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摘要：随着社会经济的不断发展，行政事业单位的运营环境也在发展变化，各种挑战也接踵而至。而内部控制能够帮助事业单位更好的适应市场变化的，但目前事业单位的内部控制存在着员工缺乏内部控制意识、内部控制制度不完善、资产管理不规范、内部控制相关人员专业素养较低、内部审计部门不独立、监督力度不强等问题，这些问题导致事业单位的内部控制形式化，无法发挥其真正作用。本文通过对上述问题的深入分析，提出了强化行政事业单位内部控制建设的方法。
关键词：行政事业单位；内部控制；研究
中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）020-0000-01
一、行政事业单位内部控制中存在的问题
（一）没有内部控制意识和完善的内部控制制度，再加上监督力度不强，导致行政事业单位内部控制形式化
内部控制要求具备良好的内部控制氛围，相关人员需要具有较强的内部控制意识。而对于行政事业单位来说，缺乏内部控制意识是最大的一个问题，很多行政事业单位对于内部控制不了解，也不重视，只会根据预算来开展工作，导致资金在使用时不规范，经常出现收支不平衡等现象。很多行政事业单位认为财务管理是财务部门和会计部门的事，不需要内部控制的参与，使得内部控制无法发挥其作用，很多行政事业单位的内部控制是完全缺失的。再加上很多行政事业单位够没有编制完善的内部控制制度，甚至有一些事业单位用预算代替内部控制，有一些单位虽然编制了一些内部控制制度，但没有执行，导致内部控制形式化，相关工作也得不到严格的监督，使得事业单位内部各部门的职能和责任混淆不清，甚至导致一些违法行为的出现，给行政事业单位带来损失。
（二）内部控制工作人员专业素养较低，资产难以核实和清查，导致预算不符合实际
内部控制工作人员专业素质较低也是事业单位内部控制中一个问题，由于缺乏专业的会计知识和素养较低，导致内部控制制度执行力度差，甚至出现一些违法行为，给事业单位造成损失。除此之外，内部控制的主要内容是资产，但是很多行政事业单位由于没有落实内部控制，导致单位的很多资产难以核实，经常出现有账无物等现象，使得单位的资产也无法查清，从而导致预算不符合实际。
（三）缺乏独立的内部审计部门，导致监督力度不强，考核不严格
很多行政事业单位虽然建立了内部审计部门，但是内部审计部门的员工一般都是由财务工作人员担任的，这使得内部审计没有了独立性。而事实上，内部审计只有建立在独立的基础上才能发挥其真正的作用，导致不能严格的监督单位的各项工作，也不能严格的开展绩效考核工作，最终导致无法完善内部控制制度。
二、强化行政事业单位内部控制的方法
（一）分离不相容的职务，在各部门之间形成互相监督、制约，同时也能密切合作的内部控制
事业单位需要将不相容的职务分离开来，降低违法行为的发生率。因为对于事业单位来说，两个个体或两个部门联合在一起产生违法行为的机率比一个个体或一个部门单独发生违法行为的机率要大，所以将不相容职务分离开来能够降低违法行为发生的概率。事业单位需要根据自身的情况规划出适合自身发展的组织机构和岗位权责分配，使得各部门之间虽然权责分离，但能够保持较为紧密的联系，同时也能相互制约和监督，对于同一个岗位，事业单位需要定期的进行人员更换或轮岗等，保证相关人员不能利用职权来谋取利益。
（二）建立内部授权审批控制方法，保障各项活动透明、顺利的开展，并接受员工的监督
构建内部授权审批控制，保证各项工作有序进行。行政事业单位的内部授权审批分为常规授权和特别授权，顾名思义，常规授权主要针对日常的经营活动，而特别授权主要针对突发事件。工作人员在办理任何业务之前都必须得到授权，通过相关人员的核实和审批得到授权之后，工作人员必须承担相应的法律责任，才能开展相应的活动。事业单位需要完善授权的操作流程并将其公布于事业单位内部，使得各项工作能够透明的展开，受到员工的监督，保障各项工作能够顺利的展开。
