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财政部于2004年4月27日发布了《小企业会计制度》。该制度规定小企业购入自用的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款作为实际成本，并作为无形资产核算，待该项土地开发时再将其账面价值转入相关在建工程。然而，工程完工后，在各建筑项目之间应如何合理摊配土地使用权成本，该制度并未明确规定。因完工固定资产投入使用后将涉及到每年应交的房产税、