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摘要：随着我国经济的飞速发展和现代化进程的不断加快，建筑产业迎来了新的机遇和挑战，一方面，国家建设和城市化为建筑企业提供了广泛的市场，促进其快速发展；另一方面，日渐激烈的业内竞争和不断加强的规范化要求压缩了其利润空间，再加上市场经济可能带来的风险，现代化的建筑企业管理模式已经发生了根本性的改变。对于发包商来说，要控制好工程项目造价，就必须要做好监督审计和管理工作，本文介绍了流程管理的概念和要求，提出了在工程项目内部审计控制中，如何做好流程管理应用的一些建议。
关键词：工程项目；发包商；内部审计控制；流程管理
中图分类号：F239文献标识码： A
一、前言
作为一种当在今社会被广泛运用的科学合理的管理方法，流程管理，对于我国企业的管理和发展做出了相当突出的贡献，其价值功能也被大部分人所认可。流程管理，顾名思义，流程是管理的前提和核心，它的工作原理是通过将管理任务程式化，在每一个环节和每一个部门之间设立规范化的流程，以便提高管理的效率。企业管理的首要目标是做好控制，而作为发包商来说，风险控制是重中之重，审计控制是其稳定发展的重要保障，而流程管理是完成这一任务的重要工具。
二、内部审计控制流程管理的要求
一个工程项目的建设质量对于发包商来说是一个挑战，其中最为关键的环节应当是对于施工单位的选择，也就是说，要在工程项目的招投标过程中，就要做好控制工作。其中要涉及很多方面的内容，各部门之前要时刻保持协作，其中，流程管理的具体要求有以下几点：首先要将实践工作和管理工作分开，不能模糊概念。在工程项目中，从招投标到工程具体实施再到最后的竣工验收，其中既要涉及到具体的监督和审计工作，又要对各个节点进行管理，比如要对施工单位制定的设计方案进行审核，对其财务收支进行核算，这些都是具体的实施性的工作，而像合同管理，部门管理这些又是属于管理性的工作，由于工程项目具有复杂和多变的特性，要分清哪些工作是管理性的，哪些工作是实施性的，具有一定的难度。概念的模糊，可能会导致规范的约束力下降，流程管理的优势得不到体现，使得随意和粗放的现象不能被很好控制，给发包商带来损失。其次要在工程项目实施的过程中，做好单位间的协调和利益分配工作，为各个部门搭建良好的交互平台，通过分级流程描述和流程责任确定可以很好地解决项目发包过程中协调和控制问题。
三、流程管理在工程项目内部审计控制中的应用
具体的运用过程中，发包商要注意两个方面的问题，第一是在工程实施前对于流程的建立和完善是否了解，以便更好的进行内部审计控制，第二是对于流程的实施有没有做好监督和审查。在确认了这两个问题之后，就可以进行具体的流程设计工作了，首先要初步建立控制流程，梳理工程项目业务流程、定义流程, 对每项经济业务的初始点和终点都作出描述, 并将相关环节串起来形成流程关系；其次要分级描述并确定控制点，确定找出哪些是重要业务活动；最后，内部控制体系建立要经过相关部门的人员确认，明确范围和风险，形成完整的内部流程控制体系。为了更好的完成流程设计，学者从宏观上总结了三点流程中必须要包含进去的内容，分别是流程图，流程描述和建档。为了能够更具体的说明这一点，本文以分包结算流程管理为例，进行描述：首先分包商要做好成本预算工作，在前期预算完成后进行招标，对投标企业的实力，信誉和证照进行审核比较后择优发包，在确定承包商后，发包商要签订合同，并做好合同的保管，在合同执行环节，发包商要对材料物资进行核算，对竣工部分进行验收，最后核算过后便可以实施结算。
四、流程管理在工程项目内部审计控制中应注意的问题
（一）要区分清楚项目中的管理制度和流程管理的关系。
