2015年末,我国颁布了《深化国税、地税征管体制改革方案》,明确表示到2020年我国要基本建立现代税收征管体制,同时确定了税制体制改革的基本原则,要求在税收征管方面要做到协同共治,要打破传统以税务机关为主的单一征管模式,逐步形成党政领导、税务主责、部门合作、社会协同、公众参与的税收共治格局。2018年国税地税机构合并,为税收共治提供了坚实的组织基础,“税收共治”开始成为深化征管体制改革,推进国家治理体系现代化的重要举措。2018年,全国人大常委会通过了对个人所得税法的第七次修订,首次实现了分类所得税制向综合与分类相结合的税收制度的转变,力求利用先进的科学技术和完善的信息共享机制,建立自然人税收管理体系,并以保障群众根本利益为前提,贯彻落实六类专项附加扣除政策。本次课题研究以本次个人所得税改革为契机,在对国内外关于个人所得税改革和共治的研究进行深入分析的基础上,对C市个人所得税税收共治现状予以全面分析,对其存在的问题予以深入讨论,同时结合已有的经验教训,提出行之有效的解决对策。在个人所得税征管实践中,C市税收共治的现状表现为:一是税收共治逐渐迈向法制化,此次个人所得税改革很好地体现了税收法定原则,在法律制度层面明确了不同涉税主体的职责,以法律形式保障涉税信息安全。二是初步形成多元化的治理主体,在立法过程中积极引导社会公众参与,在政策的具体执行过程中,税务机关、自然人纳税人、扣缴义务人、相关部门都参与到个人所得税的征管工作中。三是依托大数据形成网络治理路径,构建了包括金税三期核心征管系统、12366纳税服务平台等在内的个人所得税信息化应用平台,为多元主体共同治理提供了技术支撑和平台支持。四是以风险监管机制保障主体诚信,包括纳税主体自我监督、税务机关事后抽查与风险应对、相关部门联合惩戒。C市个人所得税税收共治的问题主要存在于三个层面:一是税务机关内部,工作衔接不畅,个人所得税征管工作涉及多个部门而缺乏统筹,难以形成合力;专项附加扣除申报数据量大,数据审核不严格,存在虚假申报的风险;事后抽查机制不健全,相关惩戒机制缺乏操作细则难以落实。二是税务机关与其他公共部门之间,共治法律制度不完善,对涉税信息的提供办法、相关违法行为的处罚程序都缺少具体规定;多元主体之间存在目标冲突,对数据提供的完整性和数据质量造成一定影响;共享数据的质量不高,影响数据稽核比对成效。三是税务机关与纳税人之间,面向公民个人的征管制度不健全,对纳税人开展风险应对工作还存在一定的制度空白;公民纳税意识与申报能力比较差,影响了纳税人参与个人所得税治理的积极性和效果;税务机关与纳税人直接沟通不足,缺乏了解与互信,对税务机关开展工作造成阻碍。针对C市个人所得税税收共治的问题,本次课题研究在充分吸收与学习国外成功模式和先进经验的基础上,围绕我国基本国情和税收治理现代化的要求,提出了相应的解决对策,如下:第一,加强程序性法律规范建设,进一步明确各方涉税主体的责、权、利,完善第三方部门提供涉税信息数据的法律规范,要根据基层税收执法实践及时修正、补充、调整相关程序性法律规范,以保证执法的每一个环节有法可依。第二,强化多元治理主体的目标认同,加大个人所得税教育宣传力度,使更多的社会群众深刻了解该税种的征管流程、减免优惠条件、专项附加扣除标准等各项内容,提高群众纳税遵从度,同时加强与相关部门交流合作,强化部门间涉税信息共享共治。第三,提高信息数据处理及系统平台整合能力,充分利用大数据及云处理技术,整合优化各类税收管理系统,便于纳税人掌握和操作,切实提高纳税人、特别是自然人纳税人的办税便捷度;加强个人所得税信息交叉稽核系统建设,使税务机关掌握的各类数据信息充分发挥作用,及时发现涉税风险。第四,制定事后抽查办法并优化风险监管机制,尽快出台事后抽查的具体办法,明确详细地规定抽查比例、检查流程等,既减少对纳税人的打扰,又对税收遵从度低的纳税人予以有力惩戒。