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摘 要：税收是政府对市场的一种调控方式，其能够维持市场的稳定秩序，促进市场经济环境的公平性得到提升，并且税收也是政府财政的主要来源。所以从企业层面上来看，税收作为企业资产支出的一个部分，其实际上影响着企业的经营效益与利润水平，因此企业更需要以科学的税收筹划工作减少税负，以合理合法的措施降低企业的税收支出，从而保障企业经济效益。税收筹划作为企业财务管理范畴内容，应在企业财务管理工作中进行规范，这样才能够形成良好的应用效果。本文基于国有企业财务管理中税收筹划的应用展开论述。
关键词：国有企业;财务管理中;税收筹划的应用
引言
在当前市场竞争环境较为激烈的状况下，企业为了获得较好的竞争优势，需要做好内部管理工作。财务管理中的税收筹划工作作为企业内部管理的组成工作，其影响着企业税负情况，也影响着企业经济效益。以税收筹划机制与政策的优化与完善能够减少企业缴税成本，降低税负压力，但也需要保障税收筹划的合理性与合法性，保证其应用目的明确性，在企业经济业务、投融资、利润分配中形成良好应用效果。
1税收筹划方法
税收筹划是指在企业在遵循国家相关税收法律法规的前提下，为实现自身税收利益最大化而对生产经营活动进行科学合理的安排，已达到降低收税风险、税后利益值最大，缴纳最低税收的目標。企业进行税收筹划通常有三种方法：分行业、分税种以及根据经营活动筹划。分行业筹划是根据国家对不同行业的税收政策不同进行筹划，例如高新技术企业、建筑企业，国家在税收标准上会有很大不同，选择有税收政策优惠的行业进行税收筹划无疑更加有效。分税种筹划一般是根据需要缴纳的如所得税、增值税等相对重要的税种进行筹划。经营活动筹划是以实际生产经营为中心所做的筹划，例如企业间强强联合协调经营等。
2现代企业财务管理中税收筹划的概念及其作用
从新时代以来，我国的经济持续不断地在澎湃的发展着。随着我国经济的不断发展，我国的经济有关的制度也在不断的完善。在我国各种有关经济的制度方面，最重要的一种经济制度就是税收制度。在经济有关制度不断得到完善的同时，我国的税收制度也得到了不断的完善。过去一些国家没有考虑到的或者没有存在过的税收品种，也随着时代的进步不断地被国家考虑在内。对于一家企业来说，除了对员工支出的工资以外，税收支出也是一笔较大的开支。从企业的发展角度而言，税收其实是对企业不利的，它不仅不能让企业得到更大的发展，甚至由于企业要支出一部分本部需要支出的资金让企业的发展被限制下来。所以企业在对财务进行管理的过程当中，一定要注意对税收的筹划。通过对税收进行合理的筹划，企业可以节省一定的资金，帮助企业得到更快的发展。我们所说的税收筹划其实是指相关的企业在遵循国家或地区的法律的前提，在事情选择企业税收利益最大化的纳税方案来帮助企业降低税收支出的一种手段。现在企业通过对税收进行筹划，可以帮助企业大规模的降低税收支出。一定角度上来说节约了企业的成本，降低了企业的负担，可以帮助企业得到更好地发展，让企业在市场竞争当中的存活率更为的高。现在企业通过对税收进行筹划，可以帮助企业大规模的降低税收支出。一定角度上来说节约了企业的成本，降低了企业的负担，可以帮助企业得到更好地发展，让企业在市场竞争当中的存活率更为的高。
3企业财务管理中税收筹划的注意事项
