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摘 要：随着国家税务体系的完善，企业的税务风险越来越大，税务风险会给企业带来经济损失，影响企业的未来发展。本文针对内部控制视角的企业税务风险管理进行研究，论述了内部控制与税务风险，我国企业税务风险内部控制的现状，以及内部控制视角下的企业税务风险管理策略。
关键词：内部控制视角；企业税务；风险管理；研究
我国的诸多企业普遍存在税务风险管理水平落后的现象，甚至有的企业没有对应的税务风险管理体系，仅是通过财务部门进行税务办理工作，增加了企业税务风险的程度，阻碍企业的未来发展。税务风险主要是企业的税务办理没有按照国家法律规定进行操作，使得企业的未来发展具有风险性。
一、内部控制与税务风险
（一）内部控制
内部控制主要是在固定的条件下，企业利用已有的各种资源，提高经济效益，为达到既定的管理目标，而进行内部控制，对部门与组织之间进行调节，制订相关的规则、计划、程序等。根据我国的相关法律规定，内部控制指的是为完成组织目标，企业的管理层、董事会、全体员工都需要进行实施。其目标是在确保企业经营模式合法的条件下，保证企业的资产安全、财务安全、信息完整等，从而提高企业的经济效益，促进企业的未来发展。内部控制的要素，主要包括以下几方面：1、控制环境，主要是针对治理、管理职能，以及管理层对内部控制的重视程度。2、风险评估，主要是针对企业的财务报告，以及经营风险进行分析，并采取对应的补救措施。3、信息系统，利用计算机建立记录、处理、存储、报告等功能的系统。4、控制活动，能够加强内部管理，保证各项制度与政策的实施。例如，授权、绩效、信息处理、税务风险等。5、监督，加强对内部人员与制度的监督，从而去提高工作效率。
（二）税务风险
税务风险主要是指企业的税务没有按照国家法律规定进行操作，使得企业的未来发展具有风险性，影响企业的正常纳税。税务风险主要是由内部原因与外部原因组成，总体上可以概括为以下几方面：1、企业未建立完善的管理制度与内部控制制度。内部控制与内部管理，是决定税务风险程度的主要因素。若是企业内部缺乏完善的管理体系，会使得企业对于税务风险的防御能力降低，无法从根源入手解决问题，其属于税务风险的内部原因。2、企业工作人员思想观念落后。企业管理人员重视经济收益，对于纳税管理很少关注，未培养专业的税务人才，强调少交税收，并且赞同通过各种渠道逃避交税的行为，使得企业存在严重的税务风险。我国的税务体系不断完善，需要企业拥有专业的税务人员进行操作，从而去降低税务风险。企业对于税务风险，未树立正确的防范意识，管理人员对于税务的管理比较疏松，使得企业未能利用国家政策，去获得税务收益。3、未建立完整的组织机构。我国诸多企业的税务机构设置不科学，甚至许多企业未设置税务组织，直接交给会计或者是财务人员进行兼职，使得税务管理失去有效性。企业未设立风险管理机构，对于税务风险不能有效的设防，增加了税务风险发生的可能性。
二、我国企业税务风险内部控制的现状
（一）税务风险内部控制的现状
我国企业税务风险内部控制的现状，普遍存在内部控制制度不完善的情况，并且对于税务风险的认识不足。诸多企业对于税务风险的管理不合理，没有形成科学的管理机制，使得企业的税务存在较多漏洞。随着国家关于税务相关法律政策的颁布，企业对于税务风险的认识有所提高，能够认识到内部控制，有助于防范税务风险。建立完善的税务风险内部控制制度，能够帮助企业利用税收政策获得税务收益，在一定程度上避免风险，保护企业的财产安全，有助于企业的未来决策，能够促进企业长期稳定的发展。而我国企业普遍存在内部控制力度不足的现象，未能够科学的制订内部控制制度，并且缺乏内部控制专业性人才。
（二）税务风险内部控制的问题
