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摘 要：随着越来越多企业集团规模的扩大，其所涉及的经营范围和资金业务逐步扩展，仅依靠集团的财务部门已经无法承担起繁重的财务工作，这就使得很多企业集团单独组建了财务公司，独立的负责企业集团的财务相关事宜。内部审计是企业集团财务公司的主要工作内容之一，通过实行内部审计可以有效地实现对企业集团资金运行状况的审核和监督，同时根据审计结果还能够为集团经营决策的制定提供客观的评价和依据。文章就主要针对企业集团财务公司的内部审计相关问题进行探讨。
关键词：企业集团；财务公司；内部审计
企业集团财务公司内部审计工作严格来说属于公司内部控制的一种手段，它主要负责对企业集团的各项财务活动、经营决策战略、业务项目往来等进行相应的评估和监督，从而及时的发现企业集团在经营发展的过程中存在的疏漏和问题，帮助企业集团调整发展战略，不仅能够进一步完善企业集团的内部控制体系，还有利于企业集团的长远稳定发展。本来就从企业集团财务公司的主要特征出发，研究财务公司内部审计工作中存在的问题，从解决问题入手提出财务公司内部审计工作的优化措施。
一、企业集团财务公司的主要特征
1、经营业务单一
企业集团财务公司有着一定的特殊性，首先就体现在财务公司的经营业务比较单一。我们可以简单的理解为企业集团财务公司属于企业集团的重要分支，它主要负责企业集团内的各项涉及财务金融方面的工作，也就是说这里财务公司虽然在组织形式上采用的是现代公司制，但是在组成部门和业务范围上都比较单一，主要就是以企业集团的财务资金作为经营对象，也只为企业集团或附属于企业集团的其他单位提供相应的财务业务。
2、服务对象特定
企业集团财务公司在运行过程中还具有服务对象特定的特征。首先从财务公司的组建来看，财务公司是由企业集团牵头设立的具有金融服务性质的一类公司，成立财务公司的主要目的就在于为企业集团提供相应的资金服务和金融咨询，这就使得企业集团财务公司只面向集团单位提供相应的业务服务，而不是针对其他社会团体。其次从企业集团财务公司的责任划分来看，它主要是对集团负责但同时又受集团的领导，因此财务公司和企业集团之间存在着领导与被领导的关系，财务公司的各项业务都必须要围绕集团单位的经营活动展开。
3、具有相对独立性
企业集团财务公司虽然是由企业集团组建的，也受企业集团的领导，但是企业集团财务公司又具有相对独立性。首先就体现在，企业集团财务公司以独立的形式存在，它所开展的各项金融业务不仅仅是受到集团单位的制约，还必须要接受银监会的监管。其次就体现在财务公司实施内部审计与监督的过程中，必须保证财务公司能够独立的、客观的对企业集团的各项工作进行审计，不受任何外在因素的干扰和影响，可以说企业集团财务公司的独立性是内部审计工作开展的前提和有效保障。
二、企业集团财务公司内部审计工作中存在的问题
1、财务公司内部审计工作缺乏独立性
企业集团财务公司在组织内部审计工作时往往存在着缺乏独立性的问题。我国很多企业集团的下设财务公司在经营管理虽然具有一定的独立性，但是单独拿内部审计部门来说，其独立性的体现还比较欠缺，财务公司的内部审计部门大多是直接由企业集团的董事会领导，其职能设置并没有凸显审计监督的重要性，在权责划分上也大多是与其他有董事会直接负责的部门权力平行，由于缺乏权力上的制约，使得财务公司内部审计工作很难得到有效开展，并且还有可能导致审计部门与其他业务部门存在利益纠葛，也就导致内部审计工作缺乏绝对的独立性。
2、财务公司内部审计工作缺乏全面性
企业集团财务公司内部审计工作还存在着缺乏全面性的问题。首先表现在内部审计的工作范围上，很多企业集团往往只是利用内部审计实现对集团财务状况和经济活动的监督和评价，也就是说内部审计工作存在片面性，无法深入到企业集团经营管理的每个环节，尤其容易忽视对集团各项业务往来的审计监督。其次是表现在财务公司内部审计的工作职能上，很多企业集团财务公司的内部审计仍然处于防错纠错的初级阶段，也就是说只是利用内部审计对集团各项经营活动进行合规性审查，这就大大缩小了内部审计的工作职责权限，忽视了内部审计的评估和预测功能，无法建立基于内部审计工作的风险管控机制。
3、财务公司内部审计工作缺乏有效性
当前企业集团财务公司内部审计工作的有效性有待提高，导致内部审计工作缺乏有效性的主要原因一是集团领导对内部审计工作的认识存在偏差，单纯地认为内部审计工作就是对企业财务状况进行监督和控制，难免会产生排斥心理，导致内部审计工作效率得不到提高。二是许多企业集团将内部审计工作看作是一种纠察手段，只能做到下行审计，缺乏对企业集团高层的监督，没有真正的发挥内部审计的重要作用。
