经济全球化的推动作用下,中国企业或居民走出国门对外投资已经成为常态化现象。但不乏有很多国内企业或中国居民通过在低税区设立受控外国企业的方式,将大额利润滞留境外,以达到逃避纳税的目的。2018年,《个人所得税法》修改将居民作为控制主体完善入法,解决了受控外国公司税法认定中居民单独作为控制主体的主体缺失的问题。受控外国公司税法认定的研究仍以四要素研究为主,其中控制主体要素因《个人所得税法》的修改已丧失其要素属性,也为更新的三要素体系提供了研究环境。为了更好的规制居民或居民企业递延纳税或拒绝缴纳税款的行为,及时更新并完善受控外国公司税法认定体系具有十分重要的意义。受控外国公司税法认定作为适用受控外国公司税制的前置程序,设立之初就具备预警功能。其要素分为受控实体类型要素、控制要素及税率要素,此三项要素在各国及国际组织相关立法中均有体现,但却存在一定差别。通过对比各国及国际组织相关立法并从中寻求完善路径,不仅有利于税务机关更好地适用受控外国公司税制,同时可以防范税基侵蚀风险,保证良好的对外投资环境,进一步促进实质性对外投资。由于我国关于受控外国公司税制立法较晚,相关法条仅寥寥数条,无法对受控外国公司进行全面认定。首先,受控实体类型有限,仅将具有独立纳税资格的法人列为受控实体;其次,控制要素则存在控制类型单一、缺乏共同控制测试的问题;最后,低税区认定立法存在瑕疵,错误适用实际税率考察法,同时名单制度也存在“年久失修”的问题。针对上述问题,可以对比国际上受控外国公司税法认定并得到相应的解决方案。经合组织、美国、欧盟的相关立法具备重要影响,其具有受控实体类型全面、控制类型丰富、共同控制测试完备、低税区认定立法科学的特点,为我国受控外国公司税法认定提供了完善路径。为完善我国受控外国公司税法认定,应从受控实体要素、控制要素、税率要素三方面入手。在受控实体要素层面,应将透明实体与常设机构纳入。在控制要素层面,应在控制类型中增加经济控制,细化实质控制操作要件,同时针对共同控制完善共同控制测试。在税率要素层面,应引入实际税额比较法纠正原本立法错误,同时增设黑名单、灰名单并及时对名单更新,以简化税务机关认定流程。