内部控制缺陷、社会审计与高管腐败

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党的十八大以来,我们党以前所未有的勇气和决心,坚定不移反腐倡廉,尽管反腐败已经取得了一定的成果,但削减腐败存量、控制腐败增量仍然不可懈怠,反腐败要时刻摆在突出位置。近些年高管腐败案频发,在“反腐败”大背景下,如何有效防治高管腐败已成为一个重要的研究话题。已有文献指出,高管腐败是高管的权力寻租行为。“反腐败”的重点在于“将权力关进制度的牢笼里”,对于高管腐败来说,采用某种内在机制来限制高管权力的使用,从而减少高管以权谋私行为的发生,这无疑是一种切实可行的治理方法。内部控制常常被认为是一种有效的控制和监督机制,可以起到抑制高管腐败的作用。然而内部控制存在缺陷时,内部控制还能否发挥其对于高管腐败的治理效果?治理效果又是否会因社会审计质量差异而存在差异?目前鲜有文献对此进行研究。基于此,本文以2015-2019年沪深A股上市高管显性腐败公司作为研究样本,并配对同时期未发生高管腐败行为且总资产规模相近的公司作为配对样本,将两者数据汇总形成总样本,借此研究内部控制缺陷和高管腐败的关系及内部控制存在缺陷时社会审计质量和高管腐败之间的关系。研究发现:内部控制存在缺陷时,企业更容易出现高管腐败行为;其次,内部控制存在缺陷时,高质量的社会审计能反向调节内部控制缺陷与高管腐败行为之间的关系,即高质量社会审计更能抑制高管腐败行为的发生。此外,通过分析茅台高管腐败案,进一步深化对研究结论的理解。本文的研究结果表明,内部控制缺陷给高管腐败提供了更大的机会,从侧面肯定了内部控制对高管腐败的抑制作用,内部控制缺陷对于高管腐败的正向作用受到高质量社会审计的抑制。建立行之有效的内部控制制度,加强社会审计监督,提高审计质量,对于抑制高管腐败行为有着积极作用。本文研究高管腐败的角度不单单局限于企业本身的内部控制缺陷,还加入了社会审计这一外部视角研究对于高管腐败问题的防控措施,是对当下腐败问题防控与治理的有力补充,也为减少企业高管腐败行为的发生提供了一定的理论支持和经验证据。
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