论文部分内容阅读
[摘 要]近年来所面临的市场竞争也越来越大。企业不得不在提高自身实力、降低成本消耗方面下工夫，以应对市场的变化。内部控制制度作为企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法手段的总称，对于改善企业经济管理质量，提高经济效益发挥着重要的作用。文章针对企业内部控制现状、存在的问题及提高质量的几点建议作了一些简要的探讨。
[关键词]企业 内部控制 几点建议
中图分类号：F275.2 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2014）25-0091-01
1.引言
内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分，也是规范市场经济秩序的主要途径，其目的在于帮助企业的经营活动更具合理化，具有经济性、效率性以及效果性：保证管理决策的贯彻执行，防范企业经营风险，维护资产和资源的安全，保证会计记录的准确和完整，并提供及时的、可靠的财务和管理信息，最终提高经营效率，实现企业的发展目标。
2.当前企业内部控制中存在的问题
随着我国改革开放和国际化交流的日益深入，越来越多先进的企业管理理论在我国企业之中得到了应用，也取得了很好的效果。内部控制制度经过多年的实践探索，在企业中，特别是一些大中型企业中得到了广泛的应用，也取得了一定的效果，但从目前的情况看，其存在的主要问题更多的暴露在体制机制和制度层面上，造成了企业内控制度的效果往往与预期有着不小的差距。
2.1 企业治理结构亟待完善
完善而充分发挥效用的企业治理结构是促使内部控制有效运行、保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行内部控制的制度环境。内部控制作为企业管理者为实现既定管理目标而建立的一系列规则、程序或制度，其与企业自身的法人治理结构密切相关。企业的权利制衡体系以及权利设置必然存在缺陷，内部控制制度的实施就成为了空谈。
2.2 内部控制制度流于形式
目前，我国企业虽然按照国家的法律法规建立了自己的内部控制制度，但很多企业没有认识到健全的内部控制体系对于防范企业经营风险中的重要作用，所建立的内部控制体系更多的是照搬现成的经验和管理模式，简单的导入。有些企业管理者对内部控制重视程度不够，简单的认为内部控制就是制定制度规范。没有设置专门的内部控制机构，中小型企业往往一人身兼两职甚至身兼数职，岗位设置缺乏有效的牵制。借鉴的内控模式对企业的业务流程是否适合不做认真深入的研究，没有充分结合本企业的实际情况，可操作性差，在实践中很难得到真正的执行，多流于形式。
2.3 企业管理结构不合理
企业管理结构对企业的生产经营活动具有重要的影响，但在一些企业中，由于在公司管理结构方面存在缺陷，妨碍了内部控制的有效运行。二是业务部门职责不清晰。公司内部各部门之间的协同意识不够，对财务部门工作的支持力度不够，特别是在内部控制方面，往往将其看做是财务部门的工作，在信息上报、共享，数据采集等方面给予的配合不够，也在一定程度上影响了内部控制的质量和效益。
2.4 企业内控制度不完善
企业内控制度是实施管理的基础和前提。在实际操作过程中不少企业内控制度不完善，导致其管理缺乏依据和标准。一是制度实用性不强。不少企业的内控制度采取照搬照抄他人的经验，而没有结合自身的实际情况，内控制度的实用性不强，难以满足实际需要。二是制度操作性不强。一些的制度还停留在墙面上、纸面上，用以应对监察部门的监察，而在实际操作中却缺乏有效的方法，导致其无法保证内部控制的效果。
2.5 内控制度执行不到位
