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摘 要：现行财政专户管理存在管理混乱、不利于资金风险防范、不适应社会主义市场经济下公共财政的发展要求等问题。为进一步加强对财政资金专户的监督管理，人行土右旗支行联合当地财政从建立沟通机制、规范专户开立和加强非现场监测等环节入手，全面加强财政专户管理，以提高财政资金运行效率和使用效益，保证财政资金管理的公平性和安全性。
关键词：县域；财政专户；改革；建议
财政专户管理是否科学规范，不仅事关财政资金的安全，更深刻影响国家宏观调控实施和财政体制改革。现行财政专户管理存在管理混乱、不利于资金风险防范、不适应社会主义市场经济下公共财政的发展要求等问题。为进一步加强对财政资金专户的监督管理，人行土右旗支行联合当地财政从建立沟通机制、规范专户开立和加强非现场监测等环节入手，全面加强财政专户管理，以提高财政资金运行效率和使用效益，保证财政资金管理的公平性和安全性。
一、财政专户基本情况
（一）核算资金性质
1.财政收入。土右旗纳入财政专户核算的资金主要包括：专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入资金等。
2.专项资金。纳入财政专户核算的这类资金主要包括：农作物良种补贴、粮食综合直补资金、农村环境整治示范资金、专项转移支付资金、水利建设专项资金、城乡建设用地资金、基建项目资金、工资统发以及重点项目资金和地方政府重点扶持的农业发展资金等。
3.土右旗目前仍保留1个乡镇财政专户。该账户核算的资金主要包括：上下级财政调款等。
4.社保基金。按照现行制度规定，社会保障基金财政专户是指财政部门在国有商业银行开设的，用于存储和管理社会保障资金的专用计息账户，承担着社会保障资金的核算职能。现行制度同时对社保基金财政专户的开户数量作出了明确限制。（省级、地（市）级财政部门开设社会保险基金财政专户数量原则上不超过5个，县（区）级数量不超过3个。）主要包括：新型农村合作医疗基金、养老和优抚基金等。
（二）账户及资金情况。
1.部分财政专户虽被清理，但存量仍然较多。截止2015年，土右旗共开设财政专户11个。其中县级财政专户9个，社保专户2个。
2.非税收入滞留财政专户。非税资金专用账户收纳征地管理费，一般罚没款等非税收入，例如：2014年10月23日土默特右旗财政专户共收纳非税收入582.36万元，于10月27日集中入库，占压时间约为2天。
3.财政专户偶尔发生混合账务核算资金的现象。如事业单位上缴资金的账户，有时核算了人员经费、项目资金等，由于财政专户涉及较多所致。
二、财政专户资金纳入国库管理具有现实可行性
（一）国库信息化日益完善，技术基础扎实，已为国库开展财政专户管理提供了现实可行性
央行国库的风险防范体系，能够确保财政资金运转的安全高效；3T系统（TCBS、TMIS、TIPS）的推广与建设日益完善，使得国库服务社会的技术手段与保障能力大大增强；国库人员已具备较高的业务素质与履职能力；这些都为财政专户资金全部纳入国库管理提供了有力的保障。2009年，制度明确要將除教育收费外的预算外收入纳入预算管理，缴入国库；2013年李克强总理在国务院第一次廉政工作会议明确提出，要“把政府所有收入和支出都纳入预算”；新《预算法》首次提出，“政府的全部收入和支出都应当纳入预算”，“政府的全部收入应当上缴国家金库”。
（二）管理财政专户资金是法律赋予央行履行职能的要求，制度的日益完善，为财政资金构建了安全屏障
纵观各类专项资金专户的有关文件，均强调资金的“单独核算、专款专用”。新《预算法》也规定，“对于法律有明确规定或者经国务院批准的特定专用资金，可以依照国务院的规定设立财政专户”。因此，将专项资金纳入国库管理已经具备实践的基础和制度的准备。事实上，国库具备专款专用的核算能力。国库能够按照预算收支科目反映政府收支情况，实现“分账核算”。如，国库分级次反映“防空地下室易地建设费”的总额。同时，国库会计数据集中系统能实现“专款专用”。