首先，企业在进行税收筹划时，应以法律的税收规定为首要原则，在规定的基础上制定税收筹划方案，树立合法的税收筹划意识，在政策要求的范围内，适当调整生产经营活动，积极贯彻国家的法律政策。其次，企业的税收筹划应与时俱进，根据国家最新的政策提前进行规划，因为企业一旦开展生产经营活动，再进行税收筹划就比较困难，而且也无法实现最大化降低税收支出的目的。企业进行税收筹划的最终目的是节约资金，所以企业必须做好各项支出的权衡，选择其中能够获得最大经济效益的途径。再次，从原则上说，税务筹划可以针对一切税种，但由于不同税种的性质不同，税务筹划的途径、方法及其收益也不同。实际操作中，要选择对决策有重大影响、税负弹性大的税种作为税务筹划的重点，税负弹性越大，税务筹划的潜力也越大。一般说来，税源大的税种，税负伸缩的弹性也大。因此，税务筹划自然要瞄准主要税种。另外，税负弹性还取决于税种的要素构成。这主要包括税基、扣除项目、税率和税收优惠。税基越宽，税率越高，税负就越重，或者说税收扣除越大，税收优惠越多，税负就越轻。最后，税收筹划并不是一帆风顺的，企业在筹划的过程中，会面临各种选择、决策。例如，选择什么样的税收政策以及筹划条件，加上自身的主观判断与选择，就意味着企业面临什么样的风险。为了规避税收筹划中可能出现的风险，企业可以制定多种税收筹划方案，并对各个方案可能发生风险的几率和获得经济效益进行估计，从而选择其中的最优筹划方案，为企业发展奠定坚实的基础。
4税收筹划应用
4.1筹资活动
筹资方式一般有企业内部集资、发行股票或者债券、从银行贷款等。银行贷款需要支付的利息通常可以税前列支，因此在一定程度上减少了应税所得额、银行贷款实际利率;如果企业是采取向其他企业或者是一些非金融机构借款、发行股票等办法进行筹资，在本质上是社会融资行为，债券利息能够当做财务费用，可以用于税前冲减利润，从而使需要缴纳的所得税额降低。租赁是以一定的费用进行实物借贷的行为，一般有经营、融资两种租赁方式。企业所做的经营租赁活动属于短期租赁，不会涉及到资产所有权转移问题;融资租赁则是转移了资产风险，即承租人可以选择是否购买所需租赁资产，这种情况下资产所有权可能会转移。租赁是企业税收筹划重要环节。对于承租方来说，通过租赁的形式可以有效地降低企业因占压资金所造成的风险，以支付租金的形式抵消纳税额，从而降低企业所得税的税负;而租赁方出租，不止降低了实际生产运营管理所需的大量资金，也减少了后期维护所需成本，还获得了租金充实收入，租金能够用在低税负的营业税上。 4.2在国有企业运营中应用税收筹划
国有企业在财务管理工作当中，科学应用税收筹划，能够有效提升财务管理水平，促进国有企业核心竞争力的全面提升，推动国民经济进一步发展。国有企业在财务管理中应用税收筹划，需要注重将税收筹划合理的应用在投资、筹资以及运营等环节，并关注税收筹划应用中存在的不足，及时采取有效对策加以解决，逐步提升税收筹划水平和效率，促进国有企业健康稳定发展。国有企业运营方式直接影响到企业未来发展，因此，需要国有企业合理选择运营方式，有效提升企业核心竞争力，在日渐激烈的市场环境中站稳脚跟。国有企业在实际运营管理中，也要对税收筹划加强运用，促使企业经营成本有效降低，并从多个层面实现创收。国有企业可以在多个运营环节应用税收筹划，实现缩减成本的目的。比如国有企业在选择存货计价方法的时候，可以对税收筹划进行合理应用，在对各方面因素进行综合考量基础上，优化制定税收筹划方案，帮助企业减少成本支出。由于折旧会计入到产品期间费用或者成本当中，因此要合理选择折旧方法，尽量减少企业当期费用和成本，提高企业运营利润，并且在折旧方法确定中要对税收筹划合理运用，尽量少的减少企业成本。企业选择费用支出的时候，也要对税收筹划加强运用，即要对当期费用尽量全面的列出来，科学预估企业可能出现的损失，并通过合法延长纳税期限以及缩减应交所得税的方式，提升企业经济效益。
5税收筹划在企业财务管理中应用的必要性与两者之间关系
