当前国际上大力倡导各国之间开展税收情报交换,协助缔约国获取跨国纳税人的涉税信息,解决税务主管部门和跨国纳税主体之间的信息不对称的问题,并取得了优异的成果。然而,当今数字经济下,跨国集团倾向于利用经济形势的改变,采取新的避税方式,加剧了税收征纳双方之间的信息不对称程度,进一步加剧了税源的全球化流动与各国税收管辖权固定化之间的矛盾。在此背景下,我国应积极完善、优化数字经济下国际税收情报交换制度,降低税收征纳双方之间信息差,维护税收公平性,缓解数字经济给国际税收征管带来的痛点。本文主要采用理论研究和案例研究相结合的办法,论述数字经济下我国国际税收情报交换的问题,并提出优化建议。本文主体内容如下:首先,交代了本文两大核心概念——数字经济和国际税收情报交换,并结合数字经济的特点,分析了数字经济下跨国纳税人常用的避税方法,及当前开展国际税收情报交换工作的两种方式,接着论述了本文的理论依据——税收公平理论、信息不对称理论、新公共管理理论和税收风险管理理论,为下文制度分析和优化建议奠定理论基础。其次,在简要分析了我国国际税收情报交换制度的发展进程和法律法规后,阐述了制度运用流程,并对数字经济下我国开展国际税收情报交换工作存在的问题进行重点分析,主要探讨了以下几方面内容:缺乏数字经济税收情报交换配套法律法规;专项税收情报交换网络覆盖窄效率低;自动税收情报交换机制尚未健全;缺乏复合型高端情报交换人才等问题。然后,选取和改编税务机关对数字经济业务境外交易和所得进行税收情报交换时所遇到的问题为案例题材,主要借助税务主管部门在对MA跨国集团旗下我国居民企业中国CC公司在境外开展的数字交易业务,如购买网站搭建服务、境外云服务器服务和境外互联网推广和运营服务等,进行国际税收情报交换过程中遇到的问题进行具体分析,并基于我国国际税收情报交换法律法规和数字经济形势,对案例中所体现的当前制度问题及其成因,运用综合比较法进行分析、归纳总结。最后,结合当前制度中存在的问题以及案例中反映的税务机关在情报交换中遇到的难点等,基于税收公平理论、信息不对称理论、新公共管理理论和税收风险管理理论,以及数字经济蓬勃发展的趋势和特点,在加强国际税收透明度建设,强化国际反避税的要求下,分别从完善法律体系、优化交换机制和改进管理工作三方面提出如下建议:从完善法律体系角度,一要立足数字经济,落实税收法定原则,二要健全交换网络,拓展情报交换范围;从优化交换机制的角度,一要精简工作流程,提高情报交换效率,二要推进征管多元,丰富情报交换方式;从改进管理工作的角度,一要立足数字经济,培养高端复合人才,二要加强多方交流,实现涉税信息共享。本文在以下三方面进行了创新:第一,研究视角的创新。通过查阅文献,发现少有针对数字经济下我国国际税收情报交换制度的研究。本文主要从数字经济的特点和跨国纳税人在数字经济下常用的避税手段出发,去探究我国国际税收情报交换制度在应对数字经济下交换跨国纳税人涉税信息的问题与可优化之处,并提出相应的改进建议。第二,案例编写的创新。本文对国家税务总局国际税务司发表的多个案例进行改编和组合,通过重点论述和阐明税务主管部门对数字经济下跨国纳税人境外所得进行国际税收情报交换过程中遇到的问题,尽可能全面的展现当前数字经济下我国国际税收情报交换制度的不足,多角度的分析使案例更具有典型性。第三,优化建议的创新。基于数字经济形势和当前制度的问题,重点从三方面提出建议,要尽快落实数字经济税收情报交换制度,制定相应的法律法规及实施细则,健全情报交换网络,拓展情报交换范围;精简工作流程,降低情报交换成本,提高情报交换效率,推进征管多元化,丰富税收情报交换方式;立足数字经济时代,培养高端复合人才,加强多方交流,实现涉税信息共享。