论文部分内容阅读
【摘 要】 随着我国市场经济的快速发展，我国企业内部财务工作也随之存在很多问题，财务会计的管理控制工作尤为重要，因而，完善企业会计管理及其内部控制可以保证整个企业的正常运营。
【关键词】 企业财务 财务管理 内部控制
1. 企业内部会计控制制度的重要意义
所谓的企业会计内部控制指的就是在企业内部管理人员利用控制论的基本理论和方法，对财务活动进行的一种科学、规范、评价和约束等一系列的技术、方法、程序和理念的总称，最终使得企业进行合法的经营，防止企业内部的财务方面出现各种问题，这样才能使企业提高经济效率。
在现代的中国特色社会主义时期，一般来说，中小企业的数量占到了我们国家企业数量的一半以上。在我国，一些中小企业由于自身的规模不是很大，因此，自身缺乏必要的制度，所以在财务管理方面经常会出现一些问题。财务内部管理控制因而在中小企业内部具有着重要的意义，其主要体现在以下几个方面。
1.1企业内部会计控制可以提高企业内部的管理水平，有利于企业财务管理的正常进行
监督部门对于一个企业的监督不仅要包括对企业内部的监督还要包括对于企业外部的监督。所谓的企业内部监督指的是企业内部对企业的财务部门进行监督，它保证了企业内部的财务收支平衡。外部监督主要指的是国家监督部门的监督和来自社会各个方面的监督。对于企业来说，企业内部的监督才是最为有效的监督管理方式。所以，只在对企业内部的财务加强监督，才能使企业正常运行，企业内部流动资金的运转才能安全可靠。
1.2对于企业内部会计控制是社会经济秩序的发展要求
在我国，一部分企业内部存在着或多或少的财务混乱现象，会计人员为了使自己从中获得更多的利益，他们都会冒险从事一些损害企业内部利益的财务行为，这也就使企业内部的管理出现混乱，影响了整个市场经济的正常秩序。
1.3会计内部控制的建立顺应了企业内部经营的需要
一般来讲，企业所有权和经营权并没有实质上分离，或者可以说企业的经营者也就是企业的所有者。所以，企业经营者都会以所有者的身份来使得企业利益得到最大。在此种情况之下，企业内部就需要一个比较完善的财务管理制度，这样就可以防止企业的资产在管理中产生疏漏，或者出现一些损害企业自身利益的事情。因此，企业经营者迫切需要企业自身具备一套较好的财务控制制度。
2. 现代企业会计财务管理及其内部控制制度存在的问题分析
2.1企业会计内部的控制观念比较薄弱
在我国，经常出现的问题就是部门企业的组织结构都不是很烦琐，其内部管理者也基本上是一个人。有很多人会单纯的认为，负责人个人就是企业，那么企业资产也就是负责人一个人的资产，且负责人的资产就是企业的资产。因此，企业需要建立一套完善的财务内部控制制度。同時，企业内部管理者一般都认为企业的规模不是很大，并没有必要去建立健全内部控制制度，在企业经营的过程中出现的问题还需要企业负责人来解决。
2.2没有健全的企业会计内部控制制度
在企业内部，企业的领导人通常会认为企业的财务就是企业经理的个人财产，这就出现了企业表面上有一套完善的财务制度，但实际上只是一个摆设，并没有发挥其所应具有的作用。在关键时刻通常还是企业的经理说了算，还有，企业内部的财务控制制度在一些小规模企业内部是由企业的经理人自己制定的，没有和企业内部的管理人员进行商量，并且会计制度的内容没有创新点，和现实相差很远，这很有可能只是将外单位的财务制度抄袭过来，并没有考虑到企业实际的情况，所以并没有适用。这些制度只是一个摆设，长时间内并不进行修订，使得会计财务管理制度和企业的管理不配套，根本起不到财务控制的作用。
2.3缺乏时代性的财务管理理念
