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摘 要：社会经济不断发展，多元化经济成为主流，此时，我国不断进行税务政策改革，此时企业税务风险管理成为企业日常管理的重点内容，对企业经济管理产生重要影响，然而政企信息不对称，企业在追求利润最大化的过程中，不能全部规避税务风险，致使企业遭受损失时有发生，本文通过对税务风险概述，了解企业税务风险防范意义，及企业税务风险管理中存在哪些值得关注的问题，并针对性的提出防范对策，以促进其可以良性发展。
关键词：税务风险；税务风险管理；税务风险规避
引言
税务风险对于企业的发展十分不利，企业过重的税负会使经营困难。税务风险具有隐藏性，不容易被及时发现，许多原本经营良好的企业会由于税务稽查案件破产倒闭。优秀企业会因为涉税案件而身陷囹圄，这些都是税务风险带来了不利影响，那么如何有效防范税务风险，成为企业不得不补的功课。
一、企业税务风险概述
（一）企业税务风险含义
企业税务风险是企业经营过程中，由于涉税事项不能正确执行，未能有效遵守税法中的规定，从而造成企业经济利益受损。
（二）企业税务风险表现形式
企业税务风险主要表现包括：财务、法律两个方面，主要表现为企业财务方面受到损失，但也存在因违法受到处罚及丧失企业信誉风险。具体表现为：纳税行为与税法中的规定不相符，造成企业出现未缴、少缴税款的行为，造成企业声誉受损，必须被缴税款并加罚滞纳金及罚金的情况；企业经营并不能准确适用税法规定，经营业务开展过程并没有完全、充分利用税法政策给予的优惠政策，造成企业多缴纳税款，增加企业利益的流出。
二、企业税务风险分析的意义
（一）有利于经营管理决策
税务风险对企业影响深刻，并且是全方位的，它不只会给企业带来经济损失，同时也会影响企业的外部形象。经营过程产生税，不同的经营过程产生不同的税。简单来说，就是业务产生税，而不是财务产生税。税怎么缴不要看帐怎么做，而要看业务怎么做。在企业日常经营活动与财务核算时合理预测、规避税务风险，可以及时发现企业税务管理中存在的问题，为企业未来的投资、决策等提供参考，同也可以使企业合理避税，降低税负节约税收成本，增加经济效益。
（二）减少违规成本支出
防范税务风险可以避免违规行为而造成企业受到处罚，避免由于税务部门对企业偷漏税行为的认定，而造成企业税收及商业信誉损失，同时，减少了违规纳税受到的税务机关的有关处罚支出，尽可能的充分利用税收优惠政策，减少企业利益流出。
三、企业存在的税务风险分析
（一）税务公开背景下，纳税人税务风险意识不强
目前网络只公开纳税人涉税信息，但是税务部门对于纳税信息的获取渠道依然较多，如：工商、统计财政、内控监控平台等，信息互通下使得纳税人信息、资源被共享，并且金税三期对于纳税人的财务数据信息进行了实时更新，在这一系统下纳税人受到强大的监控与预警中，然而这种强大的监管下，许多企业的管理层对于税务风险的危害认识不足，并没有对其有足够的重视，依然处于国家强制性而做出的表面工作，缺少自觉主动的纳税，也没有将税务风险提升到内控高度，造成企业不能从整体把握经济业务适用税收规定，使企业产生了多缴、不缴或少缴的行为，许多监管不到的风险就会慢慢的被推送出来。另外，分税制下国、地税分离，为企业的税收工作带来了许多的灰色空间，两大税务系统衔接不到位使企业钻空子，比较典型的案例就是个税的问题，很多地方国税在代开自然人增值税发票时，为方便纳税人，替地税预征1%的个人所得税，但实际上这里的个人所得税可能是20%，那么后续的19%能否确保税源不流失？这就是国地税分离带来的漏洞。分立24年后，国税和地税又重新合并了。征税权一定程度上收，财政税收数据造假的难度提高。所有税种的征管稽查都将彻底统一，统一布局，令行禁止，堵上了企业可钻的空子。这实质上就给很多企业敲响了警钟。
（二）政策选择错误带来的税收筹划风险
政策选择是纳税人进行税务筹划中，利用税务政策进行的税收筹划活动，目的是为了减少企业税收负担，但是在这一过程中存在许多的不确定因素，会造成企业的政策选择存在偏差。税务筹划中合法、合理性是相对的，由于我国不同地区济发展不平衡，各地具体税收征管方式不同，税务部门执法中具有自由裁量权，存在政策解读差异，如果纳税人把握不好尺度，就会加大自身在税务政策选择上的风险。由于企业税收筹划过程是为了减少税收成本，那么企业在政策选择上会更加倾向于降低运营成本目的理解规定，而在这一过程中，企业会无意的做出违反税收法规的行为，致使逃、漏税情况的发生，实际上我国企业中，由于政策理解、选择偏差，而受到限制、打击的行为较多，也正是由于税务人员对于政策的把握尺度不准确，而使企业的税务风险上升。
