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【摘 要】 在企业管理中财务管理占据着非常重要的位置，而现在我国大部分中小企业的财务管理还存在许多问题，难以实现高质量发展。本文通过对我国中小企业在财务管理中普遍存在的问题进行研究，有针对性地提出解决方法，使我中小企业的财务管理水平得到提升，促进我国中小企业的快速高质量发展。
【关键词】 中小企业 财务管理 问题分析 建议
前 言
2017年12月20日十九大后首次中央经济工作会议闭幕，会议明确提出我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段。习近平发表重要讲话，强调“推动高质量发展”这一根本要求。刊文中7次提到“高质量发展”。截至2016年年底，全国各类企业总数为1527.84万户。其中，小型微型企业1169.87万户，占到企业总数的76.57%。将4436.29万户个体工商户纳入统计后，小型微型企业所占比重达到94.15%。因此，中小企业在实现我国经济高质量发展的重任中起着举足轻重的作用。然而，目前，我国中小企业生存状况并不乐观，据资料显示，我国每年新生15 万多家民营企业，消亡10 万多家，有60%的民营企业在5 年内破产，有85%的在10年内倒闭，平均寿命只有2.5 年。其中财务管理不善是制约其发展的重要因素。
一、 中小企业概述
（一）中小企业的界定。中小企业（Small and Medium
Enterprises），又称中小型企业或中小企，它是与所处行业的大企业相比在人员规模、资产规模与经营规模上都比较小的经济单位。此类企业通常可由单个人或少数人提供资金组成，其雇用人数与营业额皆不大，因此在经营上多半是由业主直接管理，受外界干涉较少。中小企业是实施大众创业、万众创新的重要载体，在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有重要的战略意义。不同国家、不同经济发展的阶段、不同行业对其界定的标准不尽相同，且随着经济的发展而动态变化。根据社會的发展科学合理地制定中小企业的划分标准，及时了解中小企业的发展状况，有针对性地制定扶持政策，实现精准扶持，更好地促进中小企业的发展，发挥中小企业在国民经济发展中的重要作用。
（二）中小企业的经营特点。1、对市场变化的适应性强;机制灵活，能发挥“小而专”，“小而活”的优势。中小企业由于自身规模小，人、财、物等资源相对有限，既无力经营多种产品以分散风险，也无法在某一产品的大规模生产上与大企业竞争，因而，往往将有限的人力、财力和物力投向那些被大企业所忽略的细小市场，专注于某一细小产品的经营上来不断改进产品质量，提高生产效率，以求在市场竞争中站稳脚跟，进而获得更大的发展。从世界各国的类似成功经验来看，通过选择能使企业发挥自身优势的细分市场来进行专业化经营，走以专补缺、以小补大，专精致胜的成长之路，这是众多中小企业在激烈竞争中获得生存与发展的最有效途径之一。此外，随着社会生产的专业化、协作化发展，越来越多的企业摆脱了“大而全”、“小而全”的组织形式。中小企业通过专业化生产同大型企业建立起密切的协作关系，不仅在客观上有力地支持和促进了大企业发展，同时也为自身的生存与发展提供了可靠的基础。2、经营范围的广泛性，行业齐全，点多面广;成本较高，提高经济效益的任务艰巨。一般来讲，大批量、单一化的产品生产才能充分发挥巨额投资的装备技术优势，但大批量的单一品种只能满足社会生产和人们日常生活中一些主要方面的需求，当出现某些小批量的个性化需求时，大企业往往难以满足。因此，面对当今时代人们越来越突出个性的消费需求，消费品生产已从大批量、单一化转向小批量、多样化。虽然中小企业作为个体普遍存在经营品种单一、生产能力较低的缺点，但从整体上看，由于量大、点多、且行业和地域分布面广，它们又具有贴近市场、靠近顾客和机制灵活、反应快捷的经营优势，因此，利于适应多姿、千变万化的消费需求;在零售商业领域，居民日常零星的、多种多样的消费需求都可以通过千家万户中小企业灵活的服务方式得到满足。
二、中小企业的财务管理存在的问题
（一） 融资方面。在我国长期以来，商业银行是中小企业融资的主渠道，而抵押贷款和担保贷款则是企业融资的重要方式。然而银行抵押条件对中小企业而言太过严格，贷款程序复杂，贷款成本高，审批权限受限。银行虽然实行抵押担保制度，但落实起来却很困难，贷款手续繁杂，尤其是抵押手续，使很多中小企业贷不到款或不愿贷款。
