论文部分内容阅读
摘 要：财会〔2015〕24号《财政部关于全面推进行政医院内部控制建设的指导意见》颁布以来，众多医院已完成内部控制评价工作，部分医院着手开展内部控制体系建设工作。但从目前来看，取得的成效不明显，基于医院在内部控制建设中还存在问题，本文通过这一年以来医院内控建设情况，谈谈自己的一点体会。
关健词：医院 内部控制 探讨
一、 内部控制建设的必要性
由于医院外环境和内部矛盾的不断变化，如外部环境：伴随着财政部、卫计委等国家机构推进党风廉政建设和反腐败工作的机制，各类监管要求愈发严格。十八大以来，伴随着国家依法治国建设的推进，医院的依法治院和规范管理要求越来越高。内部环境：医院规模不断扩大，发展迅速，对外、对内各项事务越来越多，社会建立的关系越来越复杂，风险比重加大。各类经济活动增多且日趋复杂化，资金风险、采购风险、基建项目风险、合同风险等呈现多样化、重大化的趋势，建立和加强医院内控建设显得愈加重要。
二、医院内部控制建设现状与不足
1.缺乏内部控制管理理念。管理层对内控的重要性认识不足，片面认为内部控制只不过是一项 “制度”或一个“机械”的规定，认为是财务部门各项章制度的汇总；认为医院内部控制是由审计部门和财务部门这两个部门去完成的事情。以上种种想法致使医院内部控制建设难经全面推进。
2.内部控制制度不完善。医院各项规章制度虽然初步完成，由于缺乏对制度内容进行审阅，尚没建立制度的定期审阅、更新机制。制订的制度出现前后相互矛盾或者不相一致的情况，建立的内控工作制度往往不适合医院的实际，使现有的制度没法发挥作用，浪费了医院的人力、物力资源。另外，医院有些制度并没有随着形势的变化和医院业务的调整、变化而及时修订，导致制度形同虚设。
3.内部监督机制不完善，监督流于形式。有些医院虽然设立了内部审计部门，但是内部审计部门隶属医院的管理层，独立性不强，只能起“财务监督”的角色，只是强调：纠错、纠弊，措施上以“堵”为特征，而忽视了“预防”的作用，只能进行事后评价，没有进行事前事中的监督，没能对全院经济活动进行风险评估，并作出客观公正的评价，从而未能发挥其监督实效。
4.缺乏内部控制管理人才。随着内控建设的全面开展，医院内部控制管理人才紧缺，医院在风险管理和内控领域形成人才短板，内控管理人才无论在总量上还是结构上都无法满足医院的实际需要。而有效地识别风险，并对风险进行有效的规避、控制十分重要。因此，医院内控需要相应的人才进行控制管理。
5.沟通协调机制不健全。医院各部门、科室各自为政，管理各自部门、科室业务，科室与部门工作环节之间、医院与外部相关业务协作单位之间缺乏有效的信息传递与沟通渠道。科室、部门之间信息分割将导致管理者看不到真正问题所在，只能看到“点”，而无法及时看到“面”，无法及时准确地掌握医院经济运营进程中潜在风险和真正问题。
6.缺乏医院文化建设。有些医院管理层将文化建设等同政治思想工作、文化活动和业余活动，对医院的文化建设认识不清，医院文化建设不到位 ，容易造成医院品牌特征不鲜明，对员工素质的提高和医院形象的树立起不到相应的引导作用，容易导致一些员工的职业道德和价值操守出现问题。
三、医院内部控制建设应对策略
1.提高全院员工对内部控制认识，将风险管理作为导向。遵循风险导向原则，对医院经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估，建立风险管理工作机制。鉴于在医院日常工作中 ，有很多科室、部门，甚至是一些院领导和中层干部对内部控制建设重视程度不够。在全院范围内开展宣传，通过医院集中培训、学习，使全体员工认识到内部控制对医院今后发展的重要意义，并对全员员工进行实效的培训，加强全员员工内部控制建设的认识，真正认识内部控制建设的重要性。
2.将制度流程作为抓手，以管理提升作为目标。随着经济发展和社会外部环境的变化，医院现有的一些制度、流程也需要随时调整和修改。全院各科室、部门在建立完善医院内部控制制度时，在原有制度的基础上，通过修改、更新旧的制度，对现有制度不断完善。医院各科室、部门协助完成现有的内部控制制度，并梳理、分析各个业务流程，建立规范完整的内部控制管理体系。使医院管理的各个环节和各个部门、科室能利用现有的的制度及流程充分发挥管人理事的作用，使医院各环节的工作更科学、规范。
3.进行全院、全员的培训，着力内部控制人才培养。医院管理层往往出现内部控制人才稀缺的现象，要想切实地解决这一实际的问题，就必须加强人才的培训与管理。可以通过借助外部专家的力量进行解决。通过专家，发现医院在内部控制建设中出现的问题并借助他们的协助，对这些问题进行分析研究，找出解决的方法。与此同时请专家对全院、全员进行培训，培养出医院自己需要的人才，真正解决医院人才稀缺的问题。
