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摘 要：随着国家医疗改革的不断深入，内部控制制度建设已经成为公立医院管理工作的重中之重，也是新医改的重要标志之一。相比于其他行业，公立医院内部控制的起步比较晚，在制度建设过程中仍存在一些问题。本文首先探讨了公立医院内部控制制度建设的必要性，再结合实际，分析内部控制制度建设的现状及存在的问题，并提出相应的建议，为我国公立医院内部控制制度建设工作提供有关参考。
关键词：公立医院 内部控制制度 相关措施
内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系。2012年11月，财政部下达了《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知，要求自2014年1月起，行政事业单位根据本单位实际情况施行内部控制。在国家医疗改革的新形势下，传统非盈利的公立医院也逐渐转变成自给型的经济实体，不断凸显的盈利性质促使公立医院内部控制制度建设急需完善。
一、公立医院内部控制制度建设的必要性
区别于私立医院和其他行业，公立医院还须注重与之相对的社会效益和公众利益，保证国家资产的完整性和安全性。公立医院内部控制制度建设的必要性有以下四点：
（1）、规范公立医院财务行为，确保医院财务信息的真实性，提高医院资产信息的完整性，促进医院健康发展；（2）、及时发现公立医院经营过程中的纰漏，提高工作效率，及时消除风险隐患，矫正工作中的失误，杜绝徇私舞弊行为，保护国家资产安全；（3）、贯彻执行国家有关法律、法规，促进医护职工各司其职，保证公立医院廉政发展；（4）、有效提高公立医院经营管理水平，加强财务安全管理，确保医院经营活动有序、协调的进行，为公立医院做出各项决策提供准确依据。总而言之，内部控制制度建设是为公立医院实现控制目标，通过合理的制度实施相关措施，对医院经营活动的各项风险进行管控和防范，提高财务信息质量和医院内部管理水平。鉴于国外优秀公立医院实例，内部控制制度建设是医院管理工作的基础，如果一个公立医院不重视内部控制制度建设工作，即便医院业务规模逐年增长，也无法阻止衰败的结果。
二、当前公立医院实施内部控制制度的现状及存在问题
1.内部控制制度建设的认识不足。尽管公立医院内部控制制度建设越来越重要，但是在实际中，公立医院的上下各级员工重视技术而非内部控制制度建设，误以为这只是医院财务部门的工作职责。还有的公立医院为了节约成本，对内部控制制度建设工作涉及的费用支出是能省则省的态度，十分影响内部控制制度建设的工作效率。由于对内部控制制度建设的认识不足，导致将内控制度与医院规章制度相混淆，忽视了内部控制制度建设中的监督职能和制约职能，缺乏动态性，不利于公立医院内部控制制度的建设。
2.有关内部控制制度建设人员的业务能力不足。由于公立医院多重视整体运营效益和医学技术能力，并没有重视内部控制制度建设，所以对于内部控制制度建设工作人员的业务能力也未能重视起来，同时受限于传统管理理念，适用于国家医疗改革的内部控制制度建设的工作人员缺乏相应的业务能力，同时又缺乏有关的培训学习，导致有关工作人员并不精通公立医院的内部控制制度建设工作。另外，内控制度建设团队的综合素质也普遍偏低，无法满足医院内部控制制度建设工作的需求。
3.内部控制起步晚，制度建设不完善。国内公立医院的内部管理体系是依据新中国成立时计划经济为基础建立的，尽管经过不断的改革和创新，但受限于公立医院的特殊性质，内部控制制度建设的工作仍然不够完善，还处于探索的阶段，难以形成整体、系统的内部控制制度。在国内的公立医院，内部控制工作还没有实现统一部门信息，内部控制制度建设工作缺少权威性、适应性和操作性，并没有建立起合乎标准的内部控制，制度建设工作并不完善。同时，国内内部控制在管理和规范也存在于摸索阶段，同样缺乏规划性和协调性。