造成小微企业融资困难的原因主要有以下三个：第一，一般的小微企业由于规模小、市场范围有限，其信用状况难以估计，银行等金融机构对于其未来偿付能力存在较大的不确定性，所以普遍存在小微企业银行贷款难这一现象;第二，对于这些小微企业来说，他们的融资方式和渠道有限，在难以从银行得到贷款或者资金极度紧张的情况下，只能转向位于灰色地带的民间借贷，但这种融资成本一般都比较高，如果企业后期经营不善，很容易造成高额负债甚至是破产。第三，随着全球经济增长速度的放缓，我国也开始步入“经济新常态”时代，小微企业逐渐成为我国经济群体中最活跃也最脆弱的一部分，由于人工成本和原材料成本的大幅上升、订单量减少以及资金链紧张等问题，这些企业正处在“温水煮蛙”的艰难处境。
（二）会计工作不规范。当前很多中小企业在财务会计工作方面存在很多问题，表现在财务会计工作不规范，没有按照会计准则来制作财务报表。财务人员素质不高，工作积极性不高，有些财务人员对工作缺乏积极性，对工作的热情不够，没有认真完成工作。会计工作缺少监督，没有严格执行不相容职务相分离制度，记账人员与经济业务事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限不明确，容易导致舞弊现象的发生。有些公司甚至存在出纳兼任稽核，会计记账，档案保管等工作。
（三）内部控制不严格。监督管理机制属于企业内部控制系统的重要组成，其审计能力直接关系着企业的正常运行和可持续发展，不过在笔者的实际调查中发现，我国当下很多中小企业的监督管理机制不能满足其发展需要，很多中小企业因此出现了会计信息失真、腐败现象频发的问题，这些问题显然不利于企业的发展。当前，家族式中小企业虽然存在内部财务控制制度，不过他们内部的控制制度非常有限，没有全方位的让每一个员工都参与进来，更没能渗透各项业务流程。 三、中小企业的财务管理对策
（一）拓展融资渠道，提高融资能力。一方面，各商业银行应当积极发展适应中小企业融资特点的金融服务，更好地发挥其融资主渠道的作用。提高对中小企业的贷款比例，地方的商业银行及信用社要把中小企业作为重要的服务对象，尽量满足其合理的信贷要求。不断简化信贷审批程序，对于一些符合产业政策导向，适销对路，有利于社会提高就业机会的中小企业应给予优惠的政策和支持。银行应改变对中小企业以财产抵押贷款的方式，满足中小企业对资金的需求。另一方面，中小企业要不断改善自身公司治理情况，规范企业的管理，增强企业信息披露的完整性，提高信用水平。在共享经济的浪潮下充分利用互联网金融的平台解决自身融资难的问题，降低融资成本，实现自身更好地发展，释放在国民经济中应有的活力。
（二）加强会计基础工作，建立规范的会计管理制度。中小企业要提高自身的法律意识，特别是要认真学习《会计法》、《会计准则》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》等，建立规范的会计管理制度。按照《会计基础工作规范》的规定，规范各项基础工作，如会计凭证的格式设计、取得、填制、审核、传递、保管等，会计账簿的设置、格式、登记、核对、结账等。会计报表的各类设置、格式设计、编制和审核要求、报送期限等，会计档案的归档要求、保管期限、移交手续、销毁程序等，会计监督的基本程序和要求，会计机构的设置要求，会计人员配备和管理要求，会计人员岗位责任制的建立和职责分工，会计人员职业道德的建立和执行等等。
（三）建立健全内部审计制度，加强会计监督。加强内部控制，首先要强化内部控制意识。这就需要明确企业内部从事财务工作的人員所需要遵循的财务制度，明确各员工的职责及违规后企业将采取的措施，制定满足企业内部财务控制的制度。企业内部的高层领导一般以约束方向的模式与下属进行交流，下属接收工作任务，并通过相同的模式传达给再下级的工作人员，这样慢慢的推进，使内部控制意识更加细化，从而做到深入人心，使制度人人皆知。内部控制意识的增强帮助员工确立了每一个人的责任，能够充分激发每一个员工的热情，从而积极的投入工作，鼓励大家活跃思维想对策，增强企业的活力和创新能力。在一个复杂的组织中，只靠高层领导一个人是难以抓住所有机会的，只有明确个人职责，强化员工的企业内部控制意识，才能保证企业的良性发展。
【参考文献】
[1] 王芳远，马香品. 经济新常态下中小企业财务管理存在的问题及对策[J]. 金融经济，2016.173-175
[2] 潘秀庆. 民营中小企业财务管理中的问题与对策[J]. 合作经济与科技， 2017.170-171
[3] 陈汉成. 浅议我国中小企业财务管理存在的问题及对策[J]. 时代金融， 2017.119
[4] 田爱国. 我国家族式中小企业财务管理存在的问题及对策研究[J]. 当代会计，2017.42-43