4.充分运用现代科技手段——信息化。医院应当充分运用现代科学技術手段加强内部控制。对信息系统建设实施归口管理，将考核参数、经济活动及其内部控制流程嵌入医院信息系统中，减少或消除人为操纵因素，通过信息系统固化审批流程，保护信息安全。另外，在内部控制信息化建设过程中，建立流程管理、风险管理、控制管理、自我评价管理、缺陷整合管理和内部控制报告等核心模块及功能，并建立该系统与流程管理系统、医院OA办公系统、HRP系统、绩效考核系统、审计系统、综合报告系统等和业务系统集成关系数据的共享，在整合的模块下，内部控制将完整齐全融合到医院的管理决策和日常管理中。
5.将文化融合作为保障。医院的精神文化建设是医院灵魂，其核心作用是凝聚人心，良好的精神文化的熏陶下，可引导广大员工树立正确的价值观，使医院员工充分认识医院文化建设的意义，自觉严格落实责任制，落实各项规章制度，并自觉按照制度的监督及约束。良好的医院文化关系到医院的发展，它将员工的思想观念和日常工作融合在一起。将风险防范意识及内部控制管理知识的宣传、学习融汇在整个医院文化中，确保内部控制体系长效落地，有机地把医院员工的追求和自身价值与医院的长远发展战略目标结合起来。
6.将监管合规作为契机。内部监督是医院对内部控制建立与实施情况进行监督检查，医院内部审计部门评价内部控制的有效性，发现内控的缺陷，形成书面的检查报告，并采取必要的纠正措施。医院借助实施内控规范的工作契机，可以系统梳理医院现有内控体系，从而提升管理的规范性，使医院内控得到有效执行。
8.将内部控制评价作为闭环。医院通过制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告，围绕医院的内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督等要素，并建立内部控制核心指标体系，对内部控制的建立和实施情况进行全面评价，不断完善内控管理，建立标准明确、工作方法统一的内部控制有效性评价体系，形成内部控制评价长效机制，持续监督和推动内控体系的稳定运行。
四、结语
综合以上所述，医院对于目前内部控制建设中存在的一些问题，管理层应从思想上提高对内部控制建设的重视，并对目前内控管理现状进行深入的分析，按照自身实际情况，采取相应的方法解决，要重点加强风险管理意识。在这基础上，建立一整套合理、科学、切实可行的的内部控制体系，建立符合现行医院管理的运行模式，并确保其有效要运行，才能使医院在激烈的竟争中立于不败之地。
参考文献：
[1]赵颖莉.医院内部控制体系的建设研究[J].财会学习，2017（2）.
[2]王东明.医院内控体系建设问题与对策[J].人民论坛，2015（8）.
[3]王静. 医院内部控制体系构建浅议[J] . 合作经济与科技，2017（1）.
关健词：医院 内部控制 探讨
一、 内部控制建设的必要性
由于医院外环境和内部矛盾的不断变化，如外部环境：伴随着财政部、卫计委等国家机构推进党风廉政建设和反腐败工作的机制，各类监管要求愈发严格。十八大以来，伴随着国家依法治国建设的推进，医院的依法治院和规范管理要求越来越高。内部环境：医院规模不断扩大，发展迅速，对外、对内各项事务越来越多，社会建立的关系越来越复杂，风险比重加大。各类经济活动增多且日趋复杂化，资金风险、采购风险、基建项目风险、合同风险等呈现多样化、重大化的趋势，建立和加强医院内控建设显得愈加重要。
二、医院内部控制建设现状与不足
1.缺乏内部控制管理理念。管理层对内控的重要性认识不足，片面认为内部控制只不过是一项 “制度”或一个“机械”的规定，认为是财务部门各项章制度的汇总；认为医院内部控制是由审计部门和财务部门这两个部门去完成的事情。以上种种想法致使医院内部控制建设难经全面推进。
2.内部控制制度不完善。医院各项规章制度虽然初步完成，由于缺乏对制度内容进行审阅，尚没建立制度的定期审阅、更新机制。制订的制度出现前后相互矛盾或者不相一致的情况，建立的内控工作制度往往不适合医院的实际，使现有的制度没法发挥作用，浪费了医院的人力、物力资源。另外，医院有些制度并没有随着形势的变化和医院业务的调整、变化而及时修订，导致制度形同虚设。
3.内部监督机制不完善，监督流于形式。有些医院虽然设立了内部审计部门，但是内部审计部门隶属医院的管理层，独立性不强，只能起“财务监督”的角色，只是强调：纠错、纠弊，措施上以“堵”为特征，而忽视了“预防”的作用，只能进行事后评价，没有进行事前事中的监督，没能对全院经济活动进行风险评估，并作出客观公正的评价，从而未能发挥其监督实效。
4.缺乏内部控制管理人才。随着内控建设的全面开展，医院内部控制管理人才紧缺，医院在风险管理和内控领域形成人才短板，内控管理人才无论在总量上还是结构上都无法满足医院的实际需要。而有效地识别风险，并对风险进行有效的规避、控制十分重要。因此，医院内控需要相应的人才进行控制管理。
5.沟通协调机制不健全。医院各部门、科室各自为政，管理各自部门、科室业务，科室与部门工作环节之间、医院与外部相关业务协作单位之间缺乏有效的信息传递与沟通渠道。科室、部门之间信息分割将导致管理者看不到真正问题所在，只能看到“点”，而无法及时看到“面”，无法及时准确地掌握医院经济运营进程中潜在风险和真正问题。