基于企业税收筹划的特点，税收筹划作为企业财务管理重要组成部分，其不仅对于企业降低财务风险和税收成本有着重要作用，同时有助于企业提高财务管理质量，达成经济效益最大化的目标。因此税收筹划与企业财务管理的关系主要表现在以下几个方面：第一，企业财务管理目标的实现大部分都是围绕着企业的税收筹划方案来开展和进行，由此可见，财务管理与税收筹划不论是在逻辑上，还是在实际筹划经营当中二者存在相辅相成，紧密联系不可分离的关系。企业在遵循国家税收法律法规的基础上，结合企业实际运行情况制定科学合理的税收筹划方案，并将其运用到实际的财务管理当中，促使企业实现经济利益最大化的目标。第二，企业税收筹划工作的开展需要以稳定企业财务管理制度为前提，所以说企业需要不断更新和完善企业的财务管理制度，创新财务管理办法，从而为企业税收筹划方案的开展奠定良好财务环境。
6结束语
税收筹划对于企业经營管理与企业发展都具有实际意义，从其短期作用上来看，税收筹划的落实为企业降低了税负压力，节约了企业的可用资金，也能够形成资金的多种支配途径，为企业发展奠定良好经济基础，同时，企业具有完善的税收筹划政策能够侧面反映企业的综合实力与市场竞争力，促进企业在市场经济环境中的稳定发展。从其长期作用上来看，企业税收筹划还有利于增加国家政策收入，更能够保障国民经济水平，促进经济可持续发展。因此企业在财务管理工作中需要进一步优化与完善税收筹划机制与相关政策，合理应用，促进企业良性发展。
参考文献：
[1]刘建华.简述企业财务管理中税收筹划的应用[J].纳税，2019，13（17）：47.
[2]马春燕.税收筹划在企业财务管理中的应用研究[J].中国市场，2019（11）：128+135.
[3]廖乾聪.企业财务管理中税收筹划的应用及相关问题探讨[J].纳税，2019，13（10）：51.
[4]陈锦冠.国有企业财务管理中税收筹划的运用分析[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2019（04）：60-61.
[5]郑玉亭.企业财务管理中的税收筹划应用问题探析[J].中外企业家，2019（09）：20-21.
[6]聂莹.浅谈税收筹划在企业财务管理中的应用[J].会计师，2019（04）：42-43.
[7]温艺晴.税收筹划在企业财务管理中的应用[J].纳税，2019，13（05）：47.
作者简介：
秦烨桦，女，汉族，就读于东南大学经济管理学院，研究方向：经济管理
关键词：国有企业;财务管理中;税收筹划的应用
引言
在当前市场竞争环境较为激烈的状况下，企业为了获得较好的竞争优势，需要做好内部管理工作。财务管理中的税收筹划工作作为企业内部管理的组成工作，其影响着企业税负情况，也影响着企业经济效益。以税收筹划机制与政策的优化与完善能够减少企业缴税成本，降低税负压力，但也需要保障税收筹划的合理性与合法性，保证其应用目的明确性，在企业经济业务、投融资、利润分配中形成良好应用效果。
1税收筹划方法
税收筹划是指在企业在遵循国家相关税收法律法规的前提下，为实现自身税收利益最大化而对生产经营活动进行科学合理的安排，已达到降低收税风险、税后利益值最大，缴纳最低税收的目標。企业进行税收筹划通常有三种方法：分行业、分税种以及根据经营活动筹划。分行业筹划是根据国家对不同行业的税收政策不同进行筹划，例如高新技术企业、建筑企业，国家在税收标准上会有很大不同，选择有税收政策优惠的行业进行税收筹划无疑更加有效。分税种筹划一般是根据需要缴纳的如所得税、增值税等相对重要的税种进行筹划。经营活动筹划是以实际生产经营为中心所做的筹划，例如企业间强强联合协调经营等。
2现代企业财务管理中税收筹划的概念及其作用