（三）计算机技术已为取消该类账户提供了现实可行性
受乡镇地理位置等客观现实的制约，若通过纸质方式传递票据，势必增加设立乡镇国库或推行乡财县管的运行成本，但计算机和网络技术为此提供了现实可行性。一是健全人民银行与乡镇财政的计算机网络，加快国库集中支付业务电子化处理改革的推广进程，能为设立国库提供极大的便利；二是健全县级财政与乡镇财政之间的计算机网络，能为推行乡财县管提供极大的便利。
三、将财政专户资金纳入国库管理的实施建议
（一）对财政专户进行清理，为财政专户纳入国库单一账户管理奠定基础
人民银行与财政部门应对财政专户进行联合清理、整顿，对没有有效文件依据开设的财政专户以及政策执行到期或长期不发生业务的财政专户，尽快予以撤销，对资金性质相同或相似的财政专户进行精简归并，如：财政工资专户有2户，其中一户是退休人员，一户是在职人员，建设可合并为一户。为下一步财政专户纳入国库单一账户管理奠定基础。
（二）继续推进改革
一是将政府所有收入纳入预算管理，缴入国库；二是加快财政与国库横向联网进程，实现非税收入电子缴库，实时入账和信息共享，全面监控非税收入的收缴情况，提高工作效率和管理质量；三是继续减少实行专户管理的专项资金范围；四是将社保基金等专户纳入国库集中核算；五是大力推进地方国库现金管理，减少财政专户资金存量。
（三）完善地方财政体制改革，加快集中支付的改革步伐
进一步完善国库集中支付制度，加快国库集中支付的改革步伐，按照“横向到边、纵向到底”的要求，一是加快推进各级财政部门专项资金由国库办理直接支付的步伐，上下级财政部门之间的专项补助、转移支付、上缴下解等所有财政部门之间的资金，全部实现国库集中支付。
（四）发挥人民银行的作用。一是加强柜面监督审核，对财政部门由国库拨往财政专户的支出强化管理，对财政部门没有合理用途拨往财政专户的凭证要拒绝办理；二是发挥人民银行支付结算、会计营业等部门在财政专户清理中的作用；三是加强对非税收入汇缴专户的管理，对非税收入主管部门或财政部门未按规定及时、足额缴入国库的非税收入业务的，督促缴款单位及时将非税收入缴入国库，减少非税收入专户的资金沉淀。
关键词：县域；财政专户；改革；建议
财政专户管理是否科学规范，不仅事关财政资金的安全，更深刻影响国家宏观调控实施和财政体制改革。现行财政专户管理存在管理混乱、不利于资金风险防范、不适应社会主义市场经济下公共财政的发展要求等问题。为进一步加强对财政资金专户的监督管理，人行土右旗支行联合当地财政从建立沟通机制、规范专户开立和加强非现场监测等环节入手，全面加强财政专户管理，以提高财政资金运行效率和使用效益，保证财政资金管理的公平性和安全性。
一、财政专户基本情况
（一）核算资金性质
1.财政收入。土右旗纳入财政专户核算的资金主要包括：专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入资金等。
2.专项资金。纳入财政专户核算的这类资金主要包括：农作物良种补贴、粮食综合直补资金、农村环境整治示范资金、专项转移支付资金、水利建设专项资金、城乡建设用地资金、基建项目资金、工资统发以及重点项目资金和地方政府重点扶持的农业发展资金等。
3.土右旗目前仍保留1个乡镇财政专户。该账户核算的资金主要包括：上下级财政调款等。
4.社保基金。按照现行制度规定，社会保障基金财政专户是指财政部门在国有商业银行开设的，用于存储和管理社会保障资金的专用计息账户，承担着社会保障资金的核算职能。现行制度同时对社保基金财政专户的开户数量作出了明确限制。（省级、地（市）级财政部门开设社会保险基金财政专户数量原则上不超过5个，县（区）级数量不超过3个。）主要包括：新型农村合作医疗基金、养老和优抚基金等。
（二）账户及资金情况。
1.部分财政专户虽被清理，但存量仍然较多。截止2015年，土右旗共开设财政专户11个。其中县级财政专户9个，社保专户2个。