4.内部控制信息化系统不完善。公立医院内部控制制度中内控信息系统并不完善，具体表现在医院信息化建设十分薄弱，换句话说，公立医院内部管理的信息化建设缺乏信息化集成环境和总体设计概念。虽说，公立医院在各部门之间已经建立了信息管理系统，却无法实现医院信息资源的交流和共享，同时，医院内部财务部门与管理部门之间的信息也无发实现共通，业务信息先于财务信息，导致业务数据、财务数据和管理数据三者相隔离，内部控制制度的内控信息系统缺少有效的基础数据。
三、完善公立医院内部控制制度的建议
1.加强内控制度建设意识，改善内控环境。公立医院的有关领导要加快转变对内部控制制度建设的认识，充分认识内部控制制度建设的必要性和重要性。加强员工有关的会计法规和内部控制的管理工作，强化公立医院内部控制制度建设意识和风险意识，将意识转化成实际行动。矫正财务部门是公立医院辅助部门的错误思想，大力改善公立医院的内控环境。还可以将内部控制制度建立的实际效果列入年度考评中，提高内控地位，增加员工对内控的重视度，并定期检查内控制度执行情况和不定期抽查，提升有关工作人员的工作效率。
2.组建综合素质高的内部控制制度建设团队。不论是多么完善的内部控制制度建设，还是多么详细具体的规章制度，都需要综合素质水平较高的团队来完成，所以说，提高公立医院内部控制员工的工作技能和培养职业道德，选拔出优秀的人才组建公立医院内部控制制度建设团队。具体方式可以是：招聘接受能力和学习能力强的新鲜血液，通过集中培训加强工作技能，新老职工的有效配合，实现传统与创新的有机碰撞，迸发内部控制管理新理念；合理划分团队员工的工作任务，权责统一，具体工作落实到个人，提升团队工作热情和积极性。
3.完善预算管理控制，强化内控监管工作。预算管理控制是提升公立医院管理效率，缩减成本、降低损耗的重要方式之一，是内部控制的重要组成部分。医院要科学合理的编制预算报表，各部门要严格按照预算执行，再通过对预算的统计和分析研究对预算结果做出评价，落实预算任务。同时，公立医院还要强化内部控制的监督管理工作，明确各部门的工作职责，建立相互制约的工作机制，避免权责分离情况出现，注重授权和分工的利弊，实行资产定期盘点制度，对医院内部资产进行全生命周期的监管工作，落实内部控制制度建设的工作。
4.完善内部控制信息化系统。公立医院的内部控制信息化系统需要提供财务信息和非财务信息两种，时间涵盖本年和历年，信息范围包括公立医院的所有部门和科室。公立医院应该结合自身行业的特殊性，融合院内各种业务流程和财务管理工作，完善内部控制信息化系统在信息收集、保存、分析、共享等工作，将业务数据、财务数据和管理数据三者有机的结合，规范系统操作员的录入权限、查询权限和导出权限，合理应用内部控制信息化系统的科学性和便捷性。
四、结语
公立医院的内部控制制度建设是推动国家医疗改革的一种正向作用。当前局势下，正是国家医疗改革的重要时期，公立医院的内控建设是建立在完善的内部控制制度之上，结合公立医院的社会公益性，建立内部控制制度体系是一项庞大的系统工作。因此，内控制度建设不仅需要政策支撑，还需要国家有关部门和当地政府的监督和支持。这样才能有利于提高医院的风险防控能力，提升综合管理水平，确保内部控制对院内监督管理工作的有效落实，維护内部审计独立性，提高内部控制管理的能力，保证公立医院资产的完整和安全，促进公立医院长久、健康的发展。
参考文献：
[1] 邓盼，洪学智，戴力辉.公立医院内部控制制度建设浅析[J]. 中华医院管理杂志，2014（02）：155-156
[2] 张俊利 .浅谈医院内部控制 [J]. 行政事业资产与财务 ，2016（02）：41-41.
