【摘 要】 本文综述和评价了在美国会计学会2008年年会上发表的关于国际财务报告准则（IFRS）应用的论文，比较和总结它们的发现，从总体上指出了它们存在的不足，目的在于帮助国内学者了解国际上研究IFRS应用的现状，为其提供可借鉴的思路和方法。同时，帮助国内会计实务工作者了解IFRS在他国的实施情况和效果。
　　【关键词】 国际财务报告准则； IFRS； 会计信息质量； 经济后果
　　
　　一、引言
　　
　　国际财务报告准则（IFRS）被越来越多的国家和企业直接或间接采用，尤其是2005年起欧盟在其成员国的上市公司中强行推行IFRS；同年，澳大利亚将IFRS改头换面要求其上市公司实施。IFRS的大范围使用带来了许多研究机会，因此这成为一个热门的研究领域、吸引了众多研究人员的注意力。中国2006年颁发的新会计准则，基本与IFRS一致，现在已在上市公司中得到普遍应用，估计这也会成为国内研究的一个热点。
　　本文旨在综述在美国会计学会2008年年会上发表的相关论文，帮助国内学者（尤其是那些不能直接使用英语论文的学者）了解国际上研究IFRS应用的现状，为他们提供可借鉴的思路和方法，也帮助国内会计实务工作者了解IFRS在他国的实施情况和效果。本文下一节是对有关论文的分类和介绍，再下一节是对这些文献的简要评价。
　　
　　二、论文分类介绍
　　
　　在2008年美国会计学会年会上发表的关于IFRS应用的论文有10多篇。这些论文从方法上可以分为两类：一是以资本市场为基础的研究；二是问卷调查。从内容上看有三类：一是关于IFRS实施对会计信息质量的影响；二是IFRS实施的经济后果；三是影响使用IFRS的因素。此外，还可以按研究对象IFRS的范围来分，可分成两类：一是对某些具体准则的影响的研究；二是对IFRS的整体影响的研究。由于这些分类重叠，为了避免重复，以下按研究的内容分类来组织对论文的介绍，但在合适的地方也提及其他分类。
　　（一）对会计信息质量的影响
　　Lin ＆Paananen（2008）比较了德国公司在使用IAS（2000-2002）、IFRS（2003-2004）和IFRS（2005-2006）等3个不同时期的会计信息质量。他们发现，在IFRS应用期间盈余和股东权益账面价值的价值相关性不如IAS应用期间盈余和股东权益账面价值的价值相关性。这说明，IFRS应用期间企业的盈余管理更为严重，企业更少及时地确认损失。即使从样本中去除新的、没有IFRS应用经验的企业，这些结果也基本不变。
　　Wang，Young