随着我国社会主义市场经济的飞速发展，我国的企业正处在新型的财务管理环境中。但是，由于企业长期受到了传统经济的负面影响，导致企业的管理人员很难将闲散资金对外投资。总结其原因主要是由于企业项目融资大都是长期性的贷款，担保的资金数量相对较少，期限也较短。但是在其他地方的国家对企业的政策却与我国大不相同，他们可以为企业提供不同种类的担保，比如科技开发贷款、创业贷款。现阶段，我国并没有建立完整的科学担保制度，这就在客观上抑制了财务管理从业人员的综合素质和工作能力无法得到显著的提高。这样一些会计人员就会冒着风险，做着一些对企业不利的行为，而企业领导对会计人员并没有进行严格的管理，遇到一些突发问题时惩罚的力度不强，使得企业内部管理处于混乱状态。
3. 完善企业会计管理及其内部控制制度的措施
3.1建立健全科学的企业会计内部控制制度
在企业内部实施内部控制是需要一定成本的，其要坚持成本和效益相匹配的原则，在企业内部管理人员一定要将企业的成本和效益相匹配作为企业配套和基本规范的起点，构建适合本企业实际情况的内部控制体系，不能为控制而控制，一定要使企业法定代表人的职责进行明确，企业各个职能部门和各个职能部门之间的关系得到有效的分工，这对企业的财务部门尤为重要。
另外，企业的财务控制一般还包括企业内部的财务控制和企业外部的财务控制。所谓的企业内部财务控制主要指整个企业在企业领导的控制下进行，也就是企业的董事会、董事、监事会、经理、监事等的权利和职责。在企业内部一定要发挥好董事会和监事会的责任，这样才能真正保护好企业内部的财务控制工作，才能使企业内部有一套完善的资金管理制度和无形资产管理制度、对外借账制度、固定资产管理制度、外汇管理制度等。
3.2强化财务预算
3.2.1首先应当将财务预算的目标加以明确。财务预算能够将企业未来一定时期之内的现金流量、经营成果以及财务状况有效的反映出来。财务预算主要包括现金流量预算、利润预算和现金预算等，企业财务预算目标制定的前提和基础是持续经营；
3.2.2财务预算的编制应遵循实际原则。财务预算的科学性和可行性，在很大程度上是由采集数据的科学性以及预算基础数据的真实性所决定的。假如企业没有切实根据实际原则来编制财务预算，而仅仅是为了某种目的或者个人利益而导致预算偏大，进而引起经济损失，那么编制预算便失去了原有的意义和作用，最终将制约企业的发展，因此，应当确保财务预算的真实可靠，并且要进行反复的修订，逐步加以完善，以提高财务管理的质量。
3.3企业内部建立严格的审批制度，对财务部门加强监督管理
为了使企业可以更好地管理其内部部门，企业应该严格的按照我们国家出台的《中华人了共和国公司法》的有关规定，在公司内部一定要制定一套严格的规章制度，制度内要包括批准人员的层次和批准事项的权限、范围、时间、责任、程序等内容。如果公司的人员违反了规定，一定要受到严厉的惩罚。对于企业的会计工作人员，企业一定要制定出一个详细的工作细则，并进行定期的会计工作培训和进行会计资格的审核机制等。为了防止会计人员出现一些损害公司利益的行为，企业内部也要建立一定的监督管理机制。如果某些会计人员在工作中出现了违反公司规定的行为，就要受到一定的处罚，如果行为严重违反了法律或者财经纪律的就要受到更为严厉的处罚。
3.4实行全面的预算管理制度
在企业内部，全面的预算管理制度要包括许多方面，其中主要有预算的编制、执行、考核、分析等一系列环节，其实质就是要对企业内部的所具有的各种经济活动进行适当的控制，一旦经过批准的就是一个硬性指标，企业内部的所有部门都要按照这个指标来履行其所承担的义务。
3.5逐步推行电子信息控制技术
在现代化的市场经济体制下，企业内部的控制发生着不断的变化，任何一个企业都需要靠现代的信息技术作为其管理的基础，因而企业内部的管理需要不断的创新，利用现代化的电子信息技术控制来建立健全企业内部的控制系统，使人为操作产生的各种突发状况减少或者消除，真正确保企业内部的会计控制系统有效的实施。
结语
总之，现代企业在市场经济环境下为我们政府提供了较大比例的财政收入，这个收入也在不断增长。因而，在企业内部制定一套合理又行之有效的管理制度是企业发展过程中所必须具有的。