其主要反映在三个方面。一是部门配合不得力。业务部门之间对各自职责认识不清，或是在主观上对内控制度存在抵触情绪，给财务部门工作带来极大地不便，造成了内控制度执行存在问题。二是财务执行不严格。财务部门作为内控制度的主要负责机构，在执行过程中受到人员数量、自身素质等方面问题的影响，制度执行不严格，应当发挥的作用没有得到发挥。三是员工执行有弹性。由于企业内部控制环境不到位，普通员工缺乏具体的工作标准，在执行过程中对尺度的把握不准确，也在一定程度上影响了内控制度落实的质量。
3.企业内部控制应遵循的原则
企业内部控制作为现代企业制度的重要组成部分，应当对企业的管理发挥重要的作用，其突出的特点就是根据风险评估结果，结合风险应对策略，确保内部控制目标得以实现的方法和手段。对此，企业在执行内部控制的过程中应当遵循以下几个方面的原则。
3.1 整体性原则
企业内部控制涉及其生产经营活动的方方面面，从时间上看，既要能够符合企业长期的发展规划，也要注重企业当前的发展实际，实现时间上的连贯性；从内容上说，既要包含财务会计内容，也要包括企业管理方面；从职能上看，既要能够发挥财务部门的作用，也要实现各部门之间的相互沟通，形成整体的合力。
3.2 实用性原则
企业内部控制制度的制定、落实、执行，都要以企业的实际状况为依据，提高制度执行的针对性、可操作性，特别是在风险管理、预算管理、监督审计等方面工作，主要制度与企业一线工作的关联性，同时应根据企业变化的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。
4.提高企业内部控制质量的几点建议
针对当前企业内部控制工作的现状与存在的主要问题，笔者认为，要提高内部控制的质量和效益，必须要从企业整体出发，发挥企业整体效能，提高内部控制质量。
4.1 完善公司法人治理结构
一是注重理顺企业部门的关系。加强企业各部门之间的密切联系，进一步明确部门的职责和在内部控制制度中的责任与义务，提高工作的协同性。二是增强财务部门的独立性。企业在人事编制、培养晋升等方面要给予内控部门一定的独立性，确保其能够客观的履行义务，减低外在因素的影响。
4.2 健全内部控制制度体系
在内部控制制度体系建设中，重点突出三个方面。一是预算管理。预算管理是内控制度的重要组成部分，也是最容易被忽视的内容。特别是在预算编制、预算执行的过程中，要注重提高预算编制的科学性和执行的严肃性，降低企业财务风险，提高企业生产经营的效益。二是风险管理。针对企业自身的特点，加强风险管理，特别是投资风险的管理，注重决策的科学性，促进企业持续健康发展。三是信息化建设。充分发挥当前信息技术和网络技术的优势，建立全面、准确、详实的信息系统，增加数据库建设力度，实现动态管理，提高内控管理的时效性。
4.3 注重内控制度执行力度
一是加强监管机制建设。建立内部监督与自我评估相结合的机制，发挥两者的积极作用，实现监管的全要素、全过程。二是加强奖惩力度。注重加强奖励措施的落实，特别是对于一些好的做法和个人，要积极及时给予奖励，营造良好的氛围，促进企业内部控制体系的建立。三是明确职责分工。尽快建立分工明确、职责清晰的监管机构，改变以往监督与财务不分的尴尬局面，提高其工作的针对性和有效性，切实发挥监管机构应有的作用。尤其是对于一些中小企业，要加强对监管机构的建设力度，突出监管职能的发挥，从人力、物力方面给予充分的保障。
4.4 提高相关人员综合素质
相关工作人员是内部会计控制工作的执行者，内部控制制度的成败取决于会计人员的水平和素质的高低，因此，一是要加强对工作人员的继续教育，提高其业务技能和工作的能力，减少由于技术引起的会计信息失真的错误，提升人员整体的素质。二是要加强人员职业道德的培训，对反腐倡廉，违法违纪等方面的教育。实行轮岗制，可以有效地消除一些蓄谋侵占盗用的念头。定期对财会人员进行综合考评，奖罚合理，调动会计人员工作的积极性。三是注重人员的个人发展，统筹协调工作人员的成长进步，协调人员的职务晋升等相关工作，激发人员的工作热情和干劲。
5.结语
