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一般来说,内部审计作为第三道防线,不会直接执行业务控制措施,但是当治理和监督职能紧密结合时,商业银行内部审计部门可能会被要求承担风险管理、合规管理、法规监督,以及其他活动。当个人或部门被赋予双重责任时,应考虑实施职责分离。在内部审计可能作为第二道防线的情形下,IIA发布的《内部审计与第二道防线》为确保内部审计独立性和客观性不受影响提供了指引。