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引言：目前，我国大部分集团企业花费了大量人力和资金建设的财务信息化，仅仅实现的是会计核算模块的智能化，少数大型集团企业实现了财务管理方面和决策支持方面的智能化，但在集团合并报表编制方面，还停留在自动出具单体报表层面上，合并报表的智能化仍然是一大难题。本文重点研究企业集团合并报表模块信息化应用方面内容。
一、 企业集团合并报表信息化应用现状
合并报表是集团企业的难点，尤其在特大型企业中，之所以难，一是因为我国企业发展的多样化，政策、法规无法全面的考虑各种特殊因素的存在，比如合并范围，仍然存在是否纳入合并范围的争议;二是受传统文化影响，无法达到世界一流企业的顶层设计、集中管理模式，制约了信息化发展。随着企业集团规模的不断扩大、母子公司投资结构的错综交错以及集团内关联交易的日趋复杂，如果仍然依靠手工方式，企业集团根本无法在有限的时间内准确的完成合并报表的编制工作。因此，只有将合并报表工作完全实现智能化，才能提高报表编制工作效率。
二、 企业集团合并报表信息化实施条件及应用难点
（一） 企业集团合并报表信息化实施条件
参照目前中石油、国家电网等国有大型企业和西门子、思科等大型跨国企业的先进经验，企业集团合并报表要最终实现信息化和智能化，必须具备如下两大条件：
1. 建立规范的财务内控标准体系
一是要统一业务流程，梳理核算、预算、资产、资金等各大模块的财务管理流程，规范主数据管理标准，明确不同业务环节之间的集成关系，优化财务机构的职责权限和管理方式;二是要统一组织体系，建立公司上下一体的岗位标准和人员配置，压缩管理层级;三是要统一信息管理平台，建立公司通用的财务软件;四是要统一会计政策，在财政部颁布的企业会计准则的基础上，结合企业内部发展要求，统一制定符合企业发展的会计政策和操作指南;五是要统一会计科目，在准则规定范围内，制定企业会计核算办法，统一使用一套会计科目体系;六是要统一成本标准，在作业分解、典型设计、动因分析的基础上，制定符合企业成本运作的统一标准。
2. 建立财务资源集约化管控平台
一是要实现会计集中核算，建立集团总部到底层公司的数据共享中心，利用信息化软件，实现财务数据一级管理和集中处理;二是要实现风险在线监控，根据企业内部控制制度，在财务信息系统中建立重大财务事项预警机制，结合财务管控流程，实现在线稽核;三是要实现财务信息系统权限的规范化集中管理，规避不相容岗位权限，建立由上至下、由大至小的权限集中管理模式，实现数据智能化顶层穿透和逐级分解。
（一） 企业集团合并报表信息化应用难点
1. 财务内控标准体系建设
企业集团合并报表信息化实施条件中最重要的一条就是企业财务内控标准体系的建设，因为没有统一的内控标准，企业集团就没有统一的财务报表标准，前文所述“六个统一”在实务操作中实际上困难较多。一是会计政策运用很难统一，二是会计科目使用前差万别。
3. 财务资源集约化管控平台建设
企业建立财务资源集约化管控平台，最难的是实现会计集中核算。大型企业集团因下属企业众多，企业性质类型多样，投资关系错综复杂，企业发展历史也长短不一，业务链甚至会贯穿整个产品生命周期，从原材料生产到零部件生产到产品组装销售甚至售后服务。因此各单体企业管理信息化尤其是财务管理信息化发展水平不一，实现合并报表信息系统就非常困难。
4. 合并抵消分录编制难点
合并抵消分录大致可分为投资抵消和内部交易抵消，其中投资抵消主要包括成本法核算的子公司抵消、权益法核算的子公司抵消和交叉持股的子公司抵消;内部交易抵消包括内部债权债务的抵消、内部成本收入的抵消和内部未实现利润的还原。本文重点不在分析内部抵消的方式和方法，而是重在研究内部抵消的信息化实现方式。现在使用较为广泛的财务软件，如SAP、金蝶、用友等，对合并抵消的信息化方面存在较大的差异，给企业集团带来较大困惑。企业要想实现合并抵消的信息化和智能化，必须走个性定制这条路，不仅花费大量的时间和金钱，还不一定能达到预想的效果。
目前许多大型国企已经实现了内部投资抵消的自动化，但内部交易的抵消国内还没有较成功的案例，特别是在内部为实现损益抵消的转回方面，实务操作上很难把握。
三、 企业集团合并报表智能编制对策分析
针对上述难点问题，结合目前国内大型集团企业现状，总结出如下几点对策：
（一） 创新财务管理模式