[5] 尹风辉. 探究中小企业财务会计管理中存在的问题及对策[J]. 纳税， 2017.56
作者简介：赵露（1993-），女，汉族，河北石家庄人，会计学硕士，单位，北京物资学院，研究方向：内部控制
【关键词】 中小企业 财务管理 问题分析 建议
前 言
2017年12月20日十九大后首次中央经济工作会议闭幕，会议明确提出我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段。习近平发表重要讲话，强调“推动高质量发展”这一根本要求。刊文中7次提到“高质量发展”。截至2016年年底，全国各类企业总数为1527.84万户。其中，小型微型企业1169.87万户，占到企业总数的76.57%。将4436.29万户个体工商户纳入统计后，小型微型企业所占比重达到94.15%。因此，中小企业在实现我国经济高质量发展的重任中起着举足轻重的作用。然而，目前，我国中小企业生存状况并不乐观，据资料显示，我国每年新生15 万多家民营企业，消亡10 万多家，有60%的民营企业在5 年内破产，有85%的在10年内倒闭，平均寿命只有2.5 年。其中财务管理不善是制约其发展的重要因素。
一、 中小企业概述
（一）中小企业的界定。中小企业（Small and Medium
Enterprises），又称中小型企业或中小企，它是与所处行业的大企业相比在人员规模、资产规模与经营规模上都比较小的经济单位。此类企业通常可由单个人或少数人提供资金组成，其雇用人数与营业额皆不大，因此在经营上多半是由业主直接管理，受外界干涉较少。中小企业是实施大众创业、万众创新的重要载体，在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有重要的战略意义。不同国家、不同经济发展的阶段、不同行业对其界定的标准不尽相同，且随着经济的发展而动态变化。根据社會的发展科学合理地制定中小企业的划分标准，及时了解中小企业的发展状况，有针对性地制定扶持政策，实现精准扶持，更好地促进中小企业的发展，发挥中小企业在国民经济发展中的重要作用。
（二）中小企业的经营特点。1、对市场变化的适应性强;机制灵活，能发挥“小而专”，“小而活”的优势。中小企业由于自身规模小，人、财、物等资源相对有限，既无力经营多种产品以分散风险，也无法在某一产品的大规模生产上与大企业竞争，因而，往往将有限的人力、财力和物力投向那些被大企业所忽略的细小市场，专注于某一细小产品的经营上来不断改进产品质量，提高生产效率，以求在市场竞争中站稳脚跟，进而获得更大的发展。从世界各国的类似成功经验来看，通过选择能使企业发挥自身优势的细分市场来进行专业化经营，走以专补缺、以小补大，专精致胜的成长之路，这是众多中小企业在激烈竞争中获得生存与发展的最有效途径之一。此外，随着社会生产的专业化、协作化发展，越来越多的企业摆脱了“大而全”、“小而全”的组织形式。中小企业通过专业化生产同大型企业建立起密切的协作关系，不仅在客观上有力地支持和促进了大企业发展，同时也为自身的生存与发展提供了可靠的基础。2、经营范围的广泛性，行业齐全，点多面广;成本较高，提高经济效益的任务艰巨。一般来讲，大批量、单一化的产品生产才能充分发挥巨额投资的装备技术优势，但大批量的单一品种只能满足社会生产和人们日常生活中一些主要方面的需求，当出现某些小批量的个性化需求时，大企业往往难以满足。因此，面对当今时代人们越来越突出个性的消费需求，消费品生产已从大批量、单一化转向小批量、多样化。虽然中小企业作为个体普遍存在经营品种单一、生产能力较低的缺点，但从整体上看，由于量大、点多、且行业和地域分布面广，它们又具有贴近市场、靠近顾客和机制灵活、反应快捷的经营优势，因此，利于适应多姿、千变万化的消费需求;在零售商业领域，居民日常零星的、多种多样的消费需求都可以通过千家万户中小企业灵活的服务方式得到满足。
二、中小企业的财务管理存在的问题
（一） 融资方面。在我国长期以来，商业银行是中小企业融资的主渠道，而抵押贷款和担保贷款则是企业融资的重要方式。然而银行抵押条件对中小企业而言太过严格，贷款程序复杂，贷款成本高，审批权限受限。银行虽然实行抵押担保制度，但落实起来却很困难，贷款手续繁杂，尤其是抵押手续，使很多中小企业贷不到款或不愿贷款。