三、企业集团财务公司内部审计工作提升策略研究
1、明确内部审计工作的权责划分
企业集团财务公司在进行内部审计工作时首先就应当明确内部审计的权责划分，真正的给予财务公司内审部门相应的权利，确保其工作实施的独立性。为进一步凸显内部审计工作的重要性，企业集团可以采取设立审计监督委员会的方法来确保审计工作的顺利开展，审计监督委员会直接领导财务公司的审计工作，而审计监督委员会要对集团董事会负责，董事会有权对审计工作的开展进行指导和考核。在这种运行模式下能够将审计部门与董事会直接领导的其他部门进行有效的区分，扩大了审计部门的职责范围，并且有效避免了审计人员与其他部门人员产生不正当利益联系。
2、建立全过程内部审计工作机制
企业集团财务公司内部审计工作必须要有相应的制度规范，这就要求财务审计部门在扩大管理权限的基础上，建立全过程的审计工作机制，从而体现财务公司内部审计工作的全面性。也就是说内部审计工作不再仅仅是针对企业的财务活动，更应当将其贯穿于企业风险管控、经营战略制定等各项工作中，充分发挥内部审计工作的评估和导向作用，真正实现对企业集团经营管理的控制，从而促使集团单位不断的调整自身的战略目标和发展方向，有利于企业集团的稳定发展。
3、完善相应的内部审计监督制度
企业集团财务公司内部审计工作在实施过程中，需要完善相应的内部审计监督制度，同时重视内部审计工作方式方法的创新，从根本上提升内部审计的有效性。首先集团领导必须要转变认识，使内部审计既能实现上行，也能实现下行，通过内部审计规范企业集团各组织和各层级的每一项工作。其次要求内审工作人员要探索高效率的审计监督方法，通过建立内部审计信息平台，实现审计工作的动态化和智能化。
结语：
企业集团财务公司属于一种专门性的财务机构，正是由于其自身的特殊性质，在开展内部审计工作时更应当关注审计效果，通过扩大权限、全过程监管和模式创新，从根本上保证内审工作的独立性、全面性和有效性。
参考文献：
[1]王新佳.企业集团财务公司内部审计职能实现路径探析[J].中国总会计师，2019（02）：117-119.
[2]孙大亮.浅谈企业集团财务公司内部审计工作[J].时代金融，2018（27）：127+130.
[3]王瑞华，程一勐，赵文佳.我国集团公司内部财务控制问题研究[J].纳税，2018（20）：69.
[4]陈雨露.企业集团公司治理中的内部审计机制研究——基于受托責任视角的分析[J].商品与质量，2012（S5）：96.
[5]张欢.浅议我国企业集团财务公司内部审计[J].现代经济信息，2012（08）：134-135.
[6]张晓蕙.浅谈企业集团财务公司的内部审计[J].河北企业，2011（10）：21.
关键词：企业集团；财务公司；内部审计
企业集团财务公司内部审计工作严格来说属于公司内部控制的一种手段，它主要负责对企业集团的各项财务活动、经营决策战略、业务项目往来等进行相应的评估和监督，从而及时的发现企业集团在经营发展的过程中存在的疏漏和问题，帮助企业集团调整发展战略，不仅能够进一步完善企业集团的内部控制体系，还有利于企业集团的长远稳定发展。本来就从企业集团财务公司的主要特征出发，研究财务公司内部审计工作中存在的问题，从解决问题入手提出财务公司内部审计工作的优化措施。
一、企业集团财务公司的主要特征
1、经营业务单一
企业集团财务公司有着一定的特殊性，首先就体现在财务公司的经营业务比较单一。我们可以简单的理解为企业集团财务公司属于企业集团的重要分支，它主要负责企业集团内的各项涉及财务金融方面的工作，也就是说这里财务公司虽然在组织形式上采用的是现代公司制，但是在组成部门和业务范围上都比较单一，主要就是以企业集团的财务资金作为经营对象，也只为企业集团或附属于企业集团的其他单位提供相应的财务业务。
2、服务对象特定
企业集团财务公司在运行过程中还具有服务对象特定的特征。首先从财务公司的组建来看，财务公司是由企业集团牵头设立的具有金融服务性质的一类公司，成立财务公司的主要目的就在于为企业集团提供相应的资金服务和金融咨询，这就使得企业集团财务公司只面向集团单位提供相应的业务服务，而不是针对其他社会团体。其次从企业集团财务公司的责任划分来看，它主要是对集团负责但同时又受集团的领导，因此财务公司和企业集团之间存在着领导与被领导的关系，财务公司的各项业务都必须要围绕集团单位的经营活动展开。
3、具有相对独立性
企业集团财务公司虽然是由企业集团组建的，也受企业集团的领导，但是企业集团财务公司又具有相对独立性。首先就体现在，企业集团财务公司以独立的形式存在，它所开展的各项金融业务不仅仅是受到集团单位的制约，还必须要接受银监会的监管。其次就体现在财务公司实施内部审计与监督的过程中，必须保证财务公司能够独立的、客观的对企业集团的各项工作进行审计，不受任何外在因素的干扰和影响，可以说企业集团财务公司的独立性是内部审计工作开展的前提和有效保障。