第一步是实现前文所述的“六个统一”，这需要企业集团聘请资深的财务顾问团队，对企业进行一次全面的清查，收集所有子公司使用的会计政策、会计科目、业务流程等信息，按照现行的会计准则要求，对这些信息进行汇总和分析，剔除不合规的政策、科目，删减不合理的流程，合并形成企业集团通用的一套会计政策、会计科目和业务流程。
第二步是在统一的会计政策、会计科目和业务流程的基础上，对选用的财务核算软件进行统一的部署，开发符合政策法规要求和企业自身发展的财务报表系统，并将财务报表系统中所有数据项目跟会计核算系统通过接口衔接起来，实现单体报表智能取数。
第三步是在财务核算软件中设置整个集团企业的组织机构和帐套，这是实现内部抵消的前提。
第四步是在会计核算系统中设置抵消账簿，在报表系统中设置合并取数，合并取数的范围包含正常会计账簿和抵消账簿数据，这是实现合并报表智能编制的基础。
第五步是在会计核算系统中，或是独立开发第三方软件，实现内部交易协同，主要做法是通过交易双方在系统中录入凭证信息，经过审批后同步在系统中生成交易双方的会计凭证和上级合并公司的抵消凭证。会计凭证包含应收、应付、成本、收入、银行存款等数据，其中应收、应付数据包含客户和供应商信息;成本、收入数据包含未实现内部利润信息;银行存款包含现金流量对象数据。抵消凭证是通过对会计凭证的抽取和智能分析，分别对应收应付、成本收入、现金流量进行红字抵消。
第六步是实现内部损益抵消的后续冲销。当企业采购内部材料或设备时，通过财务核算模块增加该项材料或设备的入账卡片字段，该字段通过供应商名称自动判断是否为内部购入并写入卡片，并新增另一个字段读取期前抵消凭证的记账信息，这两个字段同样会传递至在建工程和固定资产。在资产计提折旧时，系统会通过资产的内部购入字段和内部购入金额比例，自动生成前期抵消凭证的冲销凭证，实现内部损益抵消的智能后续冲销。
（二） 实现报表智能取数
事中监控指的是报表报送过程的监控，集团企业需要开发统一的报表报送和监控平台，改变以往手工汇表、层层修改的老旧模式，实现“财务一本帐”、“报表智能取数”等先进的财务管理模式。“财务一本帐”是指企业集团所属企业全部使用统一的账务处理系统，集团本部财务人员能实时查看所有下属企业的财务凭证、账簿、报表等信息，并通过统一的数据监控平台，实现数据实时监控、异常预警、数据分析等功能。“报表智能取数”是指在统一的账务处理系统基础上，建立统一的报表编报系统，根据企业的实际情况，设置相应的报表格式，对每一个数据单元格设置取数和运算关系，自动将账务处理系统中的数据转换为报表数据。
（作者单位：国网湖北省电力公司财务资产部）
一、 企业集团合并报表信息化应用现状
合并报表是集团企业的难点，尤其在特大型企业中，之所以难，一是因为我国企业发展的多样化，政策、法规无法全面的考虑各种特殊因素的存在，比如合并范围，仍然存在是否纳入合并范围的争议;二是受传统文化影响，无法达到世界一流企业的顶层设计、集中管理模式，制约了信息化发展。随着企业集团规模的不断扩大、母子公司投资结构的错综交错以及集团内关联交易的日趋复杂，如果仍然依靠手工方式，企业集团根本无法在有限的时间内准确的完成合并报表的编制工作。因此，只有将合并报表工作完全实现智能化，才能提高报表编制工作效率。
二、 企业集团合并报表信息化实施条件及应用难点
（一） 企业集团合并报表信息化实施条件
参照目前中石油、国家电网等国有大型企业和西门子、思科等大型跨国企业的先进经验，企业集团合并报表要最终实现信息化和智能化，必须具备如下两大条件：
1. 建立规范的财务内控标准体系
一是要统一业务流程，梳理核算、预算、资产、资金等各大模块的财务管理流程，规范主数据管理标准，明确不同业务环节之间的集成关系，优化财务机构的职责权限和管理方式;二是要统一组织体系，建立公司上下一体的岗位标准和人员配置，压缩管理层级;三是要统一信息管理平台，建立公司通用的财务软件;四是要统一会计政策，在财政部颁布的企业会计准则的基础上，结合企业内部发展要求，统一制定符合企业发展的会计政策和操作指南;五是要统一会计科目，在准则规定范围内，制定企业会计核算办法，统一使用一套会计科目体系;六是要统一成本标准，在作业分解、典型设计、动因分析的基础上，制定符合企业成本运作的统一标准。
2. 建立财务资源集约化管控平台
一是要实现会计集中核算，建立集团总部到底层公司的数据共享中心，利用信息化软件，实现财务数据一级管理和集中处理;二是要实现风险在线监控，根据企业内部控制制度，在财务信息系统中建立重大财务事项预警机制，结合财务管控流程，实现在线稽核;三是要实现财务信息系统权限的规范化集中管理，规避不相容岗位权限，建立由上至下、由大至小的权限集中管理模式，实现数据智能化顶层穿透和逐级分解。
