基于大数据技术的生物资产审计问题研究——以獐子岛事件为例

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作为我国A股上市公司的重要组成部分,农业类上市公司近年来财务造假丑闻络绎不绝,究其关键性原因在于这类公司中生物资产占比较大,且该类资产特征明显,在诸多方面增加了审计难度,审计技术不能与之相匹配,从而难以准确地发现这类公司财务造假事实。值得关注的是,目前审计信息化正在全力发展,尤其是大数据和审计的结合是必要的发展方向。大数据技术能够从审计方式方法、审计取证范围、审计职能、审计线索等方面促进审计的发展。因此,在针对农业类上市公司进行的审计工作中,将大数据技术与生物资产审计相结合,符合时代发展的要求并且具有足够的必要性。本文以证监会借助大数据技术证实獐子岛违法事实为例,研究了基于大数据技术的生物资产审计相较于传统审计,存在哪些优点、目前应用情况如何、还有哪些缺陷,并探讨该如何对其进行优化、所提优化措施需要哪些保障条件以及在不同种类生物资产审计中普适性如何。生物资产具有繁殖性与自然增值性、数量不易确定、价值不易确定、生长周期固定等特点,由此导致了传统模式下审计的监盘难度大、价值难以充分计量、专业性强以及审计风险多样化等审计难点。相较而言,大数据技术能够帮助从大量审计证据中获取有用信息、提高审计效率、挖掘审计线索。尤其是在分析了大数据技术在生物资产审计中的应用现状后,可以发现两者结合仍有较大发展空间。獐子岛事件中大数据技术的用途就印证了以上观点,但经过对该事件回顾,不难发现目前两者结合应用还具有滞后性和局限性,且存在着缺乏大数据审计平台以及专业人才不足等问题。于是文章由獐子岛推测到同类上市公司,进一步提出优化大数据技术在生物资产审计中应用的的相关措施。同时,提出保障两者结合发展的重要条件是被审计单位建立数据信息系统,且审计人员依旧要以现代风险导向审计为指导思想,但要结合数据处理流程。本文所提的优化措施大部分可以适用于农、林、牧、渔类上市公司,有个别方案仅适用于水产品,但可以根据林木类、农作物和牲畜类的特性进行专业化改变。
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