论文部分内容阅读
【摘 要】税收一直是我国非常重要的财政税收政策，在工程建设过程中，税金的重要性更是不言而喻的。但是，对于企业而言，工程税金无形中增加了成本的支出，其对于工程成本造成的影响非常大。本文对工程税金对成本的影响进行研究，并提出工程企业减少成本的策略，希望可以为相关人士提供参考。
【关键词】工程税金；成本；影响；策略
一、前言
作为一个企业关注的除了自身在市场竞争中的地位之外，更为关注的当属对市场的投入。对于工程建设企业来说，其成本的投入应当说是对工程建设成本的支出，如何减少成本的支出一直是企业孜孜不断追求的目标。我国作为税收大国，在税收方面一直秉持着公平公正的原则，对于税收有着严格的制度和要求，在工程建设方面同样需要征收一定的税金。政府所征收的税金已经成为工程成本中非常重要的一个组成部分。目前，就工程来说，税金的计算包括两个方面。一方面是在进行工程价格时向业主计取税金；另一方面向工程所在地税务机关上缴的税金。这两笔税金对于工程建设企业来说是一笔不少的支出，虽然建筑企业一直强调成本的控制，但是对于税金所具有的强制性、无偿性、固定性使企业的成本需要将其纳入其中进行重点考虑。
二、工程税金种类
1.增值税
近年来，建筑企业所涉及到的增值税越来越多，并且在进行增值税开具的过程中也不断出现问题。因此，建筑企业所缴纳的增值税已经引起了国家政府的关注。增值税是以商品（应含税劳务）在流转过程中所产生的增值差额作为计税依据而产生的一种流转税。从计税原理上来说，增值税是对流转的商品再生产、流通、劳务服务等等各个环节出现新增价值或者商品附加值时候所产生的一种税种。
2.企业所得税
企业所得税根据其取得生产经营所得和其他所得所应当缴纳的税金。就当前阶段来说，根据国家的税收政策，施工企业需要缴纳3%的营业税，加上地方政府的税收附加，企业所得税依照正常的利润比例来说可以达到25%的税率申报缴纳。应缴纳的企业所得税当前阶段，很多施工企业都是在外地进行施工，那么施工企业可以在当地的地税局进行发票的代开。代开发票可以根据企业缴纳税金的情况进行详细的规定，包括企业所得税。
3.城市维护建设税
城市维护建设税，简称：城建税，是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。其开始于1984年，是工商税制进行改革过程中所兴起的一项全新税种。建筑企业在进行工程建设中必然会对城市造成一定的污染，因此被纳入到城建税征收对象范围内。
三、工程税金对成本的影响
1.劳务成本影响
建筑业作为“营改增”改革推广实施的行业之一，因工程项目施工普遍存在专业分包和劳务分包的现象，受“营改增”的冲击影响较大。在“营改增”后，专业分包企业也能提供税率为11%的建筑业增值税专用发票，总承包企业可据此抵扣进项税。但是，分包结算滞后导致进项税抵扣不及时。总包方和分包方之间存在验工计价滞后或工程款拖欠等情况，导致总包方要垫付本该抵扣的增值税，造成前期资金压力较大。分包成本中材料、设备部分的进项税抵扣不足。专业分包中包含大量的材料、设备，相关进项税由分包方抵扣，分包方一般可抵扣17%的进项税，而总包方取得其开具的建筑业增值税专用发票只能按11%的税率抵扣进项税，与直接采购相比，少抵扣6%的进项税。“营改增”对劳务分包也产生很大影响，“营改增”之后，劳务公司无法再开出建筑业增值税专用发票，承包公司就无法对此项进行抵扣，从一定程度上增加了总承包企业的赋税负担。
2.设备租赁成本影响
工程施工过程中所租赁的机械，同样面临需要缴纳税费的问题。“营改增”之后，工程施工的机械租赁方面增加了成本支出。其采用一般的计税方法计税，是以收取的销项税额减去进项税额的余额作为应纳税额，税率17%；小规模纳税人或一般纳税人采用简易计税方法计税时，则是以销售额乘以征收率3%的积为应纳税额。施工企业所要承担的17%税负，无形当中增加了其成本支出。
3.“甲供材料”成本影响
另外，“甲供材料”同样是缴纳税金的一个重要方面，对于甲供材的税务处理，在税法上是比较明确的。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条规定，“纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。第十六条规定，“除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
四、结语
国家所实施的各种税收政策对于国家的建设和人民的安居乐业来说非常重要，但是其对于建筑企业来说无形中是一种负担的存在，减少了企业的利润空间。建筑企业要对税金予以充分的重视，在选择工程上要有所侧重和研究，在进行项目税金节约方面要注重个人调节税和企业所得税所占成本的比重。还要注意企业在进行外出经营的时候，应当开具相应的外经证，从而对相应的税金起到节约的作用。只有企业注重从细节上做好税金在成本中的计算，则能够很有效的保证企业税金的节约，为企业成本支出的减少提供重要保障。
参考文献：
[1]尹春花. 关于房地产企业成本核算特点与成本控制的分析与探讨[J]. 中国管理信息化，2014，04：16-17.
