【摘 要】
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在我国经济迈向高质量发展阶段,人力资本作为重要的生产要素,尤其是创新型人力资本,对企业的高质量发展具有非常重要的作用。因此,激发创新型人力资本这一重要生产要素效率具有重要的现实意义。个人所得税作为一项重要的政策工具,通过减税等税收优惠政策,有利于企业发挥人力资本的作用,实现自身高质量发展。本文以中国综合社会调查（CGSS）数据库中的微观数据为样本,对2018年个税改革进行了模拟测算,得到结论:20
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在我国经济迈向高质量发展阶段,人力资本作为重要的生产要素,尤其是创新型人力资本,对企业的高质量发展具有非常重要的作用。因此,激发创新型人力资本这一重要生产要素效率具有重要的现实意义。个人所得税作为一项重要的政策工具,通过减税等税收优惠政策,有利于企业发挥人力资本的作用,实现自身高质量发展。本文以中国综合社会调查（CGSS）数据库中的微观数据为样本,对2018年个税改革进行了模拟测算,得到结论:2018年个人所得税改革减税效应显著,尤其是对中等及中等偏上的收入群体减税力度最大。通过国家统计局的相关数据发现,研发人员收入就处于中高收入群体,这就为之后研究个税改革对企业内部的创新型人力资本——研发人员的影响奠定了基础。之后,本文选取了2017-2020年全部A股上市公司作为研究样本,进行了回归分析及中介效应检验,得出结论如下:（1）2018年个税改革促进了企业全要素生产率的提高;（2）2018年个税改革对创新型人力资本的积累有激励作用,并且分别从人力资本成本、人力资本效率、人力资本结构三个维度进行了深入分析,并且均通过了中介效应检验,说明个税改革激励了创新型人力资本积累进而提升了企业全要素生产率,推动企业高质量发展;（3）在进一步的异质性分析和检验结果显示,2018年个税改革对于创新型人力资本的激励进而提高全要素生产率的作用效果在规模大的企业、高新技术企业以及非经济发达地区的企业更显著。并且,在规模小的企业个税激励通过提高人力资本成本对提升企业全要素生产率更显著,在非高新技术企业,个税激励通过提高人力资本效率渠道更显著。总之,创新型人力资本的累积需要个税优惠政策的激励,政府相关部门需明确和重视个人所得税的激励作用,鼓励人才发挥自身能动性和创新活力,提高创新型人力资本效率;于企业而言,创新型人力资本是提高企业绩效、促进企业增长的重要因素,因此企业更要注重创新型人力资本的积累和激励渠道;不同的企业,创新型人力资本累积的方式也需要量体裁衣,随机应变。如此,企业才能在未来发展中提高竞争力,实现自身高质量发展。
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