建立和健全内部控制，直接关系到企业的经济效益，对于保证企业健康发展、充分发挥潜力、增强竞争力具有重要的意义。本文以现代企业内部控制的知识为出发点，分析了当前国内企业内部控制制度方面所出现的缺陷，并提出有关的完善内部控制的措施。
[关键词]企业 内部控制 几点建议
中图分类号：F275.2 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2014）25-0091-01
1.引言
内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分，也是规范市场经济秩序的主要途径，其目的在于帮助企业的经营活动更具合理化，具有经济性、效率性以及效果性：保证管理决策的贯彻执行，防范企业经营风险，维护资产和资源的安全，保证会计记录的准确和完整，并提供及时的、可靠的财务和管理信息，最终提高经营效率，实现企业的发展目标。
2.当前企业内部控制中存在的问题
随着我国改革开放和国际化交流的日益深入，越来越多先进的企业管理理论在我国企业之中得到了应用，也取得了很好的效果。内部控制制度经过多年的实践探索，在企业中，特别是一些大中型企业中得到了广泛的应用，也取得了一定的效果，但从目前的情况看，其存在的主要问题更多的暴露在体制机制和制度层面上，造成了企业内控制度的效果往往与预期有着不小的差距。
2.1 企业治理结构亟待完善
完善而充分发挥效用的企业治理结构是促使内部控制有效运行、保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行内部控制的制度环境。内部控制作为企业管理者为实现既定管理目标而建立的一系列规则、程序或制度，其与企业自身的法人治理结构密切相关。企业的权利制衡体系以及权利设置必然存在缺陷，内部控制制度的实施就成为了空谈。
2.2 内部控制制度流于形式
目前，我国企业虽然按照国家的法律法规建立了自己的内部控制制度，但很多企业没有认识到健全的内部控制体系对于防范企业经营风险中的重要作用，所建立的内部控制体系更多的是照搬现成的经验和管理模式，简单的导入。有些企业管理者对内部控制重视程度不够，简单的认为内部控制就是制定制度规范。没有设置专门的内部控制机构，中小型企业往往一人身兼两职甚至身兼数职，岗位设置缺乏有效的牵制。借鉴的内控模式对企业的业务流程是否适合不做认真深入的研究，没有充分结合本企业的实际情况，可操作性差，在实践中很难得到真正的执行，多流于形式。
2.3 企业管理结构不合理
企业管理结构对企业的生产经营活动具有重要的影响，但在一些企业中，由于在公司管理结构方面存在缺陷，妨碍了内部控制的有效运行。二是业务部门职责不清晰。公司内部各部门之间的协同意识不够，对财务部门工作的支持力度不够，特别是在内部控制方面，往往将其看做是财务部门的工作，在信息上报、共享，数据采集等方面给予的配合不够，也在一定程度上影响了内部控制的质量和效益。
2.4 企业内控制度不完善
企业内控制度是实施管理的基础和前提。在实际操作过程中不少企业内控制度不完善，导致其管理缺乏依据和标准。一是制度实用性不强。不少企业的内控制度采取照搬照抄他人的经验，而没有结合自身的实际情况，内控制度的实用性不强，难以满足实际需要。二是制度操作性不强。一些的制度还停留在墙面上、纸面上，用以应对监察部门的监察，而在实际操作中却缺乏有效的方法，导致其无法保证内部控制的效果。
2.5 内控制度执行不到位
其主要反映在三个方面。一是部门配合不得力。业务部门之间对各自职责认识不清，或是在主观上对内控制度存在抵触情绪，给财务部门工作带来极大地不便，造成了内控制度执行存在问题。二是财务执行不严格。财务部门作为内控制度的主要负责机构，在执行过程中受到人员数量、自身素质等方面问题的影响，制度执行不严格，应当发挥的作用没有得到发挥。三是员工执行有弹性。由于企业内部控制环境不到位，普通员工缺乏具体的工作标准，在执行过程中对尺度的把握不准确，也在一定程度上影响了内控制度落实的质量。
