近些年来,关联方交易舞弊事件频发,进而导致的审计失败事件也不断增长,如雅百特、康美药业、千山药机、蓝山科技、东方金钰审计失败等。通过查阅证监会处罚公告可以发现,会计师事务所在关联方交易审计中普遍存在职业怀疑缺失问题,审计人员未对异常情况保持警觉,未执行充分的审计程序,未获取充分适当的审计证据,未发现关联方交易舞弊事实,从而发表了错误的审计意见,导致关联方交易审计失败。因此,研究职业怀疑缺失的问题及其对策,有助于提升关联方交易审计质量,防范关联方交易审计失败,对推动会计师事务所高质量发展有着重要的作用。本文首先梳理了近年来国内外关于职业怀疑和关联方交易审计的文献,对现有的相关研究进行归纳和总结。然后以中兴财光华审计蓝山科技作为案例,以委托代理理论、信息不对称理论以及风险导向审计理论为指导,结合中国证监会发布的处罚决定书,对中兴财光华对蓝山科技关联方交易审计进行分析评价,发现存在如下问题:中兴财光华在对蓝山科技关联方交易审计过程中,在多个环节缺乏职业怀疑,导致其未合理评估重大错报风险,未能有效控制检查风险,无法降低审计风险,进而导致审计失败。问题产生的主要原因包括:部分审计人员专业胜任能力不足,未对明显异常信息保持警觉;审计人员独立性缺失,过度信任被审计单位;会计师事务所质量控制不严格,复核控制流于形式;审计行业竞争激烈,事务所低价竞争;监管部门职能重叠,监管滞后;外部处罚力度较轻,处罚方式较少。本文基于以上研究,为在关联方交易审计中如何强化保持职业怀疑提出对策建议。首先,审计人员自身应加强学习和实践,提高专业知识水平,强化职业怀疑意识;提升职业道德标准,严格遵循审计准则,时刻保持独立性。其次,会计师事务所应加强对审计人员能力的各项培训活动;制定激励政策,完善复核制度,加强质量控制。最后,外部监管环境方面,政府应规范审计收费标准,要求公开相关明细,规范竞争秩序;建立统一的监管平台,实现动态监管;记录诚信档案,追究连带责任,落实民事赔偿责任和刑事责任。