造成小微企业融资困难的原因主要有以下三个：第一，一般的小微企业由于规模小、市场范围有限，其信用状况难以估计，银行等金融机构对于其未来偿付能力存在较大的不确定性，所以普遍存在小微企业银行贷款难这一现象;第二，对于这些小微企业来说，他们的融资方式和渠道有限，在难以从银行得到贷款或者资金极度紧张的情况下，只能转向位于灰色地带的民间借贷，但这种融资成本一般都比较高，如果企业后期经营不善，很容易造成高额负债甚至是破产。第三，随着全球经济增长速度的放缓，我国也开始步入“经济新常态”时代，小微企业逐渐成为我国经济群体中最活跃也最脆弱的一部分，由于人工成本和原材料成本的大幅上升、订单量减少以及资金链紧张等问题，这些企业正处在“温水煮蛙”的艰难处境。
（二）会计工作不规范。当前很多中小企业在财务会计工作方面存在很多问题，表现在财务会计工作不规范，没有按照会计准则来制作财务报表。财务人员素质不高，工作积极性不高，有些财务人员对工作缺乏积极性，对工作的热情不够，没有认真完成工作。会计工作缺少监督，没有严格执行不相容职务相分离制度，记账人员与经济业务事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限不明确，容易导致舞弊现象的发生。有些公司甚至存在出纳兼任稽核，会计记账，档案保管等工作。
（三）内部控制不严格。监督管理机制属于企业内部控制系统的重要组成，其审计能力直接关系着企业的正常运行和可持续发展，不过在笔者的实际调查中发现，我国当下很多中小企业的监督管理机制不能满足其发展需要，很多中小企业因此出现了会计信息失真、腐败现象频发的问题，这些问题显然不利于企业的发展。当前，家族式中小企业虽然存在内部财务控制制度，不过他们内部的控制制度非常有限，没有全方位的让每一个员工都参与进来，更没能渗透各项业务流程。 三、中小企业的财务管理对策
（一）拓展融资渠道，提高融资能力。一方面，各商业银行应当积极发展适应中小企业融资特点的金融服务，更好地发挥其融资主渠道的作用。提高对中小企业的贷款比例，地方的商业银行及信用社要把中小企业作为重要的服务对象，尽量满足其合理的信贷要求。不断简化信贷审批程序，对于一些符合产业政策导向，适销对路，有利于社会提高就业机会的中小企业应给予优惠的政策和支持。银行应改变对中小企业以财产抵押贷款的方式，满足中小企业对资金的需求。另一方面，中小企业要不断改善自身公司治理情况，规范企业的管理，增强企业信息披露的完整性，提高信用水平。在共享经济的浪潮下充分利用互联网金融的平台解决自身融资难的问题，降低融资成本，实现自身更好地发展，释放在国民经济中应有的活力。
（二）加强会计基础工作，建立规范的会计管理制度。中小企业要提高自身的法律意识，特别是要认真学习《会计法》、《会计准则》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》等，建立规范的会计管理制度。按照《会计基础工作规范》的规定，规范各项基础工作，如会计凭证的格式设计、取得、填制、审核、传递、保管等，会计账簿的设置、格式、登记、核对、结账等。会计报表的各类设置、格式设计、编制和审核要求、报送期限等，会计档案的归档要求、保管期限、移交手续、销毁程序等，会计监督的基本程序和要求，会计机构的设置要求，会计人员配备和管理要求，会计人员岗位责任制的建立和职责分工，会计人员职业道德的建立和执行等等。
（三）建立健全内部审计制度，加强会计监督。加强内部控制，首先要强化内部控制意识。这就需要明确企业内部从事财务工作的人員所需要遵循的财务制度，明确各员工的职责及违规后企业将采取的措施，制定满足企业内部财务控制的制度。企业内部的高层领导一般以约束方向的模式与下属进行交流，下属接收工作任务，并通过相同的模式传达给再下级的工作人员，这样慢慢的推进，使内部控制意识更加细化，从而做到深入人心，使制度人人皆知。内部控制意识的增强帮助员工确立了每一个人的责任，能够充分激发每一个员工的热情，从而积极的投入工作，鼓励大家活跃思维想对策，增强企业的活力和创新能力。在一个复杂的组织中，只靠高层领导一个人是难以抓住所有机会的，只有明确个人职责，强化员工的企业内部控制意识，才能保证企业的良性发展。
【参考文献】
[1] 王芳远，马香品. 经济新常态下中小企业财务管理存在的问题及对策[J]. 金融经济，2016.173-175
[2] 潘秀庆. 民营中小企业财务管理中的问题与对策[J]. 合作经济与科技， 2017.170-171
[3] 陈汉成. 浅议我国中小企业财务管理存在的问题及对策[J]. 时代金融， 2017.119
[4] 田爱国. 我国家族式中小企业财务管理存在的问题及对策研究[J]. 当代会计，2017.42-43
[5] 尹风辉. 探究中小企业财务会计管理中存在的问题及对策[J]. 纳税， 2017.56
作者简介：赵露（1993-），女，汉族，河北石家庄人，会计学硕士，单位，北京物资学院，研究方向：内部控制