2.非税收入滞留财政专户。非税资金专用账户收纳征地管理费，一般罚没款等非税收入，例如：2014年10月23日土默特右旗财政专户共收纳非税收入582.36万元，于10月27日集中入库，占压时间约为2天。
3.财政专户偶尔发生混合账务核算资金的现象。如事业单位上缴资金的账户，有时核算了人员经费、项目资金等，由于财政专户涉及较多所致。
二、财政专户资金纳入国库管理具有现实可行性
（一）国库信息化日益完善，技术基础扎实，已为国库开展财政专户管理提供了现实可行性
央行国库的风险防范体系，能够确保财政资金运转的安全高效；3T系统（TCBS、TMIS、TIPS）的推广与建设日益完善，使得国库服务社会的技术手段与保障能力大大增强；国库人员已具备较高的业务素质与履职能力；这些都为财政专户资金全部纳入国库管理提供了有力的保障。2009年，制度明确要將除教育收费外的预算外收入纳入预算管理，缴入国库；2013年李克强总理在国务院第一次廉政工作会议明确提出，要“把政府所有收入和支出都纳入预算”；新《预算法》首次提出，“政府的全部收入和支出都应当纳入预算”，“政府的全部收入应当上缴国家金库”。
（二）管理财政专户资金是法律赋予央行履行职能的要求，制度的日益完善，为财政资金构建了安全屏障
纵观各类专项资金专户的有关文件，均强调资金的“单独核算、专款专用”。新《预算法》也规定，“对于法律有明确规定或者经国务院批准的特定专用资金，可以依照国务院的规定设立财政专户”。因此，将专项资金纳入国库管理已经具备实践的基础和制度的准备。事实上，国库具备专款专用的核算能力。国库能够按照预算收支科目反映政府收支情况，实现“分账核算”。如，国库分级次反映“防空地下室易地建设费”的总额。同时，国库会计数据集中系统能实现“专款专用”。
（三）计算机技术已为取消该类账户提供了现实可行性
受乡镇地理位置等客观现实的制约，若通过纸质方式传递票据，势必增加设立乡镇国库或推行乡财县管的运行成本，但计算机和网络技术为此提供了现实可行性。一是健全人民银行与乡镇财政的计算机网络，加快国库集中支付业务电子化处理改革的推广进程，能为设立国库提供极大的便利；二是健全县级财政与乡镇财政之间的计算机网络，能为推行乡财县管提供极大的便利。
三、将财政专户资金纳入国库管理的实施建议
（一）对财政专户进行清理，为财政专户纳入国库单一账户管理奠定基础
人民银行与财政部门应对财政专户进行联合清理、整顿，对没有有效文件依据开设的财政专户以及政策执行到期或长期不发生业务的财政专户，尽快予以撤销，对资金性质相同或相似的财政专户进行精简归并，如：财政工资专户有2户，其中一户是退休人员，一户是在职人员，建设可合并为一户。为下一步财政专户纳入国库单一账户管理奠定基础。
（二）继续推进改革
一是将政府所有收入纳入预算管理，缴入国库；二是加快财政与国库横向联网进程，实现非税收入电子缴库，实时入账和信息共享，全面监控非税收入的收缴情况，提高工作效率和管理质量；三是继续减少实行专户管理的专项资金范围；四是将社保基金等专户纳入国库集中核算；五是大力推进地方国库现金管理，减少财政专户资金存量。
（三）完善地方财政体制改革，加快集中支付的改革步伐
进一步完善国库集中支付制度，加快国库集中支付的改革步伐，按照“横向到边、纵向到底”的要求，一是加快推进各级财政部门专项资金由国库办理直接支付的步伐，上下级财政部门之间的专项补助、转移支付、上缴下解等所有财政部门之间的资金，全部实现国库集中支付。
（四）发挥人民银行的作用。一是加强柜面监督审核，对财政部门由国库拨往财政专户的支出强化管理，对财政部门没有合理用途拨往财政专户的凭证要拒绝办理；二是发挥人民银行支付结算、会计营业等部门在财政专户清理中的作用；三是加强对非税收入汇缴专户的管理，对非税收入主管部门或财政部门未按规定及时、足额缴入国库的非税收入业务的，督促缴款单位及时将非税收入缴入国库，减少非税收入专户的资金沉淀。