未能正确的认识税务风险，是税务风险内部控制的主要问题。我国企业对于税务风险的认识，存在一定的局限性，普遍认为税务风险预防属于财务部门的职责，与其他部门毫无关系，导致对于税务风险的防范没有涉及到日常运行的各个环节。企业对于税务风险不重视，主要是将经济收益作为主要目标，对于财务管理比较重视，很少进行税务风险管理的投入。企业的税务风险，关系到企业的各个环节，税务缴纳是长期进行的工程，需要全部人员的配合。我国企业主要是注重生产与研发环节的管理，对于企业风险的管控，也主要是在生产与运营方面，对于税务风险的关注程度较低，对于相关的税务法律不了解，认为税务缴纳仅是财务核算的工作，只要不虚假申报，则不会出现问题。我国企业的税务风险管理，缺乏专业的税务管理人才，未建立专门的税务管理组织。一般情况下，都是由会计兼职税务人员，会计本身不具备专业的税务管理技能，对于税务办理、申报等流程只能凭借经验进行操作，容易出现错误，为税务风险留下隐患。企业对于最新的税务法规很少关注，并且没有进行深入的研究，使得税务办理不符合新政策的要求，促使了税务风险的形成。
三、内部控制视角下的企业税务风险管理策略
（一）企业税务风险管理的目标
企业税务风险管理，需要企业在组织架构、治理控制、业务流程、权责分配等进行内部控制管理，加强对各个环节的监督，从而去对税务风险进行预防。企业税务风险管理的目标是，建立完善的税务风险管理制度，培养专业的税务风险管理人员，有效的进行税务风险防范，并且加强对税务相关法律的研究，从而去更好的进行税务办理工作。唯有建立完善的税务风险管控制度，才能确保企业税务缴纳不会出现错误，降低税务风险的发生概率。
（二）企業税务风险内部控制管理的原则
企业税务风险内部控制管理的原则，主要包括以下几方面：1、合法性原则。企业的税务风险管理，需要符合法律的规定，否则会使得税务缴纳出现问题，影响企业的未来发展，内部控制也无法发挥效用。合法原则是防止税务风险发生的基础，需要企业加强对税务法律政策的学习，确保企业的相关税务缴纳符合法律的标准，合理合法的完成缴税工作。2、牵制原则。企业税务风险管理制度的设计，需要部门之间的相互配合，各个环节相互制约，从而去合理的进行制订。对于税务风险管理制度的制订，需要确保部门之间的监督，得到全体员工的支持，其内容需要具有规范性与科学性。3、授权原则。企业需要制订相关的管理条例，合理的进行资源分配，明确员工责任制，不同的岗位具有相关的负责人员。加强对企业的管理力度，使得全体员工按照规章制度严格要求自己，实现企业税务风险管理的权责统一，从而避免税务风险。4、成本效益原则。企业的税务风险管理，需要在控制成本的基础上进行，从容去获得更大的收益。成本效益原则，能够体现税务风险管理的价值，充分发挥其对企业的保护作用。
（三）根据内部控制要素进行税务风险管理
企业的内部控制要素，主要包括以下几方面：1、控制环境，建立完善的内部控制体系，从而去使得企业的建设、组织结构、人员分工具有规范性，有秩序的进行税务风险管理工作。2、加强风险评估，对税务风险进行评估，预测税务风险的发生几率，以及影响程度。采取有效的措施，对各个环节的风险进行分析，并且根据风险的特点，制订相关的补救措施。3、加强信息的交流与沟通，提高员工对税务风险的认识。定期的组织培训，将税务风险管理落实到实处。
四、结论
综上所述，我国企业税务风险内部控制的现状，主要是税务风险内部控制的现状，以及税务风险内部控制的问题。内部控制视角下的企业税务风险管理策略，主要包括企业税务风险管理的目标，企业税务风险内部控制管理的原则，以及根据内部控制要素进行税务风险管理。
参考文献：
[1]张晓.基于企业内部控制制度的税务风险管理[J].商业会计，2010
（1）：41-43.
[2]刘禹宁.基于内部控制视角的企业风险管理研究[J]. 长春理工大学学报：社会科学版，2012，25（9）：116-118.
[3]钱玲.基于内控视角的中小企业税务风险管理[J].经营管理者，2016
（35）.