（作者单位：河南中达信会计师事务所有限公司）
【关键词】 企业财务 财务管理 内部控制
1. 企业内部会计控制制度的重要意义
所谓的企业会计内部控制指的就是在企业内部管理人员利用控制论的基本理论和方法，对财务活动进行的一种科学、规范、评价和约束等一系列的技术、方法、程序和理念的总称，最终使得企业进行合法的经营，防止企业内部的财务方面出现各种问题，这样才能使企业提高经济效率。
在现代的中国特色社会主义时期，一般来说，中小企业的数量占到了我们国家企业数量的一半以上。在我国，一些中小企业由于自身的规模不是很大，因此，自身缺乏必要的制度，所以在财务管理方面经常会出现一些问题。财务内部管理控制因而在中小企业内部具有着重要的意义，其主要体现在以下几个方面。
1.1企业内部会计控制可以提高企业内部的管理水平，有利于企业财务管理的正常进行
监督部门对于一个企业的监督不仅要包括对企业内部的监督还要包括对于企业外部的监督。所谓的企业内部监督指的是企业内部对企业的财务部门进行监督，它保证了企业内部的财务收支平衡。外部监督主要指的是国家监督部门的监督和来自社会各个方面的监督。对于企业来说，企业内部的监督才是最为有效的监督管理方式。所以，只在对企业内部的财务加强监督，才能使企业正常运行，企业内部流动资金的运转才能安全可靠。
1.2对于企业内部会计控制是社会经济秩序的发展要求
在我国，一部分企业内部存在着或多或少的财务混乱现象，会计人员为了使自己从中获得更多的利益，他们都会冒险从事一些损害企业内部利益的财务行为，这也就使企业内部的管理出现混乱，影响了整个市场经济的正常秩序。
1.3会计内部控制的建立顺应了企业内部经营的需要
一般来讲，企业所有权和经营权并没有实质上分离，或者可以说企业的经营者也就是企业的所有者。所以，企业经营者都会以所有者的身份来使得企业利益得到最大。在此种情况之下，企业内部就需要一个比较完善的财务管理制度，这样就可以防止企业的资产在管理中产生疏漏，或者出现一些损害企业自身利益的事情。因此，企业经营者迫切需要企业自身具备一套较好的财务控制制度。
2. 现代企业会计财务管理及其内部控制制度存在的问题分析
2.1企业会计内部的控制观念比较薄弱
在我国，经常出现的问题就是部门企业的组织结构都不是很烦琐，其内部管理者也基本上是一个人。有很多人会单纯的认为，负责人个人就是企业，那么企业资产也就是负责人一个人的资产，且负责人的资产就是企业的资产。因此，企业需要建立一套完善的财务内部控制制度。同時，企业内部管理者一般都认为企业的规模不是很大，并没有必要去建立健全内部控制制度，在企业经营的过程中出现的问题还需要企业负责人来解决。
2.2没有健全的企业会计内部控制制度
在企业内部，企业的领导人通常会认为企业的财务就是企业经理的个人财产，这就出现了企业表面上有一套完善的财务制度，但实际上只是一个摆设，并没有发挥其所应具有的作用。在关键时刻通常还是企业的经理说了算，还有，企业内部的财务控制制度在一些小规模企业内部是由企业的经理人自己制定的，没有和企业内部的管理人员进行商量，并且会计制度的内容没有创新点，和现实相差很远，这很有可能只是将外单位的财务制度抄袭过来，并没有考虑到企业实际的情况，所以并没有适用。这些制度只是一个摆设，长时间内并不进行修订，使得会计财务管理制度和企业的管理不配套，根本起不到财务控制的作用。
2.3缺乏时代性的财务管理理念
