自发起“一带一路”倡议,截止到2021年1月,我国已经与171个国家和组织签署了两百多份深化“一带一路”建设文件。在诸多国家中,俄罗斯横跨欧亚大陆,资源丰富,与我国毗邻,是“一带一路”重要投资市场。2019年中俄贸易额创历史新高,达到1109亿美元,同比增长2.5%,中国已连续9年保持俄罗斯第一贸易伙伴国地位。近几年,两国在基础建设、农业、能源等多个贸易类型开展经济合作,前景良好。但是,由于俄罗斯政治稳定性、两国文化差距、税收制度差异等诸多因素,使我国居民企业对俄罗斯投资时面临着较多风险,尤其是企业所得税税收风险。对现有文献梳理发现,从“一带一路”倡议视角研究中国居民企业对俄投资企业所得税税收风险的研究还不够充分,因此,通过研究对俄罗斯直接投资的企业所得税风险,一方面可以加强居民企业对俄投资风险防范意识和优化应对税收风险防范策略,并可以对其他沿线国家直接投资税收风险产生借鉴作用;另一方面,可以给中国税务部门提高税收征管服务提供建议。本文主要采取理论分析和案例研究相结合的方法,研究我国居民企业俄罗斯直接投资企业所得税税务风险。本文内容主要从以下几个方面铺展开来。首先,界定了本文相关核心概念,如“居民企业”、“直接投资”、“企业所得税风险”,并对本文研究内容奠定理论基础。其次,结合安永调查报告中中国企业提出的观点,阐述了中国居民企业俄罗斯直接投资企业所得税税务风险现状,主要是“未利用好税收政策”和“税收政策不完善”导致居民企业俄罗斯直接投资企业所得税税收风险两种情况。笔者基于以上风险现状,对税收风险成因进一步分析,提出企业和政府两方面成因共同导致中国居民企业俄罗斯直接投资企业所得税税务风险。再次,通过A跨国集团案例真实的展示了我国居民企业俄罗斯投资时遇到的企业所得税税收风险。案例由三个案情组成,笔者结合两国税收制度、中俄税收协定和国际上公认的跨国税收政策,分别从不同方面对其存在的企业所得税税务风险展开分析,总结了投资过程中“子公司和分公司投资构架”、“预提税认定”和“反避税调查”等导致的税收风险,并对存在风险和争议的内容提出风险规避方法和争议解决措施。最后,结合第三章的企业所得税税务风险现状及成因分析和第四章发现案例中A跨国集团的涉税问题,基于反避税理论,从政府和企业两个角度,通过完善税收政策、税收服务、国际税收协定条款等措施,对俄罗斯直接投资企业所得税税务风险防范共同提出建议。本文的创新点有两个方面:第一,研究角度和研究对象创新。当前其他跨国税收风险研究大多都是从宏观层面展开,如分析跨境企业税收风险等,没有针对具体国家展开,但大多国家税收制度和双边税收协定大不相同。本文基于“一带一路”沿线特定国家-俄罗斯,根据两国税制差异和中俄税收协定政策,结合国际上跨国税收政策,有针对性的分析我国居民企业投资过程中遇到的企业所得税税务风险。在跨国投资过程,不仅可以让企业在跨国投资时借鉴本文跨国企业所得税税务风险应对方法,还可以为政府提供不同视角的税收风险防范建议。第二,案例创新。本文将居民企业对俄投资时最易产生的企业所得税税收风险情况,整合编排为一个跨国集团案例,将两国税制、中俄税收协定、国际政策相结合,使案例具有代表性。