二、企业集团财务公司内部审计工作中存在的问题
1、财务公司内部审计工作缺乏独立性
企业集团财务公司在组织内部审计工作时往往存在着缺乏独立性的问题。我国很多企业集团的下设财务公司在经营管理虽然具有一定的独立性，但是单独拿内部审计部门来说，其独立性的体现还比较欠缺，财务公司的内部审计部门大多是直接由企业集团的董事会领导，其职能设置并没有凸显审计监督的重要性，在权责划分上也大多是与其他有董事会直接负责的部门权力平行，由于缺乏权力上的制约，使得财务公司内部审计工作很难得到有效开展，并且还有可能导致审计部门与其他业务部门存在利益纠葛，也就导致内部审计工作缺乏绝对的独立性。
2、财务公司内部审计工作缺乏全面性
企业集团财务公司内部审计工作还存在着缺乏全面性的问题。首先表现在内部审计的工作范围上，很多企业集团往往只是利用内部审计实现对集团财务状况和经济活动的监督和评价，也就是说内部审计工作存在片面性，无法深入到企业集团经营管理的每个环节，尤其容易忽视对集团各项业务往来的审计监督。其次是表现在财务公司内部审计的工作职能上，很多企业集团财务公司的内部审计仍然处于防错纠错的初级阶段，也就是说只是利用内部审计对集团各项经营活动进行合规性审查，这就大大缩小了内部审计的工作职责权限，忽视了内部审计的评估和预测功能，无法建立基于内部审计工作的风险管控机制。
3、财务公司内部审计工作缺乏有效性
当前企业集团财务公司内部审计工作的有效性有待提高，导致内部审计工作缺乏有效性的主要原因一是集团领导对内部审计工作的认识存在偏差，单纯地认为内部审计工作就是对企业财务状况进行监督和控制，难免会产生排斥心理，导致内部审计工作效率得不到提高。二是许多企业集团将内部审计工作看作是一种纠察手段，只能做到下行审计，缺乏对企业集团高层的监督，没有真正的发挥内部审计的重要作用。
三、企业集团财务公司内部审计工作提升策略研究
1、明确内部审计工作的权责划分
企业集团财务公司在进行内部审计工作时首先就应当明确内部审计的权责划分，真正的给予财务公司内审部门相应的权利，确保其工作实施的独立性。为进一步凸显内部审计工作的重要性，企业集团可以采取设立审计监督委员会的方法来确保审计工作的顺利开展，审计监督委员会直接领导财务公司的审计工作，而审计监督委员会要对集团董事会负责，董事会有权对审计工作的开展进行指导和考核。在这种运行模式下能够将审计部门与董事会直接领导的其他部门进行有效的区分，扩大了审计部门的职责范围，并且有效避免了审计人员与其他部门人员产生不正当利益联系。
2、建立全过程内部审计工作机制
企业集团财务公司内部审计工作必须要有相应的制度规范，这就要求财务审计部门在扩大管理权限的基础上，建立全过程的审计工作机制，从而体现财务公司内部审计工作的全面性。也就是说内部审计工作不再仅仅是针对企业的财务活动，更应当将其贯穿于企业风险管控、经营战略制定等各项工作中，充分发挥内部审计工作的评估和导向作用，真正实现对企业集团经营管理的控制，从而促使集团单位不断的调整自身的战略目标和发展方向，有利于企业集团的稳定发展。
3、完善相应的内部审计监督制度
企业集团财务公司内部审计工作在实施过程中，需要完善相应的内部审计监督制度，同时重视内部审计工作方式方法的创新，从根本上提升内部审计的有效性。首先集团领导必须要转变认识，使内部审计既能实现上行，也能实现下行，通过内部审计规范企业集团各组织和各层级的每一项工作。其次要求内审工作人员要探索高效率的审计监督方法，通过建立内部审计信息平台，实现审计工作的动态化和智能化。
结语：
企业集团财务公司属于一种专门性的财务机构，正是由于其自身的特殊性质，在开展内部审计工作时更应当关注审计效果，通过扩大权限、全过程监管和模式创新，从根本上保证内审工作的独立性、全面性和有效性。
参考文献：
[1]王新佳.企业集团财务公司内部审计职能实现路径探析[J].中国总会计师，2019（02）：117-119.
[2]孙大亮.浅谈企业集团财务公司内部审计工作[J].时代金融，2018（27）：127+130.
[3]王瑞华，程一勐，赵文佳.我国集团公司内部财务控制问题研究[J].纳税，2018（20）：69.
[4]陈雨露.企业集团公司治理中的内部审计机制研究——基于受托責任视角的分析[J].商品与质量，2012（S5）：96.
[5]张欢.浅议我国企业集团财务公司内部审计[J].现代经济信息，2012（08）：134-135.
[6]张晓蕙.浅谈企业集团财务公司的内部审计[J].河北企业，2011（10）：21.