[3] 刘孟飞.新医改背景下的公立医院内部控制问题研究 [J].会计之友，2011（07）.
[4] 财政部会计资格评价中心.高级会计实务 [M]. 经济科学出版社 ，2016.05.
关键词：公立医院 内部控制制度 相关措施
内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系。2012年11月，财政部下达了《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知，要求自2014年1月起，行政事业单位根据本单位实际情况施行内部控制。在国家医疗改革的新形势下，传统非盈利的公立医院也逐渐转变成自给型的经济实体，不断凸显的盈利性质促使公立医院内部控制制度建设急需完善。
一、公立医院内部控制制度建设的必要性
区别于私立医院和其他行业，公立医院还须注重与之相对的社会效益和公众利益，保证国家资产的完整性和安全性。公立医院内部控制制度建设的必要性有以下四点：
（1）、规范公立医院财务行为，确保医院财务信息的真实性，提高医院资产信息的完整性，促进医院健康发展；（2）、及时发现公立医院经营过程中的纰漏，提高工作效率，及时消除风险隐患，矫正工作中的失误，杜绝徇私舞弊行为，保护国家资产安全；（3）、贯彻执行国家有关法律、法规，促进医护职工各司其职，保证公立医院廉政发展；（4）、有效提高公立医院经营管理水平，加强财务安全管理，确保医院经营活动有序、协调的进行，为公立医院做出各项决策提供准确依据。总而言之，内部控制制度建设是为公立医院实现控制目标，通过合理的制度实施相关措施，对医院经营活动的各项风险进行管控和防范，提高财务信息质量和医院内部管理水平。鉴于国外优秀公立医院实例，内部控制制度建设是医院管理工作的基础，如果一个公立医院不重视内部控制制度建设工作，即便医院业务规模逐年增长，也无法阻止衰败的结果。
二、当前公立医院实施内部控制制度的现状及存在问题
1.内部控制制度建设的认识不足。尽管公立医院内部控制制度建设越来越重要，但是在实际中，公立医院的上下各级员工重视技术而非内部控制制度建设，误以为这只是医院财务部门的工作职责。还有的公立医院为了节约成本，对内部控制制度建设工作涉及的费用支出是能省则省的态度，十分影响内部控制制度建设的工作效率。由于对内部控制制度建设的认识不足，导致将内控制度与医院规章制度相混淆，忽视了内部控制制度建设中的监督职能和制约职能，缺乏动态性，不利于公立医院内部控制制度的建设。
2.有关内部控制制度建设人员的业务能力不足。由于公立医院多重视整体运营效益和医学技术能力，并没有重视内部控制制度建设，所以对于内部控制制度建设工作人员的业务能力也未能重视起来，同时受限于传统管理理念，适用于国家医疗改革的内部控制制度建设的工作人员缺乏相应的业务能力，同时又缺乏有关的培训学习，导致有关工作人员并不精通公立医院的内部控制制度建设工作。另外，内控制度建设团队的综合素质也普遍偏低，无法满足医院内部控制制度建设工作的需求。
3.内部控制起步晚，制度建设不完善。国内公立医院的内部管理体系是依据新中国成立时计划经济为基础建立的，尽管经过不断的改革和创新，但受限于公立医院的特殊性质，内部控制制度建设的工作仍然不够完善，还处于探索的阶段，难以形成整体、系统的内部控制制度。在国内的公立医院，内部控制工作还没有实现统一部门信息，内部控制制度建设工作缺少权威性、适应性和操作性，并没有建立起合乎标准的内部控制，制度建设工作并不完善。同时，国内内部控制在管理和规范也存在于摸索阶段，同样缺乏规划性和协调性。