6.缺乏医院文化建设。有些医院管理层将文化建设等同政治思想工作、文化活动和业余活动，对医院的文化建设认识不清，医院文化建设不到位 ，容易造成医院品牌特征不鲜明，对员工素质的提高和医院形象的树立起不到相应的引导作用，容易导致一些员工的职业道德和价值操守出现问题。
三、医院内部控制建设应对策略
1.提高全院员工对内部控制认识，将风险管理作为导向。遵循风险导向原则，对医院经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估，建立风险管理工作机制。鉴于在医院日常工作中 ，有很多科室、部门，甚至是一些院领导和中层干部对内部控制建设重视程度不够。在全院范围内开展宣传，通过医院集中培训、学习，使全体员工认识到内部控制对医院今后发展的重要意义，并对全员员工进行实效的培训，加强全员员工内部控制建设的认识，真正认识内部控制建设的重要性。
2.将制度流程作为抓手，以管理提升作为目标。随着经济发展和社会外部环境的变化，医院现有的一些制度、流程也需要随时调整和修改。全院各科室、部门在建立完善医院内部控制制度时，在原有制度的基础上，通过修改、更新旧的制度，对现有制度不断完善。医院各科室、部门协助完成现有的内部控制制度，并梳理、分析各个业务流程，建立规范完整的内部控制管理体系。使医院管理的各个环节和各个部门、科室能利用现有的的制度及流程充分发挥管人理事的作用，使医院各环节的工作更科学、规范。
3.进行全院、全员的培训，着力内部控制人才培养。医院管理层往往出现内部控制人才稀缺的现象，要想切实地解决这一实际的问题，就必须加强人才的培训与管理。可以通过借助外部专家的力量进行解决。通过专家，发现医院在内部控制建设中出现的问题并借助他们的协助，对这些问题进行分析研究，找出解决的方法。与此同时请专家对全院、全员进行培训，培养出医院自己需要的人才，真正解决医院人才稀缺的问题。
4.充分运用现代科技手段——信息化。医院应当充分运用现代科学技術手段加强内部控制。对信息系统建设实施归口管理，将考核参数、经济活动及其内部控制流程嵌入医院信息系统中，减少或消除人为操纵因素，通过信息系统固化审批流程，保护信息安全。另外，在内部控制信息化建设过程中，建立流程管理、风险管理、控制管理、自我评价管理、缺陷整合管理和内部控制报告等核心模块及功能，并建立该系统与流程管理系统、医院OA办公系统、HRP系统、绩效考核系统、审计系统、综合报告系统等和业务系统集成关系数据的共享，在整合的模块下，内部控制将完整齐全融合到医院的管理决策和日常管理中。
5.将文化融合作为保障。医院的精神文化建设是医院灵魂，其核心作用是凝聚人心，良好的精神文化的熏陶下，可引导广大员工树立正确的价值观，使医院员工充分认识医院文化建设的意义，自觉严格落实责任制，落实各项规章制度，并自觉按照制度的监督及约束。良好的医院文化关系到医院的发展，它将员工的思想观念和日常工作融合在一起。将风险防范意识及内部控制管理知识的宣传、学习融汇在整个医院文化中，确保内部控制体系长效落地，有机地把医院员工的追求和自身价值与医院的长远发展战略目标结合起来。
6.将监管合规作为契机。内部监督是医院对内部控制建立与实施情况进行监督检查，医院内部审计部门评价内部控制的有效性，发现内控的缺陷，形成书面的检查报告，并采取必要的纠正措施。医院借助实施内控规范的工作契机，可以系统梳理医院现有内控体系，从而提升管理的规范性，使医院内控得到有效执行。
8.将内部控制评价作为闭环。医院通过制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告，围绕医院的内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督等要素，并建立内部控制核心指标体系，对内部控制的建立和实施情况进行全面评价，不断完善内控管理，建立标准明确、工作方法统一的内部控制有效性评价体系，形成内部控制评价长效机制，持续监督和推动内控体系的稳定运行。
四、结语
综合以上所述，医院对于目前内部控制建设中存在的一些问题，管理层应从思想上提高对内部控制建设的重视，并对目前内控管理现状进行深入的分析，按照自身实际情况，采取相应的方法解决，要重点加强风险管理意识。在这基础上，建立一整套合理、科学、切实可行的的内部控制体系，建立符合现行医院管理的运行模式，并确保其有效要运行，才能使医院在激烈的竟争中立于不败之地。
参考文献：
[1]赵颖莉.医院内部控制体系的建设研究[J].财会学习，2017（2）.
[2]王东明.医院内控体系建设问题与对策[J].人民论坛，2015（8）.
[3]王静. 医院内部控制体系构建浅议[J] . 合作经济与科技，2017（1）.