制度和流程是不同的，制度是一种既定的和具有强制力的导向，而流程是一种比较灵活和体现在执行过程中的方法，它们形成了互补。流程除了通过流程图描述部门和岗位之间的上下游关系之外, 对于整个流程活动也有非常具体而全面的描述, 流程具有更强的可执行性和持续改进性。
（二）要保证流程管里的独立和统一性
首先是流程管理的独立性，不能和管理制度相互混淆，其要具备独立的运作环境，不受外界和非相关部门的干扰；其次是统一性，它的意思是指，在工程项目中，不同环节的流程。其依据的描述都应当是统一的，不能出现分裂，这样才能提高管理效率。
（三）执行力问题
流程管理的功能和价值体现在其执行上，如果流程不能被很好的执行，作用也就不嫩被发挥。由于和制度不同，流程管理是一项弹性较大的工作，缺乏既定的执行标准，而且在很多企业中，考虑到成本问题，对于流程管理不够重视，不能很好的适应，也使得执行过程中出现问题，所以对于发包商来说，一定要做好理论和实践相联系的工作，使得流程管理能够长效施行，发挥出应有的作用。
五、结语
综上所述，作为发包商来说，要保障一个工程的安全质量和盈利，对于工程的监督管理显得至关重要，特别是对于一些大型的项目来所，内容复杂，工期较长，要考虑的问题较多，风险因素也存在多元性。内部审计控制是现代企业管理中必不可少的环节，更是发包商利益的保证的前提，流程管理的应用极大的提高了效率，加强了控制的规范性和对细节的把握。
参考文献：
[1]周仁仪,周喜,龙桂元,周雅萍.工程项目成本的内部控制流程研究与应用[J].会计之友(上旬刊),2010,10:44-47.
[2]李華春中铁十二局集团第二工程有限公司.浅谈内部审计对工程项目内部控制的意义[N].山西经济日报,2010-05-30007.
[3]潘晓晖,刘雪芳,陆文洁.浅谈内部审计在工程项目过程跟踪审计中的作用[A]..浙江烟草（2013年第2期总第127期）[C].:,2013:5.
[4]长沙市内部审计师协会课题组,闵爱诚,刘冬荣,邓国,吕静,陈琰,张声茂.风险导向内部审计在企业风险管理中的应用与完善[A].中国内部审计协会.中国内部审计协会2008年度全国“风险导向审计在风险管理中的应用”理论研讨暨经验交流会一二等奖论文汇编[C].中国内部审计协会:,2008:10.
关键词：工程项目；发包商；内部审计控制；流程管理
中图分类号：F239文献标识码： A
一、前言
作为一种当在今社会被广泛运用的科学合理的管理方法，流程管理，对于我国企业的管理和发展做出了相当突出的贡献，其价值功能也被大部分人所认可。流程管理，顾名思义，流程是管理的前提和核心，它的工作原理是通过将管理任务程式化，在每一个环节和每一个部门之间设立规范化的流程，以便提高管理的效率。企业管理的首要目标是做好控制，而作为发包商来说，风险控制是重中之重，审计控制是其稳定发展的重要保障，而流程管理是完成这一任务的重要工具。
二、内部审计控制流程管理的要求
一个工程项目的建设质量对于发包商来说是一个挑战，其中最为关键的环节应当是对于施工单位的选择，也就是说，要在工程项目的招投标过程中，就要做好控制工作。其中要涉及很多方面的内容，各部门之前要时刻保持协作，其中，流程管理的具体要求有以下几点：首先要将实践工作和管理工作分开，不能模糊概念。在工程项目中，从招投标到工程具体实施再到最后的竣工验收，其中既要涉及到具体的监督和审计工作，又要对各个节点进行管理，比如要对施工单位制定的设计方案进行审核，对其财务收支进行核算，这些都是具体的实施性的工作，而像合同管理，部门管理这些又是属于管理性的工作，由于工程项目具有复杂和多变的特性，要分清哪些工作是管理性的，哪些工作是实施性的，具有一定的难度。概念的模糊，可能会导致规范的约束力下降，流程管理的优势得不到体现，使得随意和粗放的现象不能被很好控制，给发包商带来损失。其次要在工程项目实施的过程中，做好单位间的协调和利益分配工作，为各个部门搭建良好的交互平台，通过分级流程描述和流程责任确定可以很好地解决项目发包过程中协调和控制问题。
