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摘 要：在企业日生产运营过程中，资金是企业发展中最为关键的一个因素，稳定的资金流不仅是维持企业生产经营等各项活动正常进行的基础，更是企业发展的命脉，加强企业现金流管理非常关键。税收政策下，企业现金流管理受到了很大影响，基于此，本文在分析税收政策对企业现金流影响及企业现金流管理存在主要问题的基础上，对现金流管理措施进行了探讨，旨在为企业现金流管理提供参考，提升现金流管理水平及效果。
关键词：税收政策;现金流;管理措施
所谓现金流，就是现金流量，主要是指企业在生产运营各环节中资金流进和支出二者差额多少，对经营而言说它占据着十分重要地位。比如当某企业拥有较大现金流量时，其经营十分顺畅。现金流量不用于人们理解的手持现金，具体而言，包括企业名下存款、用于日常支付放在保险柜中的现金以及有价债券等，其主要特点是流动性强、期限短、易转化为现金，且价值变化风险低。基于现金流的重要性，现金流管理控制一直都是企业高度重视的一项日常管理内容，但是税收政策的实施对企业现金流管理工作产生了很大影响，企业现金流管理面临更大挑战，因此这种形势下加强企业现金流管理控制研究意义重大。
一、税收政策对企业现金流量的影响
税收政策主要包括企业所得税、增值税出口退税改革等方面，它们地实施对后者现金流情况影响是非常大的，对其影响我们可以从直接和间接性影响两方面进行分析。
直接影响方面：（1）企业所得税改革在一定程度上降低了企业现金流出量。企业所得税改革中，企业所得税的降低和所得税优惠政策的实施都会在一定程度上减少企业所得税的支出，从而减少企业现金流出量。（2）增值税改革给企业现金流量带来双重性影响。一方面，在增值税改革中，企业购买设备所包含的进项税额是可以扣除的，因此这项政策的实施降低了企业投资过程中的现金流量，这种情况下如果企业投资活动中昌盛的其他现金流量不变，那么投资过程中中产生的现金流量净额就会相应增加。另一方面，税前扣除项目的减少使得企业所得税得到相应增加，进而增加现金流量，因此只要企业经营活动中产生的其他现金流量不变，企业经营过程中产生的现金流量净额就减少。（3）出口推说政策改革使得企业现金流量得到增加。国家出口关税率经过先后几次调整，企业现金流量在税费返还中得以增加，这种情况下如果 企业经营过程中产生的其他现金流量没有变化，企业进过活动中产生的现金流量净额就会得到相应增加。
间接影响方面：（1）影响企业经营性现金流。首先，个人所得税的调整在一定程度上提高了人们的收入水平和消费能力，特定行业减税政策改革等都有利于带动消费，企业可以根据消费者需求的增长对经营性现金流量进行调整。其次，出口鼓励等优惠政策对企业经营性现金流量也会产生间接性影响，目前，我国出口仍以劳动密集型产业为主，因此相关行业出口退税率的增加不仅可以提升企业风险抵抗能力，而且在促进外贸出口总量增加方面也有重要意义。（2）影响企业投资性现金流量。税收政策在一定程度上带动了投资需求，而投资需要的增加又会改变企业投资性现金流量。增值税改革刺激投资需求，消费型增值税扣除了企业投资过程中产生的进项税额，这种情况下如果税率没有发生变化，企业投资成本就得到降低，增加投资的可能性也会增加。（3）影响企业融资性现金流。税收政策改革通过资本市场进行支持，使得企业在这过程中产生的现金流量发生了改变。另外，融资环境的优化不仅降低企业融资成本，而且有效降低了企业融资风险，从而降低了现金流断流风险。
二、企业现金流管理中存在的主要问题
（一）现金流量管理重视不够
虽然大多企业都非常清楚现金流管控工作对于企业发展的重要性，但是在实际过程中却常常由于各种因素对现金流管理工作重视不够。一方面，企业领导层对现金管理工作不够重视，没有交由专业部门人员着手，现金流管理工作往往由财务部门及有关人员兼管，管理缺乏系统性和全过程性;另一方面，现金流管理人员整体管理水平不高，管理制度不完善，缺乏规范性，管理中随意性大，现金流管理工作得不到切实落实。
（二）管理效率及效果低
从整体而言，大多企业对现金流的重视都只是停留在口头上，而真正执行力度却不足，许多管理措施都没有得到落实，管理效率及效果并不理想。而現金管理工作流于形式，导致企业出现账面情况与实际流动资金存在不相符等情况，企业回款周期过长，企业资金链断裂风险增大。
（三）不重视对报告的利用
管理者制定经营策略过程中，现金流量表是重要的参考依据。但是在实际管理工作中，由于部分管理人员往往只重视对资产负债表及损益表的制定与分析，而对现金流量表重视不够，导致现金流量表没有得到充分合理地利用。
三、税收政策下企业加强现金流管理的措施探讨
（一）完善管理制度，活跃现金流
