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随着我国经济持续快速健康发展,人民生活水平的日益提高,特别是国家近几年来加大对基础设施建设的投入,我国的房地产业发展异常迅速,建设规模不断扩张,建设标准不断提高,商品房价格不断攀升,房地产业在经济活动中已占有重要的地位。但伴随着该行业的发展,房地产业向社会贡献的税收与其发展速度和财富聚集速度相比,显得很不相称。尽管房地产业年年作为税务机关重点检查的对象,但税收大量流失在房地产业是不争的事实。究其原因,既有税制本身的因素,也有社会经济环境等诸多方面的因素,其中最为重要的是税收征管方面特别是税源管理问题。
税收管理从内容上分为:税源管理、征收管理和稽查管理。税源管理又可以进一步细划为税源预测、税源监控和税源分析,税源管理是税收管理的核心内容。本文的创新之处在于:从理论上明确税源管理是税务机关将税源转化为税收的一系列的管理活动,包括事前的税源预测、事中的动态监控、事后的收入分析,税源管理的这三项内容缺一不可,互相关联,这是一个税源管理全过程,这也是该文的创新点。
1994年,分税制改革后,税务部门实行了征、管、查三分离,但因此产生的“疏于管理、淡化责任”的情形却一直伴随着征管改革,并因此成了困扰税务部门多年的难点和热点问题,各地税务机关虽然在管理上不断完善制度、改革方法、加大力度,并取得了一定成效,房地产业的税收收入也连年大幅攀升,但对比应征数,即房地产业的实际税源仍存在相当差距。
该文从当前房地产业的发展概况及房地产业税收在整个税收中所处的地位入手,依次分析税源管理的理论依据、房地产业涉及的税种及其征管制度、房地产业税源管理的现状及其存在的问题,并提出了加强房地产税源管理的思路与对策。