4.内部控制信息化系统不完善。公立医院内部控制制度中内控信息系统并不完善，具体表现在医院信息化建设十分薄弱，换句话说，公立医院内部管理的信息化建设缺乏信息化集成环境和总体设计概念。虽说，公立医院在各部门之间已经建立了信息管理系统，却无法实现医院信息资源的交流和共享，同时，医院内部财务部门与管理部门之间的信息也无发实现共通，业务信息先于财务信息，导致业务数据、财务数据和管理数据三者相隔离，内部控制制度的内控信息系统缺少有效的基础数据。
三、完善公立医院内部控制制度的建议
1.加强内控制度建设意识，改善内控环境。公立医院的有关领导要加快转变对内部控制制度建设的认识，充分认识内部控制制度建设的必要性和重要性。加强员工有关的会计法规和内部控制的管理工作，强化公立医院内部控制制度建设意识和风险意识，将意识转化成实际行动。矫正财务部门是公立医院辅助部门的错误思想，大力改善公立医院的内控环境。还可以将内部控制制度建立的实际效果列入年度考评中，提高内控地位，增加员工对内控的重视度，并定期检查内控制度执行情况和不定期抽查，提升有关工作人员的工作效率。
2.组建综合素质高的内部控制制度建设团队。不论是多么完善的内部控制制度建设，还是多么详细具体的规章制度，都需要综合素质水平较高的团队来完成，所以说，提高公立医院内部控制员工的工作技能和培养职业道德，选拔出优秀的人才组建公立医院内部控制制度建设团队。具体方式可以是：招聘接受能力和学习能力强的新鲜血液，通过集中培训加强工作技能，新老职工的有效配合，实现传统与创新的有机碰撞，迸发内部控制管理新理念；合理划分团队员工的工作任务，权责统一，具体工作落实到个人，提升团队工作热情和积极性。
3.完善预算管理控制，强化内控监管工作。预算管理控制是提升公立医院管理效率，缩减成本、降低损耗的重要方式之一，是内部控制的重要组成部分。医院要科学合理的编制预算报表，各部门要严格按照预算执行，再通过对预算的统计和分析研究对预算结果做出评价，落实预算任务。同时，公立医院还要强化内部控制的监督管理工作，明确各部门的工作职责，建立相互制约的工作机制，避免权责分离情况出现，注重授权和分工的利弊，实行资产定期盘点制度，对医院内部资产进行全生命周期的监管工作，落实内部控制制度建设的工作。
4.完善内部控制信息化系统。公立医院的内部控制信息化系统需要提供财务信息和非财务信息两种，时间涵盖本年和历年，信息范围包括公立医院的所有部门和科室。公立医院应该结合自身行业的特殊性，融合院内各种业务流程和财务管理工作，完善内部控制信息化系统在信息收集、保存、分析、共享等工作，将业务数据、财务数据和管理数据三者有机的结合，规范系统操作员的录入权限、查询权限和导出权限，合理应用内部控制信息化系统的科学性和便捷性。
四、结语
公立医院的内部控制制度建设是推动国家医疗改革的一种正向作用。当前局势下，正是国家医疗改革的重要时期，公立医院的内控建设是建立在完善的内部控制制度之上，结合公立医院的社会公益性，建立内部控制制度体系是一项庞大的系统工作。因此，内控制度建设不仅需要政策支撑，还需要国家有关部门和当地政府的监督和支持。这样才能有利于提高医院的风险防控能力，提升综合管理水平，确保内部控制对院内监督管理工作的有效落实，維护内部审计独立性，提高内部控制管理的能力，保证公立医院资产的完整和安全，促进公立医院长久、健康的发展。
参考文献：
[1] 邓盼，洪学智，戴力辉.公立医院内部控制制度建设浅析[J]. 中华医院管理杂志，2014（02）：155-156
[2] 张俊利 .浅谈医院内部控制 [J]. 行政事业资产与财务 ，2016（02）：41-41.
[3] 刘孟飞.新医改背景下的公立医院内部控制问题研究 [J].会计之友，2011（07）.
[4] 财政部会计资格评价中心.高级会计实务 [M]. 经济科学出版社 ，2016.05.