从新时代以来，我国的经济持续不断地在澎湃的发展着。随着我国经济的不断发展，我国的经济有关的制度也在不断的完善。在我国各种有关经济的制度方面，最重要的一种经济制度就是税收制度。在经济有关制度不断得到完善的同时，我国的税收制度也得到了不断的完善。过去一些国家没有考虑到的或者没有存在过的税收品种，也随着时代的进步不断地被国家考虑在内。对于一家企业来说，除了对员工支出的工资以外，税收支出也是一笔较大的开支。从企业的发展角度而言，税收其实是对企业不利的，它不仅不能让企业得到更大的发展，甚至由于企业要支出一部分本部需要支出的资金让企业的发展被限制下来。所以企业在对财务进行管理的过程当中，一定要注意对税收的筹划。通过对税收进行合理的筹划，企业可以节省一定的资金，帮助企业得到更快的发展。我们所说的税收筹划其实是指相关的企业在遵循国家或地区的法律的前提，在事情选择企业税收利益最大化的纳税方案来帮助企业降低税收支出的一种手段。现在企业通过对税收进行筹划，可以帮助企业大规模的降低税收支出。一定角度上来说节约了企业的成本，降低了企业的负担，可以帮助企业得到更好地发展，让企业在市场竞争当中的存活率更为的高。现在企业通过对税收进行筹划，可以帮助企业大规模的降低税收支出。一定角度上来说节约了企业的成本，降低了企业的负担，可以帮助企业得到更好地发展，让企业在市场竞争当中的存活率更为的高。
3企业财务管理中税收筹划的注意事项
首先，企业在进行税收筹划时，应以法律的税收规定为首要原则，在规定的基础上制定税收筹划方案，树立合法的税收筹划意识，在政策要求的范围内，适当调整生产经营活动，积极贯彻国家的法律政策。其次，企业的税收筹划应与时俱进，根据国家最新的政策提前进行规划，因为企业一旦开展生产经营活动，再进行税收筹划就比较困难，而且也无法实现最大化降低税收支出的目的。企业进行税收筹划的最终目的是节约资金，所以企业必须做好各项支出的权衡，选择其中能够获得最大经济效益的途径。再次，从原则上说，税务筹划可以针对一切税种，但由于不同税种的性质不同，税务筹划的途径、方法及其收益也不同。实际操作中，要选择对决策有重大影响、税负弹性大的税种作为税务筹划的重点，税负弹性越大，税务筹划的潜力也越大。一般说来，税源大的税种，税负伸缩的弹性也大。因此，税务筹划自然要瞄准主要税种。另外，税负弹性还取决于税种的要素构成。这主要包括税基、扣除项目、税率和税收优惠。税基越宽，税率越高，税负就越重，或者说税收扣除越大，税收优惠越多，税负就越轻。最后，税收筹划并不是一帆风顺的，企业在筹划的过程中，会面临各种选择、决策。例如，选择什么样的税收政策以及筹划条件，加上自身的主观判断与选择，就意味着企业面临什么样的风险。为了规避税收筹划中可能出现的风险，企业可以制定多种税收筹划方案，并对各个方案可能发生风险的几率和获得经济效益进行估计，从而选择其中的最优筹划方案，为企业发展奠定坚实的基础。
4税收筹划应用
4.1筹资活动
筹资方式一般有企业内部集资、发行股票或者债券、从银行贷款等。银行贷款需要支付的利息通常可以税前列支，因此在一定程度上减少了应税所得额、银行贷款实际利率;如果企业是采取向其他企业或者是一些非金融机构借款、发行股票等办法进行筹资，在本质上是社会融资行为，债券利息能够当做财务费用，可以用于税前冲减利润，从而使需要缴纳的所得税额降低。租赁是以一定的费用进行实物借贷的行为，一般有经营、融资两种租赁方式。企业所做的经营租赁活动属于短期租赁，不会涉及到资产所有权转移问题;融资租赁则是转移了资产风险，即承租人可以选择是否购买所需租赁资产，这种情况下资产所有权可能会转移。租赁是企业税收筹划重要环节。对于承租方来说，通过租赁的形式可以有效地降低企业因占压资金所造成的风险，以支付租金的形式抵消纳税额，从而降低企业所得税的税负;而租赁方出租，不止降低了实际生产运营管理所需的大量资金，也减少了后期维护所需成本，还获得了租金充实收入，租金能够用在低税负的营业税上。 4.2在国有企业运营中应用税收筹划