[4]宫希君.内部控制视角下企业税务风险管理思考[J].中国集体经济，2017（13）：68-69.
关键词：内部控制视角；企业税务；风险管理；研究
我国的诸多企业普遍存在税务风险管理水平落后的现象，甚至有的企业没有对应的税务风险管理体系，仅是通过财务部门进行税务办理工作，增加了企业税务风险的程度，阻碍企业的未来发展。税务风险主要是企业的税务办理没有按照国家法律规定进行操作，使得企业的未来发展具有风险性。
一、内部控制与税务风险
（一）内部控制
内部控制主要是在固定的条件下，企业利用已有的各种资源，提高经济效益，为达到既定的管理目标，而进行内部控制，对部门与组织之间进行调节，制订相关的规则、计划、程序等。根据我国的相关法律规定，内部控制指的是为完成组织目标，企业的管理层、董事会、全体员工都需要进行实施。其目标是在确保企业经营模式合法的条件下，保证企业的资产安全、财务安全、信息完整等，从而提高企业的经济效益，促进企业的未来发展。内部控制的要素，主要包括以下几方面：1、控制环境，主要是针对治理、管理职能，以及管理层对内部控制的重视程度。2、风险评估，主要是针对企业的财务报告，以及经营风险进行分析，并采取对应的补救措施。3、信息系统，利用计算机建立记录、处理、存储、报告等功能的系统。4、控制活动，能够加强内部管理，保证各项制度与政策的实施。例如，授权、绩效、信息处理、税务风险等。5、监督，加强对内部人员与制度的监督，从而去提高工作效率。
（二）税务风险
税务风险主要是指企业的税务没有按照国家法律规定进行操作，使得企业的未来发展具有风险性，影响企业的正常纳税。税务风险主要是由内部原因与外部原因组成，总体上可以概括为以下几方面：1、企业未建立完善的管理制度与内部控制制度。内部控制与内部管理，是决定税务风险程度的主要因素。若是企业内部缺乏完善的管理体系，会使得企业对于税务风险的防御能力降低，无法从根源入手解决问题，其属于税务风险的内部原因。2、企业工作人员思想观念落后。企业管理人员重视经济收益，对于纳税管理很少关注，未培养专业的税务人才，强调少交税收，并且赞同通过各种渠道逃避交税的行为，使得企业存在严重的税务风险。我国的税务体系不断完善，需要企业拥有专业的税务人员进行操作，从而去降低税务风险。企业对于税务风险，未树立正确的防范意识，管理人员对于税务的管理比较疏松，使得企业未能利用国家政策，去获得税务收益。3、未建立完整的组织机构。我国诸多企业的税务机构设置不科学，甚至许多企业未设置税务组织，直接交给会计或者是财务人员进行兼职，使得税务管理失去有效性。企业未设立风险管理机构，对于税务风险不能有效的设防，增加了税务风险发生的可能性。
二、我国企业税务风险内部控制的现状
（一）税务风险内部控制的现状
我国企业税务风险内部控制的现状，普遍存在内部控制制度不完善的情况，并且对于税务风险的认识不足。诸多企业对于税务风险的管理不合理，没有形成科学的管理机制，使得企业的税务存在较多漏洞。随着国家关于税务相关法律政策的颁布，企业对于税务风险的认识有所提高，能够认识到内部控制，有助于防范税务风险。建立完善的税务风险内部控制制度，能够帮助企业利用税收政策获得税务收益，在一定程度上避免风险，保护企业的财产安全，有助于企业的未来决策，能够促进企业长期稳定的发展。而我国企业普遍存在内部控制力度不足的现象，未能够科学的制订内部控制制度，并且缺乏内部控制专业性人才。
（二）税务风险内部控制的问题