（三）税收政策变革、监管力度上升
近年来，我国相继出台一系列的税收政策变革。营改增变革下，纳税人人纳税主税种发生变化；个税修订、国地税合并、金三系统上线等一系列措施，加大了国家对企业纳税事项的监督与管理力度，在这种大环境下，企业涉税问题不只税务部门会关注，社保部门、行业主管部门、审计部门及社会舆论的关注度也会不断的提升，如果纳税人对于实务操作不够了解，政策解读片面，不能及时调整涉税业务，那么面临的税务风险可想而知会有多高。
四、企业税务风险的防范措施
（一）提升经营者税务风险意识
企业发展中税务风险多与缺乏风险意识相关，因此，企业管理层应该高度重视纳税风险的管理，不但要体现在制度上，更要体现在领导者管理意识中，做好税务风险分析，根据分析结果制定控制税务风险制度。而管理者想提升税务风险意识，不只需要对现有的税务法律足够的了解，同时还需要根据自身面临的风险、自身的业务特点做出相应的应对措施，有效的内控可以控制风险，保证会计信息质量，那么企业应该健全税务内控制度及相关系统，规范税务核算、稅款计算申报及缴纳、发票管理等工作；将税务风险防范纳入企业发展战略中，防范税务风险重点在评估工作上，通过规划与管理，使企业依法纳税。由于不同的企业具有不同的风险承受能力，其面对的税务风险也不相同，那么企业应该根据风险偏好制定措施。 （二）加强政策学习，提升筹划风险意识
税务筹划人员应该把握好税务政策应用尺度，准备把握税法、政策的理解，在进行税收筹划过程中，严格按照税法条文含义去理解、执行，不要扩大、缩小政策的适用范围，关注立法机关作出的解释。税收筹划方案来自相关政策中，对于纳税人的计税、税率等不同的规定，那么企业做為纳税人，全面了解税收筹划的基础环节，对税收政策全面的学习，才可以预测出不同的税务风险，并且进行比对并进行政策优化选择，从而作出最优税收决策，因此，加强税收政策学习，使企业及财务人员准确把握税收政策，才可以减少税务风险的发生。
（三）全面了解税收政策变化
企业应对国家发布的新税收政策变化足够的了解，关注财税政策变化，随时更新与自身业务相关的税收信息，促使企业提高税法遵从度，准确的把握现有税改政策形势。我国税收政策变化较快，许多税收优惠政策HYPERLINK"https：//www.baidu.com/s？wd=%E7%A8%8E%E6%94%B6%E4%BC%98%E6%83%A0%E6%94%BF%E7%AD%96&tn=SE_PcZhidaonwhc_ngpagmjz&rsv_dl=gh_pc_zhidao"t"_blank"具有一定的时效性和区域性，这就要求企业在准确把握现行税收政策精神的同时关注税收优惠政策HYPERLINK"https：//www.baidu.com/s？wd=%E7%A8%8E%E6%94%B6%E4%BC%98%E6%83%A0%E6%94%BF%E7%AD%96&tn=SE_PcZhidaonwhc_ngpagmjz&rsv_dl=gh_pc_zhidao"t"_blank"对企业经营效益的影响。建立多维度防范税务风险理念，并不断的加强财务人员相关政策的学习与培训，同时国财务人员也需要时刻关注税务政策的变化，并及时进行纳税事项调整，建立税收风险预警机制，灵活掌握、应用变化中的政策，防范、减少税务政策变革过程，由于政策理解错误、应用错误而产生的税务风险。建立全方位的内部风险控制系统，将信息技术应用于税务风险控制环节，确保风控、财务系统与法律同步更新，审时度势，正确利用国家税收政策，降低不必要的纳税成本。
五、结束语
企业在高速发展的社会中，想长远稳固发展，应该时刻关注税务风险，适时建立税风险管理系统，对可能产生的税务风险进行专门控制。管理人员也需要正视税务风险管理的重要性，根据企业现有管理工作现状及存在的税务风险点，采取措施加以改善，正确理解税务风险可能给企业带来的损失，从本质上正确认识风险，增强企业对于税务风险的认知度，防范于未然，使企业可以在良好的环境中健康、持续发展。
参考文献：
[1]王会波.大型企业集团税务风险管控模式探讨[J].会计之友，2017，（11）.