（一） 企业集团合并报表信息化应用难点
1. 财务内控标准体系建设
企业集团合并报表信息化实施条件中最重要的一条就是企业财务内控标准体系的建设，因为没有统一的内控标准，企业集团就没有统一的财务报表标准，前文所述“六个统一”在实务操作中实际上困难较多。一是会计政策运用很难统一，二是会计科目使用前差万别。
3. 财务资源集约化管控平台建设
企业建立财务资源集约化管控平台，最难的是实现会计集中核算。大型企业集团因下属企业众多，企业性质类型多样，投资关系错综复杂，企业发展历史也长短不一，业务链甚至会贯穿整个产品生命周期，从原材料生产到零部件生产到产品组装销售甚至售后服务。因此各单体企业管理信息化尤其是财务管理信息化发展水平不一，实现合并报表信息系统就非常困难。
4. 合并抵消分录编制难点
合并抵消分录大致可分为投资抵消和内部交易抵消，其中投资抵消主要包括成本法核算的子公司抵消、权益法核算的子公司抵消和交叉持股的子公司抵消;内部交易抵消包括内部债权债务的抵消、内部成本收入的抵消和内部未实现利润的还原。本文重点不在分析内部抵消的方式和方法，而是重在研究内部抵消的信息化实现方式。现在使用较为广泛的财务软件，如SAP、金蝶、用友等，对合并抵消的信息化方面存在较大的差异，给企业集团带来较大困惑。企业要想实现合并抵消的信息化和智能化，必须走个性定制这条路，不仅花费大量的时间和金钱，还不一定能达到预想的效果。
目前许多大型国企已经实现了内部投资抵消的自动化，但内部交易的抵消国内还没有较成功的案例，特别是在内部为实现损益抵消的转回方面，实务操作上很难把握。
三、 企业集团合并报表智能编制对策分析
针对上述难点问题，结合目前国内大型集团企业现状，总结出如下几点对策：
（一） 创新财务管理模式
第一步是实现前文所述的“六个统一”，这需要企业集团聘请资深的财务顾问团队，对企业进行一次全面的清查，收集所有子公司使用的会计政策、会计科目、业务流程等信息，按照现行的会计准则要求，对这些信息进行汇总和分析，剔除不合规的政策、科目，删减不合理的流程，合并形成企业集团通用的一套会计政策、会计科目和业务流程。
第二步是在统一的会计政策、会计科目和业务流程的基础上，对选用的财务核算软件进行统一的部署，开发符合政策法规要求和企业自身发展的财务报表系统，并将财务报表系统中所有数据项目跟会计核算系统通过接口衔接起来，实现单体报表智能取数。
第三步是在财务核算软件中设置整个集团企业的组织机构和帐套，这是实现内部抵消的前提。
第四步是在会计核算系统中设置抵消账簿，在报表系统中设置合并取数，合并取数的范围包含正常会计账簿和抵消账簿数据，这是实现合并报表智能编制的基础。
第五步是在会计核算系统中，或是独立开发第三方软件，实现内部交易协同，主要做法是通过交易双方在系统中录入凭证信息，经过审批后同步在系统中生成交易双方的会计凭证和上级合并公司的抵消凭证。会计凭证包含应收、应付、成本、收入、银行存款等数据，其中应收、应付数据包含客户和供应商信息;成本、收入数据包含未实现内部利润信息;银行存款包含现金流量对象数据。抵消凭证是通过对会计凭证的抽取和智能分析，分别对应收应付、成本收入、现金流量进行红字抵消。
第六步是实现内部损益抵消的后续冲销。当企业采购内部材料或设备时，通过财务核算模块增加该项材料或设备的入账卡片字段，该字段通过供应商名称自动判断是否为内部购入并写入卡片，并新增另一个字段读取期前抵消凭证的记账信息，这两个字段同样会传递至在建工程和固定资产。在资产计提折旧时，系统会通过资产的内部购入字段和内部购入金额比例，自动生成前期抵消凭证的冲销凭证，实现内部损益抵消的智能后续冲销。
（二） 实现报表智能取数
事中监控指的是报表报送过程的监控，集团企业需要开发统一的报表报送和监控平台，改变以往手工汇表、层层修改的老旧模式，实现“财务一本帐”、“报表智能取数”等先进的财务管理模式。“财务一本帐”是指企业集团所属企业全部使用统一的账务处理系统，集团本部财务人员能实时查看所有下属企业的财务凭证、账簿、报表等信息，并通过统一的数据监控平台，实现数据实时监控、异常预警、数据分析等功能。“报表智能取数”是指在统一的账务处理系统基础上，建立统一的报表编报系统，根据企业的实际情况，设置相应的报表格式，对每一个数据单元格设置取数和运算关系，自动将账务处理系统中的数据转换为报表数据。
（作者单位：国网湖北省电力公司财务资产部）