[摘　要]小金库”是滋生腐败现象的肥沃土壤。“小金库”问题屡禁不止，其原因是：部门和个人利益驱动、监督制约和管理机制不健全、相关法律支持力度不够、惩处不力等。从源头上治理“小金库”，必须要把它作为一项长期的任务有重点地加以治理。其关键是要加大惩处力度，完善相关制度，进一步规范资金渠道，培育有利于治理“小金库”的人文环境，从而建立起治理“小金库”的长效机制。
　　[关键词]小金库　预防　治理
　　“小金库”问题由来已久，屡禁不止，可以说是一个“顽症”， 在近几年来查处的贪污、受贿等职务犯罪案件中，很多案件与“小金库”有着直接联系，也折射出“小金库”的危害之大，已成为腐败的温床。 做为铁路运输企业，必须坚持标本兼治、堵疏结合、惩防并举、综合治理的方针，逐步建立起适应路局企业管理体制下预防和惩治“小金库”体系。下面就“小金库”的形成、审查及预防进行浅析。
　　一、“小金库”的形成及其原因
　　形成“小金库”的花样繁多，但归根结底无外乎两种，一是隐瞒截留收入，使资金不入单位财务账形成；二是虚列支出，套取资金，使资金脱离单位财务账形成。“小金库”产生的原因主要是：
　　1.部门和个人利益驱动。一些单位推行部门利益和个人利益至上，以“小金库”的形式为单位和职工发奖金，谋福利。也有一些单位打着为单位和职工谋福利幌子，将“小金库”作为沽名钓誉的资本。甚至出于跑官买官的目的，将“小金库”当成个人的“提款机”，用于行贿及挥霍，甚至贪污私分。
　　2.监督管理机制不健全。一是预算制度不完善。预算缺乏刚性，存在审批不严、弹性执行等问题。二是财务管理制度存在薄弱环节。会计信息失真，发票管理失控，现金管控不严，资金体外循环的问题较为突出。三是监督制约的长效机制不健全。目前还缺乏对“小金库”进行有效监控的信息技术手段，缺乏群众监督。
　　3.惩处不力震慑不足。这些年来，虽然多次组织对“小金库”进行专项清理，但对发现的问题多是重经济处罚，轻人事处分，一般只作收缴和单位罚款，而对相关责任人特别是单位负责人处分较轻甚至不追究责任。查处“小金库”的事实表明，没有单位负责人特别是“一把手”的首肯、默许和纵容，“小金库”是很难形成的，不管住领导，“小金库”就很难根治。但目前对私设“小金库”的单位领导的惩处，往往不够严厉，不足以起到震慑的作用。
　　二、“小金库”的审查方法
　　1.收支排查法：排查单位的收支项目，如房屋租金、出售废料、定资产变卖、投资收益等，看是否有少入账、不入账现象，支出要查大额支出，看是否有虚列支出转移资金的问题。
　　2.实物清查法：主要是清查实物资产和特殊物品如房产、车辆等是否账实相符，从而发现“小金库”线索。
　　3.外围调查法：“小金库”的资金来源虽然隐蔽，但一般都会在付款单位的账上有所反映。因此，要重点的選择到被查单位的相关单位去调查核对。这些相关单位主要包括被收费单位、销售产品单位、采购物资单位、被投资单位、承租资产单位、提供餐饮娱乐服务的单位等。
　　4.现金盘点法：采取突击盘点被检查单位出纳员的金柜、卷柜、办公桌，对现金、支票、有价证券等进行细致的清查、登记，并与相关账簿核对。如果账实不符，不论长款短款都可能存在“小金库”和其他违纪问题，需要进一步查证。
　　5.清查“往来”法：“小金库”有的不在本单位，而是存在往来关系户或下属单位那里，从往来账上可以看出蛛丝马迹。审查往来账时，一看往来发生和结算的单位名称是否一致，二看往来款项支付的事由是否合理，三看款项支付手续是否正常，四看列作呆账核销的条件是否充分，发现疑点则进行追查。
　　6.债权债务核实法：有业务往来单位的，到往来单位核实债权债务情况，要重点关注是否存在回收资金未入账、出借利息收入不入账的情况；核实债务要重点关注是否存在借入资金不入账的情况。
　　7.“下审一级”法：“下审一级”法就是到基层单位了解主管部门的收费情况，和两单位间的经济往来情况。
　　三、从源头上治理“小金库”的对策措施
　　“小金库”治理的轨迹可以看出，“小金库”的存在有一定的惯性，必须要树立长期性、艰巨性的“治理”思路。因此，要把日常治理与专项治理行动结合起来。对“小金库”范畴进行规范界定，制定近期和中长期工作目标。同时，明确现阶段治理“小金库”工作的重点，坚持疏堵结合，加强制度建设，明确各方责任。
　　1.加强宣传教育，营造防治“小金库”氛围
　　加强对党员领导干部的法律法规和职业道德教育，提高对财经法规的认识，要强化财务监管，约束经济行为，规范财经秩序。充分利用媒体等进行多形式、多渠道、多层次、多角度强化宣传，使设立“小金库”违法、犯罪的观念深入人心，增强自觉抵制 “小金库”的意识，筑牢拒腐反腐的堤坝。
　　2.健全财务制度，源头防治“小金库”问题发生
　　严格按照法律规章的规定，制定监督制约制度，并不断完善，认真执行。
　　（1）加强预算的合理性、科学性，使预算能够全面反映收支内容，不得巧立名目、套取资金。
　　（2）从严支出管控，健全支出管理制度，严防多头支出和预算外开支。重大项目支出必须经过集体研究，并附集体讨论意见。
　　（3）完善内控体系，建立岗位互控、部门联控、责权对等、有效适用的内控制度，以保证会计信息真实完整，规避财务风险、保护资产安全完，对各项经济活动进行全面监控。
　　3.加大监督处罚力度，使领导干部抵制“小金库”
　　要把查处 “小金库”作为一项重要工作内容，纳入党风廉政建设的主要目标。要充分发挥纪检、监察、财务、审计的作用，建立信息平台，实行信息共享，形成监督合力。
　　（1）要经常性开展突出稽查活动。根据对被检查单位的行业特点、部门权责、内部管理等情况，进行综合分析、周密安排，根据掌握的线索资料，准确判断重点突查。
　　（2）畅通举报渠道。在纪检、财审等部门设立防治“小金库”举报渠道，受理群众举报，一经核实要对举报者进行重奖。对群众反映的问题，要认真调查，弄清事实，做到事事有落实，件件有回音。
　　（3）认真研究和掌握“小金库”产生的规律和手段，采取自查与抽查相结合，日常检查与专项检查相结合的办法，集中力量查处一批大案要案。特别是对坚持原则、维护财经纪律、勇于和违法违纪行为做斗争的人员，要制定具体的鼓励和奖励措施进行奖惩，以弘扬正气。把治理“小金库”工作纳入对各级领导的考核。对“小金库”进行经济处罚的同时，要切实强化党纪政纪处分及刑事责任的追究。