目前,我国正处于市场经济转型的关键时期,市场经济体制不完善、法律体系不健全等问题亟待解决,与发达国家相比较,我国企业的交易成本过高且具有不确定性。企业为提高自身竞争能力、减少信息不对称程度、降低交易过程中带来的成本,更加注重与主要客户/供应商建立长期稳定的合作关系;同时,企业自身也通过多种方式改善财务状况,企业避税作为一种降低税收成本,提高价值增值的途径,已成为企业的现实选择。目前,学术界对于客户集中度与企业的资本结构、盈余管理、财务质量报告的关系等方面均有广泛的研究,对于供应商集中度与企业行为的研究较少,也缺乏对于客户/供应商集中度与企业避税之间的研究。本文基于中国正处于市场转型经济的国情,探讨研究客户/供应商集中度是否会影响企业的税收规避程度,同时,由于企业的内部控制质量不同,可能对客户/供应商集中度下的企业避税程度产生一定的影响,因此,本文引入内部控制的指标,研究内部控制如何影响客户/供应商集中度与企业避税之间的关系。此外,本文进一步研究外部环境对客户/供应商集中度与税收规避的影响,重点分析外部审计质量和市场竞争程度对企业避税行为的影响,同时分析内部控制的调节作用,丰富了客户/供应商集中度、内部控制与企业避税的研究。在市场交易中,由于制造业公司对供应链上下游的客户/供应商更为依赖,因此,本文以2012-2017年沪深A股制造业上市公司为研究样本。本文基于中国处于转型经济的实际国情,在理论分析的基础上,通过相关性检验、多元回归分析、稳健性检验等实证研究,研究客户/供应商集中度与企业避税之间的关系,同时引入企业的内部控制特征,分析其对两者的调节作用。本文得出以下结论:其一,客户/供应商集中程度越高,企业的税收规避行为越激进;其二,完善的内部控制可以抑制客户/供应商集中度与企业避税之间的正相关关系。本文进一步分析外部环境对客户/供应商集中度、内部控制与企业避税的关系,发现企业的外部审计质量越高,越有利于抑制企业的税收规避程度;企业所处的外部市场竞争环境越激烈,企业的税收规避行为越激进。内部控制均可以弱化客户/供应商集中度与企业税收规避程度之间的正相关关系。本文将宏观的市场环境与微观的企业行为相联系,根据研究结论,从市场、企业、政府三个角度给出相关建议。首先,国家需要完善市场环境,保证企业可以依靠市场机制和法律体系得到公平的竞争环境和合理的市场价格;其次,企业需要健全内部控制,降低管理者的的道德风险;最后,税务部门需要加强税收监管,减少国家税款的流失。