（三）实施全面预算管理，完善内部控制
行政事业单位必须实施全面预算管理，从而完善内部控制。预算是对事业单位发展目标的量化，预算的编制涉及了事业单位的收入、支出等，为事业单位的发展制定了明确的目标。事业单位需要根据自身的战略发展目标和实际情况来编制预算，明确事业单位各个时期的发展目标，将预算的全过程做到精细化，在执行预算之后，事业单位要对执行效果进行评价和分析，指出预算中不足的地方，在下一次的预算中尽量做到完美。
（四）编制完善的票据管理和控制制度，为会计核算提供真实、可靠的信息
单据是行政事业单位进行会计核算工作的主要依据，所以单据的真假也就决定了核算结果的真实性。事业单位必须建立起完善的单据管理和控制制度，从单据的填写到审核，进行严格的监督和管理，同时事业单位还要详细记录日常的票据变动等，对于需要进行销毁的票据，必须经过严格的核查，才能进行销毁。事业单位还要对空白的票据进行编码，避免员工滥用票据、利用假票据报账和二次报账等现象出现。票据的规范化管理能够为事业单位会计核算提供真实的、完整的、可靠的核算信息，从而为事业单位提供真实、可靠的核算结果。
三、结语
行政事业单位要想实现有效的内部控制，首先必须加强所有员工的内部控制意识，从日常的工作中就做到规范化的内部控制，事业单位需要将不相容的职务分离，在各部门之间建立起相互监督、制约、密切合作的内部控制；其次，事业单位需要开展内部授权审批控制，保证每项业务都要经历过严格的审核之后才能展开，同时也明确业务负责人，保证出现问题时有人可查；再次，事业单位必须实施全面预算管理，明确并量化事业单位各个时期的发展目标，提高预算的执行力度，降低风险发生概率；最后，事业单位需要规范化票据的监督和控制，避免一些违法行为的出现，同时票据作为会计核算的主要数据来源，只有完整的、真实的、可靠的票据才能得出真实、可靠的，才能帮助事业单位领导层和管理层作出更加科学的决策。
参考文献：
[1]周颖.行政事业单位内部控制若干问题研究[D].厦门大学，2014.
[2]王硕.行政事业单位内部控制建设研究[D].东北财经大学，2014.
[3]张宽.关于行政事业单位内部控制的几点思考[J].商，2014，01.
关键词：行政事业单位；内部控制；研究
中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）020-0000-01
一、行政事业单位内部控制中存在的问题
（一）没有内部控制意识和完善的内部控制制度，再加上监督力度不强，导致行政事业单位内部控制形式化
内部控制要求具备良好的内部控制氛围，相关人员需要具有较强的内部控制意识。而对于行政事业单位来说，缺乏内部控制意识是最大的一个问题，很多行政事业单位对于内部控制不了解，也不重视，只会根据预算来开展工作，导致资金在使用时不规范，经常出现收支不平衡等现象。很多行政事业单位认为财务管理是财务部门和会计部门的事，不需要内部控制的参与，使得内部控制无法发挥其作用，很多行政事业单位的内部控制是完全缺失的。再加上很多行政事业单位够没有编制完善的内部控制制度，甚至有一些事业单位用预算代替内部控制，有一些单位虽然编制了一些内部控制制度，但没有执行，导致内部控制形式化，相关工作也得不到严格的监督，使得事业单位内部各部门的职能和责任混淆不清，甚至导致一些违法行为的出现，给行政事业单位带来损失。
（二）内部控制工作人员专业素养较低，资产难以核实和清查，导致预算不符合实际
内部控制工作人员专业素质较低也是事业单位内部控制中一个问题，由于缺乏专业的会计知识和素养较低，导致内部控制制度执行力度差，甚至出现一些违法行为，给事业单位造成损失。除此之外，内部控制的主要内容是资产，但是很多行政事业单位由于没有落实内部控制，导致单位的很多资产难以核实，经常出现有账无物等现象，使得单位的资产也无法查清，从而导致预算不符合实际。