未能正确的认识税务风险，是税务风险内部控制的主要问题。我国企业对于税务风险的认识，存在一定的局限性，普遍认为税务风险预防属于财务部门的职责，与其他部门毫无关系，导致对于税务风险的防范没有涉及到日常运行的各个环节。企业对于税务风险不重视，主要是将经济收益作为主要目标，对于财务管理比较重视，很少进行税务风险管理的投入。企业的税务风险，关系到企业的各个环节，税务缴纳是长期进行的工程，需要全部人员的配合。我国企业主要是注重生产与研发环节的管理，对于企业风险的管控，也主要是在生产与运营方面，对于税务风险的关注程度较低，对于相关的税务法律不了解，认为税务缴纳仅是财务核算的工作，只要不虚假申报，则不会出现问题。我国企业的税务风险管理，缺乏专业的税务管理人才，未建立专门的税务管理组织。一般情况下，都是由会计兼职税务人员，会计本身不具备专业的税务管理技能，对于税务办理、申报等流程只能凭借经验进行操作，容易出现错误，为税务风险留下隐患。企业对于最新的税务法规很少关注，并且没有进行深入的研究，使得税务办理不符合新政策的要求，促使了税务风险的形成。
三、内部控制视角下的企业税务风险管理策略
（一）企业税务风险管理的目标
企业税务风险管理，需要企业在组织架构、治理控制、业务流程、权责分配等进行内部控制管理，加强对各个环节的监督，从而去对税务风险进行预防。企业税务风险管理的目标是，建立完善的税务风险管理制度，培养专业的税务风险管理人员，有效的进行税务风险防范，并且加强对税务相关法律的研究，从而去更好的进行税务办理工作。唯有建立完善的税务风险管控制度，才能确保企业税务缴纳不会出现错误，降低税务风险的发生概率。
（二）企業税务风险内部控制管理的原则
企业税务风险内部控制管理的原则，主要包括以下几方面：1、合法性原则。企业的税务风险管理，需要符合法律的规定，否则会使得税务缴纳出现问题，影响企业的未来发展，内部控制也无法发挥效用。合法原则是防止税务风险发生的基础，需要企业加强对税务法律政策的学习，确保企业的相关税务缴纳符合法律的标准，合理合法的完成缴税工作。2、牵制原则。企业税务风险管理制度的设计，需要部门之间的相互配合，各个环节相互制约，从而去合理的进行制订。对于税务风险管理制度的制订，需要确保部门之间的监督，得到全体员工的支持，其内容需要具有规范性与科学性。3、授权原则。企业需要制订相关的管理条例，合理的进行资源分配，明确员工责任制，不同的岗位具有相关的负责人员。加强对企业的管理力度，使得全体员工按照规章制度严格要求自己，实现企业税务风险管理的权责统一，从而避免税务风险。4、成本效益原则。企业的税务风险管理，需要在控制成本的基础上进行，从容去获得更大的收益。成本效益原则，能够体现税务风险管理的价值，充分发挥其对企业的保护作用。
（三）根据内部控制要素进行税务风险管理
企业的内部控制要素，主要包括以下几方面：1、控制环境，建立完善的内部控制体系，从而去使得企业的建设、组织结构、人员分工具有规范性，有秩序的进行税务风险管理工作。2、加强风险评估，对税务风险进行评估，预测税务风险的发生几率，以及影响程度。采取有效的措施，对各个环节的风险进行分析，并且根据风险的特点，制订相关的补救措施。3、加强信息的交流与沟通，提高员工对税务风险的认识。定期的组织培训，将税务风险管理落实到实处。
四、结论
综上所述，我国企业税务风险内部控制的现状，主要是税务风险内部控制的现状，以及税务风险内部控制的问题。内部控制视角下的企业税务风险管理策略，主要包括企业税务风险管理的目标，企业税务风险内部控制管理的原则，以及根据内部控制要素进行税务风险管理。
参考文献：
[1]张晓.基于企业内部控制制度的税务风险管理[J].商业会计，2010
（1）：41-43.
[2]刘禹宁.基于内部控制视角的企业风险管理研究[J]. 长春理工大学学报：社会科学版，2012，25（9）：116-118.
[3]钱玲.基于内控视角的中小企业税务风险管理[J].经营管理者，2016
（35）.
[4]宫希君.内部控制视角下企业税务风险管理思考[J].中国集体经济，2017（13）：68-69.