国有企业在财务管理工作当中，科学应用税收筹划，能够有效提升财务管理水平，促进国有企业核心竞争力的全面提升，推动国民经济进一步发展。国有企业在财务管理中应用税收筹划，需要注重将税收筹划合理的应用在投资、筹资以及运营等环节，并关注税收筹划应用中存在的不足，及时采取有效对策加以解决，逐步提升税收筹划水平和效率，促进国有企业健康稳定发展。国有企业运营方式直接影响到企业未来发展，因此，需要国有企业合理选择运营方式，有效提升企业核心竞争力，在日渐激烈的市场环境中站稳脚跟。国有企业在实际运营管理中，也要对税收筹划加强运用，促使企业经营成本有效降低，并从多个层面实现创收。国有企业可以在多个运营环节应用税收筹划，实现缩减成本的目的。比如国有企业在选择存货计价方法的时候，可以对税收筹划进行合理应用，在对各方面因素进行综合考量基础上，优化制定税收筹划方案，帮助企业减少成本支出。由于折旧会计入到产品期间费用或者成本当中，因此要合理选择折旧方法，尽量减少企业当期费用和成本，提高企业运营利润，并且在折旧方法确定中要对税收筹划合理运用，尽量少的减少企业成本。企业选择费用支出的时候，也要对税收筹划加强运用，即要对当期费用尽量全面的列出来，科学预估企业可能出现的损失，并通过合法延长纳税期限以及缩减应交所得税的方式，提升企业经济效益。
5税收筹划在企业财务管理中应用的必要性与两者之间关系
基于企业税收筹划的特点，税收筹划作为企业财务管理重要组成部分，其不仅对于企业降低财务风险和税收成本有着重要作用，同时有助于企业提高财务管理质量，达成经济效益最大化的目标。因此税收筹划与企业财务管理的关系主要表现在以下几个方面：第一，企业财务管理目标的实现大部分都是围绕着企业的税收筹划方案来开展和进行，由此可见，财务管理与税收筹划不论是在逻辑上，还是在实际筹划经营当中二者存在相辅相成，紧密联系不可分离的关系。企业在遵循国家税收法律法规的基础上，结合企业实际运行情况制定科学合理的税收筹划方案，并将其运用到实际的财务管理当中，促使企业实现经济利益最大化的目标。第二，企业税收筹划工作的开展需要以稳定企业财务管理制度为前提，所以说企业需要不断更新和完善企业的财务管理制度，创新财务管理办法，从而为企业税收筹划方案的开展奠定良好财务环境。
6结束语
税收筹划对于企业经營管理与企业发展都具有实际意义，从其短期作用上来看，税收筹划的落实为企业降低了税负压力，节约了企业的可用资金，也能够形成资金的多种支配途径，为企业发展奠定良好经济基础，同时，企业具有完善的税收筹划政策能够侧面反映企业的综合实力与市场竞争力，促进企业在市场经济环境中的稳定发展。从其长期作用上来看，企业税收筹划还有利于增加国家政策收入，更能够保障国民经济水平，促进经济可持续发展。因此企业在财务管理工作中需要进一步优化与完善税收筹划机制与相关政策，合理应用，促进企业良性发展。
参考文献：
[1]刘建华.简述企业财务管理中税收筹划的应用[J].纳税，2019，13（17）：47.
[2]马春燕.税收筹划在企业财务管理中的应用研究[J].中国市场，2019（11）：128+135.
[3]廖乾聪.企业财务管理中税收筹划的应用及相关问题探讨[J].纳税，2019，13（10）：51.
[4]陈锦冠.国有企业财务管理中税收筹划的运用分析[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2019（04）：60-61.
[5]郑玉亭.企业财务管理中的税收筹划应用问题探析[J].中外企业家，2019（09）：20-21.
[6]聂莹.浅谈税收筹划在企业财务管理中的应用[J].会计师，2019（04）：42-43.
[7]温艺晴.税收筹划在企业财务管理中的应用[J].纳税，2019，13（05）：47.
作者简介：
秦烨桦，女，汉族，就读于东南大学经济管理学院，研究方向：经济管理