科技创新被公认为对提高综合国力具有不可替代的战略意义,企业是社会经济主体中最主要的科技创新载体之一,R＆D费用加计扣除政策对开展自主创新的企业具有降低税收负担、提高自有资金利用率、持续加大研发投入等正面激励作用。上海作为国内最发达的城市之一,科研资源丰富,徐汇区因集中了漕河泾开发区、慧谷高科技创业中心等很多具有一定规模的科技园区,对科技型创新企业有一定的聚集效用,区内企业享受R＆D费用加计扣除政策户数和金额在上海各行政区中名列前茅,对研发政策研究具有参考价值。本文将通过分析徐汇区近年加计扣除申报数据等,结合对徐汇区企业的调查问卷和对税务人员的访谈,从研发费用政策内容和执行两方面进行调研和分析。通过申报数据分析、对企业人员的调查问卷和对税务人员的个别访谈,笔者发现R＆D费用加计扣除政策对企业研发投入的激励作用得到普遍认可,但是在政策内容上存在限制条件过多的问题,既对企业所属行业设置了负面清单,又对研发费用限制了可加计扣除范围,同时对研发形式仅认可单一形式,这些限制抑制了R＆D政策的激励作用。此外,现行政策未对不同规模、行业的企业和不同类型的研发项目实行分级分类加计扣除比例,使政策未能达到“相对公平”的效果。通过调研和分析,笔者还发现R＆D费用加计扣除政策在执行方面存在一些问题导致了政策效果的扭曲。在合格研发项目的判定上存在政策定义过于简单、研发立项与研发成果混淆的问题,在项目认定上缺乏统一的标准和权威的机构,给税企双方的政策执行都造成了阻滞。此外,研发优惠作为一项融合了科技创新和税收合规的复合型政策,科技部门和税务部门的联动机制尚不完善。借鉴参考其他国家的政策制定,充分考虑我国实际,从起点公平、过程公平和结果公平三个角度出发,提出优化建议。在起点公平方面,建议由科技部门制定项目界定指引,使合格项目判定有据可依;取消行业限制,体现政策鼓励研发行为的实质;减少费用限制,允许企业采用复合研发形式,解决费用扣除上的灰色地带。在过程公平方面,建议规范项目认定标准,减少主观判断,降低企业纳税风险;由科技部统筹组织认定机构,提高认定统一性和权威性,避免地域差异等原因造成的认定差异;逐步建立具有延续性和系统性的政策效应跟踪评估体系,为政策完善提供决策依据。在结果公平方面,对不同规模的企业设置不同的加计扣除比例,对中小企业提高加计扣除比例,弥补政策对中小企业激励作用的内在缺陷;对不同类型的研发项目设置不同的加计扣除比例,对盈利性较弱的基础研究等适用超额的加计扣除比例,平衡不同类型研发项目的资源配置。