[2]张振慧. 浅议“营改增”后建筑企业的纳税筹划[J]. 企业研究，2014，16：177-178.
【关键词】工程税金；成本；影响；策略
一、前言
作为一个企业关注的除了自身在市场竞争中的地位之外，更为关注的当属对市场的投入。对于工程建设企业来说，其成本的投入应当说是对工程建设成本的支出，如何减少成本的支出一直是企业孜孜不断追求的目标。我国作为税收大国，在税收方面一直秉持着公平公正的原则，对于税收有着严格的制度和要求，在工程建设方面同样需要征收一定的税金。政府所征收的税金已经成为工程成本中非常重要的一个组成部分。目前，就工程来说，税金的计算包括两个方面。一方面是在进行工程价格时向业主计取税金；另一方面向工程所在地税务机关上缴的税金。这两笔税金对于工程建设企业来说是一笔不少的支出，虽然建筑企业一直强调成本的控制，但是对于税金所具有的强制性、无偿性、固定性使企业的成本需要将其纳入其中进行重点考虑。
二、工程税金种类
1.增值税
近年来，建筑企业所涉及到的增值税越来越多，并且在进行增值税开具的过程中也不断出现问题。因此，建筑企业所缴纳的增值税已经引起了国家政府的关注。增值税是以商品（应含税劳务）在流转过程中所产生的增值差额作为计税依据而产生的一种流转税。从计税原理上来说，增值税是对流转的商品再生产、流通、劳务服务等等各个环节出现新增价值或者商品附加值时候所产生的一种税种。
2.企业所得税
企业所得税根据其取得生产经营所得和其他所得所应当缴纳的税金。就当前阶段来说，根据国家的税收政策，施工企业需要缴纳3%的营业税，加上地方政府的税收附加，企业所得税依照正常的利润比例来说可以达到25%的税率申报缴纳。应缴纳的企业所得税当前阶段，很多施工企业都是在外地进行施工，那么施工企业可以在当地的地税局进行发票的代开。代开发票可以根据企业缴纳税金的情况进行详细的规定，包括企业所得税。
3.城市维护建设税
城市维护建设税，简称：城建税，是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。其开始于1984年，是工商税制进行改革过程中所兴起的一项全新税种。建筑企业在进行工程建设中必然会对城市造成一定的污染，因此被纳入到城建税征收对象范围内。
三、工程税金对成本的影响
1.劳务成本影响
建筑业作为“营改增”改革推广实施的行业之一，因工程项目施工普遍存在专业分包和劳务分包的现象，受“营改增”的冲击影响较大。在“营改增”后，专业分包企业也能提供税率为11%的建筑业增值税专用发票，总承包企业可据此抵扣进项税。但是，分包结算滞后导致进项税抵扣不及时。总包方和分包方之间存在验工计价滞后或工程款拖欠等情况，导致总包方要垫付本该抵扣的增值税，造成前期资金压力较大。分包成本中材料、设备部分的进项税抵扣不足。专业分包中包含大量的材料、设备，相关进项税由分包方抵扣，分包方一般可抵扣17%的进项税，而总包方取得其开具的建筑业增值税专用发票只能按11%的税率抵扣进项税，与直接采购相比，少抵扣6%的进项税。“营改增”对劳务分包也产生很大影响，“营改增”之后，劳务公司无法再开出建筑业增值税专用发票，承包公司就无法对此项进行抵扣，从一定程度上增加了总承包企业的赋税负担。
2.设备租赁成本影响
工程施工过程中所租赁的机械，同样面临需要缴纳税费的问题。“营改增”之后，工程施工的机械租赁方面增加了成本支出。其采用一般的计税方法计税，是以收取的销项税额减去进项税额的余额作为应纳税额，税率17%；小规模纳税人或一般纳税人采用简易计税方法计税时，则是以销售额乘以征收率3%的积为应纳税额。施工企业所要承担的17%税负，无形当中增加了其成本支出。
3.“甲供材料”成本影响
另外，“甲供材料”同样是缴纳税金的一个重要方面，对于甲供材的税务处理，在税法上是比较明确的。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条规定，“纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。第十六条规定，“除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
四、结语
国家所实施的各种税收政策对于国家的建设和人民的安居乐业来说非常重要，但是其对于建筑企业来说无形中是一种负担的存在，减少了企业的利润空间。建筑企业要对税金予以充分的重视，在选择工程上要有所侧重和研究，在进行项目税金节约方面要注重个人调节税和企业所得税所占成本的比重。还要注意企业在进行外出经营的时候，应当开具相应的外经证，从而对相应的税金起到节约的作用。只有企业注重从细节上做好税金在成本中的计算，则能够很有效的保证企业税金的节约，为企业成本支出的减少提供重要保障。
参考文献：
[1]尹春花. 关于房地产企业成本核算特点与成本控制的分析与探讨[J]. 中国管理信息化，2014，04：16-17.
[2]张振慧. 浅议“营改增”后建筑企业的纳税筹划[J]. 企业研究，2014，16：177-178.