一套完善的现金流管理制度体系可以有效提高企业现金流管理能力，降低各种政策变动对企业现金流的制约作用。首先，企业应充分认识到现金流管理制度对企业经营生产及发展的重要性，加强管理制度体系建设，不断促进管理工作的系统化、规范化及高效化发展。其次，要切实加强对合作供应商和客户的管理。通过构建供应商管理数据库、加强对合作中供应商的持续考核、评估等措施，并最终决定用哪家适合自己供应商。同时，不断创新管理办法，提升管理科技含量的基础上，有效活跃现金流。
（二）加强日常管理与控制，提高管理效率
日常管理与控制是企业现金流管理的重要环节。加强现金流日常管控，重点在于资金“现金→资产→现金”流转过程的管控。首先，在现金转换资产管理工作中，应结合自身实际生产情况按照市场需求合理确定采购的数量及付款方式，以确保企业生产经营活动正常运转的前提下尽量延长现金流出时间。其次，应加强存货资产流传速度管理，通过加快存货周转速度，缩短存货周转时间实现管理水平及生产效率的提升。此外，强化应收账款管理，确保应收账款能够及时回笼，确保现金流稳定。
（三）充分利用税收政策，实现经营、投资、融资等现金流的动态平衡
一是要充分利用税收政策对经营性现金流进行优化，通过加强对税收政策的分析和研究，充分利用扩大内需、出口退税等优惠政策促进企业发展;二是要根据税收政策合理规划投资性现金流，充分利用增值税等改革加快企业固定资产更新，并增强商品质量，推动自己进行产业转变;三是利用税收政策适当安排融资性现金流，通过灵活运用各种融资方式、转变资产结构，不断增加自己筹资道路，提高融资成功率，促进企业快速发展。
总而言之，现金流管理作为一项关乎经营与发展重要工作，企业除了需切实自身状况采取有效举措做好管控以外，还必须紧跟税收方面政策，这样不仅能够让我们获得各种减免，并且也可以很好地提升现金流管控成效。
参考文献：
[1] 唐明伦.浅谈企业现金流管理的问题及措施[J].企业管理与科技，2017（10）.
[2] 张艳鸟.浅谈税收政策下的企业现金流管理措施[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2017（08）.
[3] 张丽英.浅谈税收政策的企业现金流管理措施[J].商场现代化，2017（17）.
[4] 叶海萍. 浅谈中小企业现金流管理的问题及措施[J]. 中小企业管理与科技旬刊， 2016（5）：67-68.
[5] 李耀东. 浅谈提升企业现金流管理水平的措施[J]. 文摘版：经济管理， 2015（3）：81-81.
[6] 刘静， 燕华凯. 基于税收政策的企业现金流管理研究[J]. 财会通讯， 2011（34）：131-133.
关键词：税收政策;现金流;管理措施
所谓现金流，就是现金流量，主要是指企业在生产运营各环节中资金流进和支出二者差额多少，对经营而言说它占据着十分重要地位。比如当某企业拥有较大现金流量时，其经营十分顺畅。现金流量不用于人们理解的手持现金，具体而言，包括企业名下存款、用于日常支付放在保险柜中的现金以及有价债券等，其主要特点是流动性强、期限短、易转化为现金，且价值变化风险低。基于现金流的重要性，现金流管理控制一直都是企业高度重视的一项日常管理内容，但是税收政策的实施对企业现金流管理工作产生了很大影响，企业现金流管理面临更大挑战，因此这种形势下加强企业现金流管理控制研究意义重大。
一、税收政策对企业现金流量的影响
税收政策主要包括企业所得税、增值税出口退税改革等方面，它们地实施对后者现金流情况影响是非常大的，对其影响我们可以从直接和间接性影响两方面进行分析。
直接影响方面：（1）企业所得税改革在一定程度上降低了企业现金流出量。企业所得税改革中，企业所得税的降低和所得税优惠政策的实施都会在一定程度上减少企业所得税的支出，从而减少企业现金流出量。（2）增值税改革给企业现金流量带来双重性影响。一方面，在增值税改革中，企业购买设备所包含的进项税额是可以扣除的，因此这项政策的实施降低了企业投资过程中的现金流量，这种情况下如果企业投资活动中昌盛的其他现金流量不变，那么投资过程中中产生的现金流量净额就会相应增加。另一方面，税前扣除项目的减少使得企业所得税得到相应增加，进而增加现金流量，因此只要企业经营活动中产生的其他现金流量不变，企业经营过程中产生的现金流量净额就减少。（3）出口推说政策改革使得企业现金流量得到增加。国家出口关税率经过先后几次调整，企业现金流量在税费返还中得以增加，这种情况下如果 企业经营过程中产生的其他现金流量没有变化，企业进过活动中产生的现金流量净额就会得到相应增加。