三、流程管理在工程项目内部审计控制中的应用
具体的运用过程中，发包商要注意两个方面的问题，第一是在工程实施前对于流程的建立和完善是否了解，以便更好的进行内部审计控制，第二是对于流程的实施有没有做好监督和审查。在确认了这两个问题之后，就可以进行具体的流程设计工作了，首先要初步建立控制流程，梳理工程项目业务流程、定义流程, 对每项经济业务的初始点和终点都作出描述, 并将相关环节串起来形成流程关系；其次要分级描述并确定控制点，确定找出哪些是重要业务活动；最后，内部控制体系建立要经过相关部门的人员确认，明确范围和风险，形成完整的内部流程控制体系。为了更好的完成流程设计，学者从宏观上总结了三点流程中必须要包含进去的内容，分别是流程图，流程描述和建档。为了能够更具体的说明这一点，本文以分包结算流程管理为例，进行描述：首先分包商要做好成本预算工作，在前期预算完成后进行招标，对投标企业的实力，信誉和证照进行审核比较后择优发包，在确定承包商后，发包商要签订合同，并做好合同的保管，在合同执行环节，发包商要对材料物资进行核算，对竣工部分进行验收，最后核算过后便可以实施结算。
四、流程管理在工程项目内部审计控制中应注意的问题
（一）要区分清楚项目中的管理制度和流程管理的关系。
制度和流程是不同的，制度是一种既定的和具有强制力的导向，而流程是一种比较灵活和体现在执行过程中的方法，它们形成了互补。流程除了通过流程图描述部门和岗位之间的上下游关系之外, 对于整个流程活动也有非常具体而全面的描述, 流程具有更强的可执行性和持续改进性。
（二）要保证流程管里的独立和统一性
首先是流程管理的独立性，不能和管理制度相互混淆，其要具备独立的运作环境，不受外界和非相关部门的干扰；其次是统一性，它的意思是指，在工程项目中，不同环节的流程。其依据的描述都应当是统一的，不能出现分裂，这样才能提高管理效率。
（三）执行力问题
流程管理的功能和价值体现在其执行上，如果流程不能被很好的执行，作用也就不嫩被发挥。由于和制度不同，流程管理是一项弹性较大的工作，缺乏既定的执行标准，而且在很多企业中，考虑到成本问题，对于流程管理不够重视，不能很好的适应，也使得执行过程中出现问题，所以对于发包商来说，一定要做好理论和实践相联系的工作，使得流程管理能够长效施行，发挥出应有的作用。
五、结语
综上所述，作为发包商来说，要保障一个工程的安全质量和盈利，对于工程的监督管理显得至关重要，特别是对于一些大型的项目来所，内容复杂，工期较长，要考虑的问题较多，风险因素也存在多元性。内部审计控制是现代企业管理中必不可少的环节，更是发包商利益的保证的前提，流程管理的应用极大的提高了效率，加强了控制的规范性和对细节的把握。
参考文献：
[1]周仁仪,周喜,龙桂元,周雅萍.工程项目成本的内部控制流程研究与应用[J].会计之友(上旬刊),2010,10:44-47.
[2]李華春中铁十二局集团第二工程有限公司.浅谈内部审计对工程项目内部控制的意义[N].山西经济日报,2010-05-30007.
[3]潘晓晖,刘雪芳,陆文洁.浅谈内部审计在工程项目过程跟踪审计中的作用[A]..浙江烟草（2013年第2期总第127期）[C].:,2013:5.
[4]长沙市内部审计师协会课题组,闵爱诚,刘冬荣,邓国,吕静,陈琰,张声茂.风险导向内部审计在企业风险管理中的应用与完善[A].中国内部审计协会.中国内部审计协会2008年度全国“风险导向审计在风险管理中的应用”理论研讨暨经验交流会一二等奖论文汇编[C].中国内部审计协会:,2008:10.