在一个由经济、社会、自然三大系统构成的复杂环境中,企业的生存与发展是由外部环境与内部因素的“合力”作用形成的结果。健全有效的内部控制就像企业的“免疫系统”,作为企业自身的内部因素嵌入在经营管理活动中,对于企业的生存与发展具有不可替代的作用。近年来发生了多起骇人听闻的重大财务造假事件,如康得新百亿造假案、瑞幸“一条龙”造假工程、浪奇存货“黑洞”等等,无不昭示着当前我国企业内部控制普遍存在着令人堪忧的低质量问题。销售与收款业务是企业经济利益流入的主要渠道,其内部控制的有效运行是实现价值创造及战略目标的长效保障机制。然而目前所曝光的诸多企业财务造假案件大多与直接利用或“创造性”利用其销售与收款内部控制缺陷相关,严重扰乱了市场秩序,损害了广大投资者的个人利益。因此,如何与时俱进,探究进一步提升企业销售与收款业务内部控制设计和运行有效性仍将是学术界、商界、政府政策制订机构面临的重大挑战。本文正是基于此背景,对单个公司销售与收款内部控制存在的缺陷进行深入分析并提出具体的改进建议。本文主要基于我国《内部控制基本规范》的五要素框架,采用文献研究法和案例研究法开展研究。首先,系统地回顾并评述了国内外关于销售业务内控的研究成果,并对委托代理理论和控制论等内控理论基础、销售与收款业务主要风险及其内部控制目标进行了梳理分析。其次,从企业整个系统的角度出发,对案例公司神雾节能的整个发展历程、组织架构、销售与收款业务及其内部控制等情况进行回顾与分析,总结归纳神雾节能销售与收款内控所存在的缺陷及其深层次原因。最后,基于现代内部控制与风险管理理念对神雾节能销售与收款内控缺陷提出了相应的改进对策与建议。本文通过研究发现,神雾节能公司销售与收款内部控制存在着诸如客户资信管理体系不健全、合同过程控制不到位、应收账款管理机制不完善,会计系统账务核算不规范等缺陷。基于此,本文从导致这些缺陷存在的内外因素出发,针对性地提出了构建良好的治理结构基础、建立董事会外部评估机制、设立单独的信用管理部门、培养销售业务风险评估意识、建立一套科学有效的销售业务风险评估体系、建立以过程控制为导向的合同管理机制、加强应收账款的持续跟踪分析、设立与账款催收挂钩的激励约束机制、完善销售与收款业务流程中的横向沟通和客户沟通机制、落实内部审计监督制度、加强对销售业务的日常与专项监督等改进建议。本文的研究创新点体现在以下两个方面:第一,过往研究多以普通制造业公司的销售与收款内部控制为研究对象,本文则选择以工业节能环保与资源综合利用公司为例,以该公司的工程项目类销售业务为研究对象,具有一定的行业创新性。第二,以往对于销售业务内部控制的研究大多仅考虑销售业务流程存在的缺陷,本文从多个维度对销售与收款内部控制缺陷的系统层面的成因进行了深入探究,研究视角具有一定的创新性。