间接影响方面：（1）影响企业经营性现金流。首先，个人所得税的调整在一定程度上提高了人们的收入水平和消费能力，特定行业减税政策改革等都有利于带动消费，企业可以根据消费者需求的增长对经营性现金流量进行调整。其次，出口鼓励等优惠政策对企业经营性现金流量也会产生间接性影响，目前，我国出口仍以劳动密集型产业为主，因此相关行业出口退税率的增加不仅可以提升企业风险抵抗能力，而且在促进外贸出口总量增加方面也有重要意义。（2）影响企业投资性现金流量。税收政策在一定程度上带动了投资需求，而投资需要的增加又会改变企业投资性现金流量。增值税改革刺激投资需求，消费型增值税扣除了企业投资过程中产生的进项税额，这种情况下如果税率没有发生变化，企业投资成本就得到降低，增加投资的可能性也会增加。（3）影响企业融资性现金流。税收政策改革通过资本市场进行支持，使得企业在这过程中产生的现金流量发生了改变。另外，融资环境的优化不仅降低企业融资成本，而且有效降低了企业融资风险，从而降低了现金流断流风险。
二、企业现金流管理中存在的主要问题
（一）现金流量管理重视不够
虽然大多企业都非常清楚现金流管控工作对于企业发展的重要性，但是在实际过程中却常常由于各种因素对现金流管理工作重视不够。一方面，企业领导层对现金管理工作不够重视，没有交由专业部门人员着手，现金流管理工作往往由财务部门及有关人员兼管，管理缺乏系统性和全过程性;另一方面，现金流管理人员整体管理水平不高，管理制度不完善，缺乏规范性，管理中随意性大，现金流管理工作得不到切实落实。
（二）管理效率及效果低
从整体而言，大多企业对现金流的重视都只是停留在口头上，而真正执行力度却不足，许多管理措施都没有得到落实，管理效率及效果并不理想。而現金管理工作流于形式，导致企业出现账面情况与实际流动资金存在不相符等情况，企业回款周期过长，企业资金链断裂风险增大。
（三）不重视对报告的利用
管理者制定经营策略过程中，现金流量表是重要的参考依据。但是在实际管理工作中，由于部分管理人员往往只重视对资产负债表及损益表的制定与分析，而对现金流量表重视不够，导致现金流量表没有得到充分合理地利用。
三、税收政策下企业加强现金流管理的措施探讨
（一）完善管理制度，活跃现金流
一套完善的现金流管理制度体系可以有效提高企业现金流管理能力，降低各种政策变动对企业现金流的制约作用。首先，企业应充分认识到现金流管理制度对企业经营生产及发展的重要性，加强管理制度体系建设，不断促进管理工作的系统化、规范化及高效化发展。其次，要切实加强对合作供应商和客户的管理。通过构建供应商管理数据库、加强对合作中供应商的持续考核、评估等措施，并最终决定用哪家适合自己供应商。同时，不断创新管理办法，提升管理科技含量的基础上，有效活跃现金流。
（二）加强日常管理与控制，提高管理效率
日常管理与控制是企业现金流管理的重要环节。加强现金流日常管控，重点在于资金“现金→资产→现金”流转过程的管控。首先，在现金转换资产管理工作中，应结合自身实际生产情况按照市场需求合理确定采购的数量及付款方式，以确保企业生产经营活动正常运转的前提下尽量延长现金流出时间。其次，应加强存货资产流传速度管理，通过加快存货周转速度，缩短存货周转时间实现管理水平及生产效率的提升。此外，强化应收账款管理，确保应收账款能够及时回笼，确保现金流稳定。
（三）充分利用税收政策，实现经营、投资、融资等现金流的动态平衡
一是要充分利用税收政策对经营性现金流进行优化，通过加强对税收政策的分析和研究，充分利用扩大内需、出口退税等优惠政策促进企业发展;二是要根据税收政策合理规划投资性现金流，充分利用增值税等改革加快企业固定资产更新，并增强商品质量，推动自己进行产业转变;三是利用税收政策适当安排融资性现金流，通过灵活运用各种融资方式、转变资产结构，不断增加自己筹资道路，提高融资成功率，促进企业快速发展。
总而言之，现金流管理作为一项关乎经营与发展重要工作，企业除了需切实自身状况采取有效举措做好管控以外，还必须紧跟税收方面政策，这样不仅能够让我们获得各种减免，并且也可以很好地提升现金流管控成效。
参考文献：
[1] 唐明伦.浅谈企业现金流管理的问题及措施[J].企业管理与科技，2017（10）.
[2] 张艳鸟.浅谈税收政策下的企业现金流管理措施[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2017（08）.
[3] 张丽英.浅谈税收政策的企业现金流管理措施[J].商场现代化，2017（17）.
[4] 叶海萍. 浅谈中小企业现金流管理的问题及措施[J]. 中小企业管理与科技旬刊， 2016（5）：67-68.
[5] 李耀东. 浅谈提升企业现金流管理水平的措施[J]. 文摘版：经济管理， 2015（3）：81-81.
[6] 刘静， 燕华凯. 基于税收政策的企业现金流管理研究[J]. 财会通讯， 2011（34）：131-133.