伴随着我国证券市场的成长,上市公司虚假财务报告事件以及会计师事务所审计失败的案例不断发生。上市公司的投资者、外部其他利益相关人以及社会公众开始对会计师事务所的审计质量提出质疑。独立审计可以看作是一种市场交易活动:上市公司需要注册会计师出具的审计报告来证明公司财务报告的合法性和公允性,主要以吸引投资并保持股价的稳定;会计师事务所则需要提供审计服务获取审计收费。但是审计服务不同于交易市场中一般服务产品:首先,它具有准公共产品的特殊属性,审计质量不仅关系到审计供求双方的经济利益,而且会直接或间接地影响第三方(财务报表使用者)的经济利益;其次,审计服务具有高知识含量和技术垄断的特点。所以审计服务具有比普通服务产品更为复杂的性质:一方面,其质量的优劣关系到公众的社会利益,所以更受社会的关注;另一方面,较强的专业性使审计质量难于鉴定和控制。鉴于审计服务的特殊性质,有必要寻找一种有效的手段来控制其质量,以确保公众的社会利益和整个市场经济的有效运转。 审计收费作为审计服务的价格,是传递审计质量的有效信号。早在20世纪70年代末、80年代初,西方学者就开始对审计收费进行研究。为考察我国上市公司审计质量,笔者首先阐述了审计收费理论;接着基于对我国上市公司审计市场和审计收费现状的分析识别了影响我国上市公司审计收费的因素,随后对这些因素进行了实证研究,得出上市公司资产总额、上市公司控股子公司数以及会计师事务所是否为“十大”是影响目前我国上市公司审计收费的主要因素;最后,结合本文的研究结论,提出完善我国上市公司审计收费的政策建议。 审计收费的研究仅仅是手段,目的是基于这一研究结果规范我国上市公司审计收费标准的制定和审计收费的披露,使得社会公众可以通过上市公司披露的审计收费相关信息来判断上市公司财务状况。这不仅有利于保护社会投资者的利益,而且将对资本市场的资源配置产生深远影响。