（三）缺乏独立的内部审计部门，导致监督力度不强，考核不严格
很多行政事业单位虽然建立了内部审计部门，但是内部审计部门的员工一般都是由财务工作人员担任的，这使得内部审计没有了独立性。而事实上，内部审计只有建立在独立的基础上才能发挥其真正的作用，导致不能严格的监督单位的各项工作，也不能严格的开展绩效考核工作，最终导致无法完善内部控制制度。
二、强化行政事业单位内部控制的方法
（一）分离不相容的职务，在各部门之间形成互相监督、制约，同时也能密切合作的内部控制
事业单位需要将不相容的职务分离开来，降低违法行为的发生率。因为对于事业单位来说，两个个体或两个部门联合在一起产生违法行为的机率比一个个体或一个部门单独发生违法行为的机率要大，所以将不相容职务分离开来能够降低违法行为发生的概率。事业单位需要根据自身的情况规划出适合自身发展的组织机构和岗位权责分配，使得各部门之间虽然权责分离，但能够保持较为紧密的联系，同时也能相互制约和监督，对于同一个岗位，事业单位需要定期的进行人员更换或轮岗等，保证相关人员不能利用职权来谋取利益。
（二）建立内部授权审批控制方法，保障各项活动透明、顺利的开展，并接受员工的监督
构建内部授权审批控制，保证各项工作有序进行。行政事业单位的内部授权审批分为常规授权和特别授权，顾名思义，常规授权主要针对日常的经营活动，而特别授权主要针对突发事件。工作人员在办理任何业务之前都必须得到授权，通过相关人员的核实和审批得到授权之后，工作人员必须承担相应的法律责任，才能开展相应的活动。事业单位需要完善授权的操作流程并将其公布于事业单位内部，使得各项工作能够透明的展开，受到员工的监督，保障各项工作能够顺利的展开。
（三）实施全面预算管理，完善内部控制
行政事业单位必须实施全面预算管理，从而完善内部控制。预算是对事业单位发展目标的量化，预算的编制涉及了事业单位的收入、支出等，为事业单位的发展制定了明确的目标。事业单位需要根据自身的战略发展目标和实际情况来编制预算，明确事业单位各个时期的发展目标，将预算的全过程做到精细化，在执行预算之后，事业单位要对执行效果进行评价和分析，指出预算中不足的地方，在下一次的预算中尽量做到完美。
（四）编制完善的票据管理和控制制度，为会计核算提供真实、可靠的信息
单据是行政事业单位进行会计核算工作的主要依据，所以单据的真假也就决定了核算结果的真实性。事业单位必须建立起完善的单据管理和控制制度，从单据的填写到审核，进行严格的监督和管理，同时事业单位还要详细记录日常的票据变动等，对于需要进行销毁的票据，必须经过严格的核查，才能进行销毁。事业单位还要对空白的票据进行编码，避免员工滥用票据、利用假票据报账和二次报账等现象出现。票据的规范化管理能够为事业单位会计核算提供真实的、完整的、可靠的核算信息，从而为事业单位提供真实、可靠的核算结果。
三、结语
行政事业单位要想实现有效的内部控制，首先必须加强所有员工的内部控制意识，从日常的工作中就做到规范化的内部控制，事业单位需要将不相容的职务分离，在各部门之间建立起相互监督、制约、密切合作的内部控制；其次，事业单位需要开展内部授权审批控制，保证每项业务都要经历过严格的审核之后才能展开，同时也明确业务负责人，保证出现问题时有人可查；再次，事业单位必须实施全面预算管理，明确并量化事业单位各个时期的发展目标，提高预算的执行力度，降低风险发生概率；最后，事业单位需要规范化票据的监督和控制，避免一些违法行为的出现，同时票据作为会计核算的主要数据来源，只有完整的、真实的、可靠的票据才能得出真实、可靠的，才能帮助事业单位领导层和管理层作出更加科学的决策。
参考文献：
[1]周颖.行政事业单位内部控制若干问题研究[D].厦门大学，2014.
[2]王硕.行政事业单位内部控制建设研究[D].东北财经大学，2014.
[3]张宽.关于行政事业单位内部控制的几点思考[J].商，2014，01.