新工商登记制度下税收征管模式的优化研究——以上海为例

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伴随着我国经济的快速发展,各类市场主体的数量也随之不断地飞速增加,市场与政府之间也酝酿着诸多矛盾。顺应全面深化改革中对于工商登记制度改革的要求即“推进工商注册制度便利化”,新工商登记制度自2014年3月1日实施以来,一方面激发了市场活力,另一方面也为国家的经济发展提供了连续不断的动力,给我国的税收收入带来了新的税源增长点。但新工商登记制度的“宽进”,必然给以往依赖工商登记前置的税务部门带来巨大的冲击,也对税收征管工作的效率和纳税人遵从度都产生了影响。本文通过分析在新工商登记制度下的上海基层税务机关征管工作产生的新问题,运用理论分析、量化分析的手段,以我国税收征管模式要达到的基本目标作为衡量标准,总结出当前税收征管模式在新工商登记制度下存在着纳税人遵从度普遍降低、征纳成本显著上升以及税收执法规范面临风险这三个问题。通过征管理念、征管方式、征管手段和征管组织结构四个角度去挖掘背后的原因,发现存在税收征管理念不适应当前改革思路、征管方式中缺乏降低征管成本的有效措施、征管手段的信息化水平不高以及组织结构扁平化程度不高四方面原因。最后,以新公共管理理论为理论基础,以全面深化改革的总体思路和我国税收征管模式的发展目标为导向,针对上述问题的原因提出了下列对策:税收征管理念要树立以法治为核心并且服务与监管并重的理念;税收征管方式需要创新税源分析分析管理模式并适度推广核定征收;税收征管手段运用电子税务登记、核定自动化、扩大企业信用平台范围以及加强信息协同合作共享;税收征管组织结构向扁平化和团队化流程转变。上述四个方面意见建议尽管并不系统、全面,却是笔者立足一线税收征管工作和改革工作的积极思考,希望对推进上海市乃至全国新一轮税收征管改革有所帮助。
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