以借助信息技术和数据挖掘技术,经过分析后使人充分的理解和认识。从大数据中获取的审计数据,也可以使用同种技术进行认知。
四、结论
从大数据中获取的数据,形成审计证据是一项复杂的过程。本文针对大数据审计证据的基本特征研究,是从传统审计理论证据的基本特征入手,结合对大数据的大数据审计的基本认识,最终提出了大数据审计证据的基本特征,具体包括客观性、复合性、可验性等重要内容。希望本文的研究,能为我国相关单位的审计工作管理提供一份借鉴,进而促进我国审计工作的标准化和高效化。
参考文献:
[1]朱荣.国家审计提升政府透明度的实证研究——来自省级面板数据的经验证据[J].审计与经济研究,2014,03:23-30.
[2]李琰,张立民.国家审计推动完善国家治理效果的实证分析——基于省级面板数据的经验证据[J].财会月刊,2015,18:3-9.