随着我国社会主义市场经济的飞速发展，我国的企业正处在新型的财务管理环境中。但是，由于企业长期受到了传统经济的负面影响，导致企业的管理人员很难将闲散资金对外投资。总结其原因主要是由于企业项目融资大都是长期性的贷款，担保的资金数量相对较少，期限也较短。但是在其他地方的国家对企业的政策却与我国大不相同，他们可以为企业提供不同种类的担保，比如科技开发贷款、创业贷款。现阶段，我国并没有建立完整的科学担保制度，这就在客观上抑制了财务管理从业人员的综合素质和工作能力无法得到显著的提高。这样一些会计人员就会冒着风险，做着一些对企业不利的行为，而企业领导对会计人员并没有进行严格的管理，遇到一些突发问题时惩罚的力度不强，使得企业内部管理处于混乱状态。
3. 完善企业会计管理及其内部控制制度的措施
3.1建立健全科学的企业会计内部控制制度
在企业内部实施内部控制是需要一定成本的，其要坚持成本和效益相匹配的原则，在企业内部管理人员一定要将企业的成本和效益相匹配作为企业配套和基本规范的起点，构建适合本企业实际情况的内部控制体系，不能为控制而控制，一定要使企业法定代表人的职责进行明确，企业各个职能部门和各个职能部门之间的关系得到有效的分工，这对企业的财务部门尤为重要。
另外，企业的财务控制一般还包括企业内部的财务控制和企业外部的财务控制。所谓的企业内部财务控制主要指整个企业在企业领导的控制下进行，也就是企业的董事会、董事、监事会、经理、监事等的权利和职责。在企业内部一定要发挥好董事会和监事会的责任，这样才能真正保护好企业内部的财务控制工作，才能使企业内部有一套完善的资金管理制度和无形资产管理制度、对外借账制度、固定资产管理制度、外汇管理制度等。
3.2强化财务预算
3.2.1首先应当将财务预算的目标加以明确。财务预算能够将企业未来一定时期之内的现金流量、经营成果以及财务状况有效的反映出来。财务预算主要包括现金流量预算、利润预算和现金预算等，企业财务预算目标制定的前提和基础是持续经营；
3.2.2财务预算的编制应遵循实际原则。财务预算的科学性和可行性，在很大程度上是由采集数据的科学性以及预算基础数据的真实性所决定的。假如企业没有切实根据实际原则来编制财务预算，而仅仅是为了某种目的或者个人利益而导致预算偏大，进而引起经济损失，那么编制预算便失去了原有的意义和作用，最终将制约企业的发展，因此，应当确保财务预算的真实可靠，并且要进行反复的修订，逐步加以完善，以提高财务管理的质量。
3.3企业内部建立严格的审批制度，对财务部门加强监督管理
为了使企业可以更好地管理其内部部门，企业应该严格的按照我们国家出台的《中华人了共和国公司法》的有关规定，在公司内部一定要制定一套严格的规章制度，制度内要包括批准人员的层次和批准事项的权限、范围、时间、责任、程序等内容。如果公司的人员违反了规定，一定要受到严厉的惩罚。对于企业的会计工作人员，企业一定要制定出一个详细的工作细则，并进行定期的会计工作培训和进行会计资格的审核机制等。为了防止会计人员出现一些损害公司利益的行为，企业内部也要建立一定的监督管理机制。如果某些会计人员在工作中出现了违反公司规定的行为，就要受到一定的处罚，如果行为严重违反了法律或者财经纪律的就要受到更为严厉的处罚。
3.4实行全面的预算管理制度
在企业内部，全面的预算管理制度要包括许多方面，其中主要有预算的编制、执行、考核、分析等一系列环节，其实质就是要对企业内部的所具有的各种经济活动进行适当的控制，一旦经过批准的就是一个硬性指标，企业内部的所有部门都要按照这个指标来履行其所承担的义务。
3.5逐步推行电子信息控制技术
在现代化的市场经济体制下，企业内部的控制发生着不断的变化，任何一个企业都需要靠现代的信息技术作为其管理的基础，因而企业内部的管理需要不断的创新，利用现代化的电子信息技术控制来建立健全企业内部的控制系统，使人为操作产生的各种突发状况减少或者消除，真正确保企业内部的会计控制系统有效的实施。
结语
总之，现代企业在市场经济环境下为我们政府提供了较大比例的财政收入，这个收入也在不断增长。因而，在企业内部制定一套合理又行之有效的管理制度是企业发展过程中所必须具有的。
（作者单位：河南中达信会计师事务所有限公司）