[2]张涛，王斌，施颖.企业税务风险内部控制设计研究[J].会计之友，2014，（34）.
作者简介：党凌，南京中认南信检测技术有限公司。
关键词：税务风险；税务风险管理；税务风险规避
引言
税务风险对于企业的发展十分不利，企业过重的税负会使经营困难。税务风险具有隐藏性，不容易被及时发现，许多原本经营良好的企业会由于税务稽查案件破产倒闭。优秀企业会因为涉税案件而身陷囹圄，这些都是税务风险带来了不利影响，那么如何有效防范税务风险，成为企业不得不补的功课。
一、企业税务风险概述
（一）企业税务风险含义
企业税务风险是企业经营过程中，由于涉税事项不能正确执行，未能有效遵守税法中的规定，从而造成企业经济利益受损。
（二）企业税务风险表现形式
企业税务风险主要表现包括：财务、法律两个方面，主要表现为企业财务方面受到损失，但也存在因违法受到处罚及丧失企业信誉风险。具体表现为：纳税行为与税法中的规定不相符，造成企业出现未缴、少缴税款的行为，造成企业声誉受损，必须被缴税款并加罚滞纳金及罚金的情况；企业经营并不能准确适用税法规定，经营业务开展过程并没有完全、充分利用税法政策给予的优惠政策，造成企业多缴纳税款，增加企业利益的流出。
二、企业税务风险分析的意义
（一）有利于经营管理决策
税务风险对企业影响深刻，并且是全方位的，它不只会给企业带来经济损失，同时也会影响企业的外部形象。经营过程产生税，不同的经营过程产生不同的税。简单来说，就是业务产生税，而不是财务产生税。税怎么缴不要看帐怎么做，而要看业务怎么做。在企业日常经营活动与财务核算时合理预测、规避税务风险，可以及时发现企业税务管理中存在的问题，为企业未来的投资、决策等提供参考，同也可以使企业合理避税，降低税负节约税收成本，增加经济效益。
（二）减少违规成本支出
防范税务风险可以避免违规行为而造成企业受到处罚，避免由于税务部门对企业偷漏税行为的认定，而造成企业税收及商业信誉损失，同时，减少了违规纳税受到的税务机关的有关处罚支出，尽可能的充分利用税收优惠政策，减少企业利益流出。
三、企业存在的税务风险分析
（一）税务公开背景下，纳税人税务风险意识不强
目前网络只公开纳税人涉税信息，但是税务部门对于纳税信息的获取渠道依然较多，如：工商、统计财政、内控监控平台等，信息互通下使得纳税人信息、资源被共享，并且金税三期对于纳税人的财务数据信息进行了实时更新，在这一系统下纳税人受到强大的监控与预警中，然而这种强大的监管下，许多企业的管理层对于税务风险的危害认识不足，并没有对其有足够的重视，依然处于国家强制性而做出的表面工作，缺少自觉主动的纳税，也没有将税务风险提升到内控高度，造成企业不能从整体把握经济业务适用税收规定，使企业产生了多缴、不缴或少缴的行为，许多监管不到的风险就会慢慢的被推送出来。另外，分税制下国、地税分离，为企业的税收工作带来了许多的灰色空间，两大税务系统衔接不到位使企业钻空子，比较典型的案例就是个税的问题，很多地方国税在代开自然人增值税发票时，为方便纳税人，替地税预征1%的个人所得税，但实际上这里的个人所得税可能是20%，那么后续的19%能否确保税源不流失？这就是国地税分离带来的漏洞。分立24年后，国税和地税又重新合并了。征税权一定程度上收，财政税收数据造假的难度提高。所有税种的征管稽查都将彻底统一，统一布局，令行禁止，堵上了企业可钻的空子。这实质上就给很多企业敲响了警钟。
（二）政策选择错误带来的税收筹划风险
政策选择是纳税人进行税务筹划中，利用税务政策进行的税收筹划活动，目的是为了减少企业税收负担，但是在这一过程中存在许多的不确定因素，会造成企业的政策选择存在偏差。税务筹划中合法、合理性是相对的，由于我国不同地区济发展不平衡，各地具体税收征管方式不同，税务部门执法中具有自由裁量权，存在政策解读差异，如果纳税人把握不好尺度，就会加大自身在税务政策选择上的风险。由于企业税收筹划过程是为了减少税收成本，那么企业在政策选择上会更加倾向于降低运营成本目的理解规定，而在这一过程中，企业会无意的做出违反税收法规的行为，致使逃、漏税情况的发生，实际上我国企业中，由于政策理解、选择偏差，而受到限制、打击的行为较多，也正是由于税务人员对于政策的把握尺度不准确，而使企业的税务风险上升。
