会计信息是一种通过财务报告将内部信息可靠地转化为外部信息的信息系统,也是投资者了解企业营运状况和经营水平的重要信息来源。随着公司制的发展,越来越多的企业采用所有权和经营权分离的经营模式,这种模式在给企业带来诸多好处的同时也产生了由信息不对称带来的道德风险和逆向选择问题。真实的会计信息可以有效地缓解信息不对称及其带来的代理问题,从而有效地提高企业的经营效率。因此,可靠相关的会计信息对于外部或内部利益相关者都是极其重要的。自2005年起,国家审计署开始对国有集团上市公司实行财务收支审计,并对审计结果进行公告。政府审计公告中发现的问题主要包括会计核算和财务管理、职工福利薪酬、项目投资管理和经济决策损失、内部管理以及以前年度遗留问题等。其中,被审计的国有集团公司的资产、负债与损益都在不同程度上存在违纪违规问题,尤其是存在多计利润、同时又多计负债、少计资产的情况,由此可见,被审计的国有集团公司在利润核算、内部管理等会计信息方面存在不同程度的失真。根据《审计准则》的规定,政府审计机关可以在法定职权范围内实施处理、处罚权,因此,政府审计对被审计单位的会计信息有一定的规范作用,有助于其会计信息质量的提高。本文以金融危机期间(2008—2011年)被审计署审计的上市央企为样本,研究政府审计对上市央企会计信息质量的提高作用。本文共七章,各章主要内容如下：第一章：绪论。本章首先介绍了本文的研究背景及研究意义；其次介绍了研究所使用的方法以及研究思路,并简要勾画了研究框架；最后对本文的主要创新点进行阐述。第二章：文献综述。本章主要将国内外学者关于会计信息质量和政府审计相关的文献进行梳理,找出前人研究的贡献和不足,提出本文的研究内容和方向,为下文的实证研究提供理论支持和文献支持。第三章：理论分析和研究假设。本章主要对政府审计公告的市场反应和政府审计与会计信息质量两部分进行理论分析,提出本文要解决的主要问题,以及本文的两个假设：(1)政府审计公告会对被审计上市央企股票收益率产生负向影响；(2)政府审计可以有效提高上市央企的会计信息质量。为下文的实证分析奠定了理论基础。第四章：政府审计公告的市场反应。本章以2008—2010年被国家审计署审计的上市央企为样本,运用事件研究法对政府审计公告能否在资本市场上引起反应进行检验,为进一步展开本文的主要研究问题提供实证支持。第五章：政府审计与上市央企的会计信息质量。本章主要根据本文的研究假设设定适当的模型,并以金融危机期间(2008—-2011年)被国家审计署审计的上市央企以及未被国家审计署审计的上市央企为样本对研究假设成立与否进行检验,得出了本文的实证检验结果,并对结果进行解释分析。第六章：稳健性检验。本章主要运用主成分分析法和分组回归法两种方法对前文提出的假设进行进一步的测试,以使本文的研究结果更加严谨可靠。第七章：研究结论与不足。本部分为前文的总结,提出了未来进一步的研究方向和内容,并对本文的不足进行阐述。本文在第四章以2008—-2010年被国家审计署审计的上市央企为样本,运用事件研究法,发现政府审计公告在资本市场上引起了反应,为本文第五章研究的政府审计对上市央企会计信息质量的提高作用提供了支持。在第五章的实证研究中,为了全面计量会计信息质量这个变量,分别从会计稳健性、会计信息透明度和会计盈余质量三个角度来衡量会计信息质量,其中,会计稳健性用Khan and Watts(2009)模型计量,会计信息透明度用修正的琼斯模型计量,会计盈余质量用DD(2002)模型计量；并选用了可能影响会计信息质量的六个控制变量,包括公司规模(SIZE),盈利水平(ROA),公司成长性(Growth),市净率(MB),是否四大(Big4)以及行业虚拟变量(Ind)；以金融危机期间(2008-2011年)财务收支情况被审计署审计的上市央企为样本,运用多元回归分析的方法,进行实证检验,研究结果表明政府审计在金融危机中有效提高了上市央企的会计信息质量,具体表现为政府审计有效提高了上市央企的会计稳健性、会计信息透明度和会计盈余质量。本文的研究结果表明了在金融危机期间政府审计在维护国家经济安全、抵御金融危机冲击方面发挥了重要作用。本文所研究的问题还可以进一步深入,未来的研究可以有以下四个方向：(1)对于不同的被审计上市央企,政府审计公告里所反映问题的严重程度不同,本文只研究了政府审计公告可以在资本市场上引起反应,而“披露问题严重”的政府审计公告与“披露问题不严重”的政府审计公告是否会在资本市场上引起不同程度的反应,可以作为未来的研究方向之一。(2)关于政府审计作用方面的研究大多为规范研究,实证检验政府审计作用的研究少之又少。本文采用实证的方法检验了政府审计具有维护国家经济安全的作用,学者们可以参考本文的方法,将其扩展到政府审计其他作用的研究。(3)政府审计可以提高上市央企的会计信息质量与其具有绝对的独立性和强制性是分不开的,一方面由于政府审计不收取任何费用因而不存在“购买审计意见”的情形,而且由于其属于强制审计因而不需要考虑“续约”问题,并且审计范围与审计时间不受限制,因而不存在出具拒绝或无法表示意见的问题,另一方面可以通过政府审计公告将被审计单位的问题公布于众,并移交相关部门进行处理,具有一定的处罚权力。以上这些正是民间审计和内部审计所缺乏的。所以,如何增强民间审计和内部审计的独立性与权威性,如审计收费、审计范围、审计处罚手段等,可以借鉴和参考政府审计。(4)未来的研究可对政府审计与民间审计所出具报告格式的不同进行深入研究,了解审计报告格式不同是否会产生不同的后果。本文的主要贡献是：(1)本研究系国内首次以金融危机期间接受政府审计的国有集团公司下辖的上市央企为对象,采用多种方法验证了政府审计可以有效提高上市央企的会计信息质量,同时也首次验证了政府审计公告的市场反应,以本文的研究为基础,更多关于政府审计的实证研究可以展开。(2)本文不是仅仅检验了会计信息质量的某一个方面,而是从多个角度出发构建了一个会计信息质量的衡量体系,这个体系共有三个层面,包括了会计稳健性、会计信息透明度与会计盈余质量。为了使本文得出的结论更加稳健可靠,进一步采用了主成分分析法对会计信息质量进行重新衡量,并采用分组回归法从另一个角度对结果进行检验。多种检验方法保障了本文实证研究结论的可靠性和准确性。(3)之前的学者主要通过理论来研究政府审计的作用,本文的研究为政府审计维护国家经济安全、抵御金融危机冲击方面提供了充分的实证证据,有力地支持了此前的相关理论分析结论。本文在研究中还需要进一步思考的问题是：(1)由于样本年份的限制,对于2011年被审计上市央企和未被审计上市央企来说,审计之后年度的样本只有两年的数据,扩大样本后结论是否仍然成立,还需进一步研究。(2)由于会计信息质量计量的复杂性,完全客观真实地描述一个企业的会计信息质量是不现实的,本文虽然从三个方面描述了企业的会计信息质量,但是难免还有考虑不周之处,这也是本文有待改进的一个地方。(3)由于本文研究的是上市央企的会计信息质量,因此,在选取解释变量时,管理层的政治动机、年龄、薪酬、董事会结构等也可能会在会计信息质量中发挥作用,但受到文章篇幅和研究水平的限制,本文并未将其引入研究中,后续的研究可以考虑引入这些变量。