3.企业内部控制应遵循的原则
企业内部控制作为现代企业制度的重要组成部分，应当对企业的管理发挥重要的作用，其突出的特点就是根据风险评估结果，结合风险应对策略，确保内部控制目标得以实现的方法和手段。对此，企业在执行内部控制的过程中应当遵循以下几个方面的原则。
3.1 整体性原则
企业内部控制涉及其生产经营活动的方方面面，从时间上看，既要能够符合企业长期的发展规划，也要注重企业当前的发展实际，实现时间上的连贯性；从内容上说，既要包含财务会计内容，也要包括企业管理方面；从职能上看，既要能够发挥财务部门的作用，也要实现各部门之间的相互沟通，形成整体的合力。
3.2 实用性原则
企业内部控制制度的制定、落实、执行，都要以企业的实际状况为依据，提高制度执行的针对性、可操作性，特别是在风险管理、预算管理、监督审计等方面工作，主要制度与企业一线工作的关联性，同时应根据企业变化的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。
4.提高企业内部控制质量的几点建议
针对当前企业内部控制工作的现状与存在的主要问题，笔者认为，要提高内部控制的质量和效益，必须要从企业整体出发，发挥企业整体效能，提高内部控制质量。
4.1 完善公司法人治理结构
一是注重理顺企业部门的关系。加强企业各部门之间的密切联系，进一步明确部门的职责和在内部控制制度中的责任与义务，提高工作的协同性。二是增强财务部门的独立性。企业在人事编制、培养晋升等方面要给予内控部门一定的独立性，确保其能够客观的履行义务，减低外在因素的影响。
4.2 健全内部控制制度体系
在内部控制制度体系建设中，重点突出三个方面。一是预算管理。预算管理是内控制度的重要组成部分，也是最容易被忽视的内容。特别是在预算编制、预算执行的过程中，要注重提高预算编制的科学性和执行的严肃性，降低企业财务风险，提高企业生产经营的效益。二是风险管理。针对企业自身的特点，加强风险管理，特别是投资风险的管理，注重决策的科学性，促进企业持续健康发展。三是信息化建设。充分发挥当前信息技术和网络技术的优势，建立全面、准确、详实的信息系统，增加数据库建设力度，实现动态管理，提高内控管理的时效性。
4.3 注重内控制度执行力度
一是加强监管机制建设。建立内部监督与自我评估相结合的机制，发挥两者的积极作用，实现监管的全要素、全过程。二是加强奖惩力度。注重加强奖励措施的落实，特别是对于一些好的做法和个人，要积极及时给予奖励，营造良好的氛围，促进企业内部控制体系的建立。三是明确职责分工。尽快建立分工明确、职责清晰的监管机构，改变以往监督与财务不分的尴尬局面，提高其工作的针对性和有效性，切实发挥监管机构应有的作用。尤其是对于一些中小企业，要加强对监管机构的建设力度，突出监管职能的发挥，从人力、物力方面给予充分的保障。
4.4 提高相关人员综合素质
相关工作人员是内部会计控制工作的执行者，内部控制制度的成败取决于会计人员的水平和素质的高低，因此，一是要加强对工作人员的继续教育，提高其业务技能和工作的能力，减少由于技术引起的会计信息失真的错误，提升人员整体的素质。二是要加强人员职业道德的培训，对反腐倡廉，违法违纪等方面的教育。实行轮岗制，可以有效地消除一些蓄谋侵占盗用的念头。定期对财会人员进行综合考评，奖罚合理，调动会计人员工作的积极性。三是注重人员的个人发展，统筹协调工作人员的成长进步，协调人员的职务晋升等相关工作，激发人员的工作热情和干劲。
5.结语
建立和健全内部控制，直接关系到企业的经济效益，对于保证企业健康发展、充分发挥潜力、增强竞争力具有重要的意义。本文以现代企业内部控制的知识为出发点，分析了当前国内企业内部控制制度方面所出现的缺陷，并提出有关的完善内部控制的措施。