（三）税收政策变革、监管力度上升
近年来，我国相继出台一系列的税收政策变革。营改增变革下，纳税人人纳税主税种发生变化；个税修订、国地税合并、金三系统上线等一系列措施，加大了国家对企业纳税事项的监督与管理力度，在这种大环境下，企业涉税问题不只税务部门会关注，社保部门、行业主管部门、审计部门及社会舆论的关注度也会不断的提升，如果纳税人对于实务操作不够了解，政策解读片面，不能及时调整涉税业务，那么面临的税务风险可想而知会有多高。
四、企业税务风险的防范措施
（一）提升经营者税务风险意识
企业发展中税务风险多与缺乏风险意识相关，因此，企业管理层应该高度重视纳税风险的管理，不但要体现在制度上，更要体现在领导者管理意识中，做好税务风险分析，根据分析结果制定控制税务风险制度。而管理者想提升税务风险意识，不只需要对现有的税务法律足够的了解，同时还需要根据自身面临的风险、自身的业务特点做出相应的应对措施，有效的内控可以控制风险，保证会计信息质量，那么企业应该健全税务内控制度及相关系统，规范税务核算、稅款计算申报及缴纳、发票管理等工作；将税务风险防范纳入企业发展战略中，防范税务风险重点在评估工作上，通过规划与管理，使企业依法纳税。由于不同的企业具有不同的风险承受能力，其面对的税务风险也不相同，那么企业应该根据风险偏好制定措施。 （二）加强政策学习，提升筹划风险意识
税务筹划人员应该把握好税务政策应用尺度，准备把握税法、政策的理解，在进行税收筹划过程中，严格按照税法条文含义去理解、执行，不要扩大、缩小政策的适用范围，关注立法机关作出的解释。税收筹划方案来自相关政策中，对于纳税人的计税、税率等不同的规定，那么企业做為纳税人，全面了解税收筹划的基础环节，对税收政策全面的学习，才可以预测出不同的税务风险，并且进行比对并进行政策优化选择，从而作出最优税收决策，因此，加强税收政策学习，使企业及财务人员准确把握税收政策，才可以减少税务风险的发生。
（三）全面了解税收政策变化
企业应对国家发布的新税收政策变化足够的了解，关注财税政策变化，随时更新与自身业务相关的税收信息，促使企业提高税法遵从度，准确的把握现有税改政策形势。我国税收政策变化较快，许多税收优惠政策HYPERLINK"https：//www.baidu.com/s？wd=%E7%A8%8E%E6%94%B6%E4%BC%98%E6%83%A0%E6%94%BF%E7%AD%96&tn=SE_PcZhidaonwhc_ngpagmjz&rsv_dl=gh_pc_zhidao"t"_blank"具有一定的时效性和区域性，这就要求企业在准确把握现行税收政策精神的同时关注税收优惠政策HYPERLINK"https：//www.baidu.com/s？wd=%E7%A8%8E%E6%94%B6%E4%BC%98%E6%83%A0%E6%94%BF%E7%AD%96&tn=SE_PcZhidaonwhc_ngpagmjz&rsv_dl=gh_pc_zhidao"t"_blank"对企业经营效益的影响。建立多维度防范税务风险理念，并不断的加强财务人员相关政策的学习与培训，同时国财务人员也需要时刻关注税务政策的变化，并及时进行纳税事项调整，建立税收风险预警机制，灵活掌握、应用变化中的政策，防范、减少税务政策变革过程，由于政策理解错误、应用错误而产生的税务风险。建立全方位的内部风险控制系统，将信息技术应用于税务风险控制环节，确保风控、财务系统与法律同步更新，审时度势，正确利用国家税收政策，降低不必要的纳税成本。
五、结束语
企业在高速发展的社会中，想长远稳固发展，应该时刻关注税务风险，适时建立税风险管理系统，对可能产生的税务风险进行专门控制。管理人员也需要正视税务风险管理的重要性，根据企业现有管理工作现状及存在的税务风险点，采取措施加以改善，正确理解税务风险可能给企业带来的损失，从本质上正确认识风险，增强企业对于税务风险的认知度，防范于未然，使企业可以在良好的环境中健康、持续发展。
参考文献：
[1]王会波.大型企业集团税务风险管控模式探讨[J].会计之友，2017，（11）.
[2]张涛，王斌，施颖.企业税务风险内部控制设计研究[J].会计之友，2014，（34）.
作者简介：党凌，南京中认南信检测技术有限公司。