在学术界,对于审计定价与会计师事务所规模之间的相关性研究一直持续着,但至今对结论大家仍未达成统一的意见,但随着我国会计师事务所合并趋势的越演越烈,政府对审计市场越来越重视,会计师事务所做大做强战略部署越来越明显,对审计定价月会计师事务所规模相关性的研究就变得越来越重要和紧迫了,为此,本文将分别从理论和实证两个角度对这个问题进行分析,不仅弥补了以往学者仅从单纯数据进行实证分析而没有理论支撑的缺陷,也为这个问题结论的准确性提供了依据。一方面,本文在实证分析中,利用了2006年到2011年这六年来A股上市公司数据,样本范围的扩大可以保证结论的可靠,更能从趋势上解释问题,本文分别以会计师事务所业务收入和注册会计师人数作为会计师事务所规模的解释变量后检验发现,无论采用何种方法度量会计师事务所的规模,在控制了其他影响审计定价的因素后,审计定价与会计师事务所规模之间都呈现显著的正相关关系。这表明规模越大的会计师事务所可以获得更高的审计低价权,另一方面,为了使研究结果更加稳健准确,本文重点挑选出由于定期轮换制度而导致的被审单位主审所发生变更的样本,分析变更前后主审所的规模是否相同,若不同则在剔除其他可能影响审计定价因素后进行比较分析,分析后的结果与本文结论相一致。这一结论支持了中注协发表的《关于会计师事务所做大做强的指导意见》,为指导意见的贯彻实施提供了有力依据。